bachmahoangtu9989
New Member
Download miễn phí Đề tài Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty xe máy - Xe đạp thống nhất
Lời nói đầu
Chương 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1
1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong doanh nghiệp 1
1.1.1 Vị trí, vai trò của NVL trong sản xuất 1
1.1.2 Đặc điểm của NVL 1
1.1.3 Yêu cầu quản lý 1
1.1.4 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán NVL 2
1.2 Tổ chức kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất 3
1.2.1 Phân loại, đánh giá NVL 3
1.2.1.1 Phân loại 3
1.2.1.2 Đánh giá NVL 4
1.2.1.2.1 Đánh giá NVL theo giá vốn thực tế 5
1.2.1.2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán 6
1.2.2 Kế toán chi tiết NVL 7
1.2.2.1 Lý do phải hạch toán chi tiết NVL 7
1.2.2.2 Yêu cầu 7
1.2.2.3 Chứng từ sử dụng 8
1.2.2.4 Sổ kế toán chi tiết 8
1.2.2.5 Phương pháp kế toán chi tiết 9
1.2.3 Kế toán tổng hợp VL 11
1.2.3.1 TK sử dụng 11
1.2.3.2 Trình tự kế toán 11
1.2.3.3 Hệ thống sổ kế toán 12
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
tế VL xuất kho, tính và phân bổ chi phí VL xuất dùng cho các đối tượng tập hợp chi phí.
-- Kế toán TSCĐ, tiêu thụ và thuế : ghi chép, phản ánh số liệu về tình hình tăng, giảm TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao; theo dõi tình hình nhập- xuất, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ; theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nước.
--Kế toán tiền mặt, thanh toán với người bán : theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, thanh toán công nợ đối với nhà cung cấp.
--Kế toán tiền lương, TGNH : theo dõi các khoản giao dịch với Ngân hàng; tổng hợp số liệu từ các phân xưởng, các phòng ban để tính và thanh toán lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương phù hợp với chế độ.
-- Thủ quĩ : cùng với kế toán thanh toán theo dõi các khoản thu, chi, tồn quĩ tiền mặt tại đơn vị.
-- Nhân viên kinh tế tại các phân xưởng : theo dõi vấn đề sử dụng vật tư, thanh quyết toán vật tư giữa phân xưởng với Công ty; tính và thanh toán lương cho công nhân viên ở phân xưởng.
2.1.4.2 Hình thức kế toán.
Công ty áp dụng hình thức NKCT.
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán NKCT :
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
NKCT
Bảng kê
Thẻ, SKT chi tiết
Sổ quĩ
Chứng từ gốc và các Bảng phân bổ
Ghi chú : : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối quí
: Quan hệ đối chiếu
2.1.4.3 Hệ thống Sổ kế toán.
* Một số nguyên tắc, qui định :
Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, trích khấu hao theo nhóm.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Kỳ kế toán là một quí.
Đơn vị tiền tệ là VNĐ. Với ngoại tệ sẽ chuyển đổi theo tỷ giá công bố tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
* Công ty hiện đang sử dụng:
NKCT số 1,2,4,5,9,10
Bảng kê số 1,2,3,11
Bảng phân bổ số 1,2,3
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết số 2 ( theo dõi thanh toán với người bán), và một số chi tiết khác
Sổ quĩ
* Hệ thống Báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01- DN)
Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu B02- DN)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03- DN)
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09- DN)
* Hệ thống báo cáo quản trị;
Bảng kê khai nộp Ngân sách
Báo cáo tình hình sản xuất, doanh thu
* Các chứng từ :
Hoá đơn GTGT
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL, thành phẩm
Biên bản kiểm kê nhận hàng, NVL
Biên bản kiểm kê tài sản
Phiếu thu, chi tiền....
2.2 Thực tế công tác kế toán NVL ở Công ty xe máy- xe đạp thống nhất
2.2.1 Đặc diểm NVL, tình hình cung ứng và yêu cầu quản lý.
Tại Công ty xe máy- xe đạp thống nhất, để lắp ráp thành một chiếc xe đạp hoàn chỉnh cần rất nhiều loại NVL, phụ tùng...Chủng loại, qui cách, phẩm chất của NVL rất đa dạng. VL nhập, xuất kho thường xuyên với khối lượng, giá trị tương đối lớn. Hơn nữa VL nhập kho lại từ nhiều nguồn khác nhau : mua ngoài, tự gia công, mua ngoài bán thành phẩm; VL được xuất dùng cho các mục đích khác nhau. Vì vậy đặt ra yêu cầu quản lý VL chặt chẽ ở tất cả các khâu : thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng.
Hiện nay, NVL mua ngoài chủ yếu từ các bạn hàng như : Công ty Xuân Hoà, Công ty xe đạp- xe máy Đống Đa, Công ty cao su Sao Vàng... Các nguồn cung cấp này thường rất ổn định và có quan hệ tốt với Công ty.
Phòng kinh doanh tổng hợp là bộ phận chịu trách nhiệm thu mua NVL theo hợp đồng hay mua tự do, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục.
2.2.2 Phân loại và đánh giá NVL.
2.2.2.1 Phân loại.
Do NVL có nhiều loại với chức năng, công dụng khác nhau nên Công ty đã tiến hành phân loại NVL dựa trên đặc điểm của quá trình sản xuất cũng như công dụng kinh tế của VL. Cụ thể NVL được chia thành :
NVL chính ( TK 152.1): là đối tượng lao động chủ yếu, bộ phận cấu thành nên thực thể sản phẩm, gồm : thép các loại, tuýp, càng phuốc ,ván phanh...Ví dụ sản xuất vành thì NVL chính là tuýp F 23, tuýp F 2, thép lá 3 ly; sản xuất khung thì NVL chính là tuýp các loại, thép lá các loại....
VL phụ ( TK 152.2) : gồm các loại như vécni, keo, sơn, hàn the...
Nhiên liệu ( TK 152.3) : cung cấp nhiệt lượng cho máy móc thiết bị, phục vụ sản xuất, như ôxi, gas, mỡ, dầu hoả, xăng...
* Công ty quản lý các loại NVL, phụ tùng .... theo từng kho.
--Kho Kim khí : là kho chứa các loại NVL chính, tham gia vào qui trình công nghệ đầu tiên của Công ty. Mỗi loại VL được phân chia sắp xếp tại một khu vực thuận lợi cho việc nhập, xuất, kiểm kê.
Kho Linh kiện : là kho chứa các loại linh kiện phục vụ cho lắp ráp một số bộ phận của xe đạp ( như chân sau, càng phuốc, ổ giữa... ) Kho này có nhiệm vụ cung cấp linh kiện cho các phân xưởng.
Kho phụ tùng : chứa các bán thành phẩm của phân xưởng cơ dụng, và bán thành phẩm mua ngoài ( như phanh, chắn bùn, yên, nan hoa, mayơ...)
Kho tạp phẩm : là kho chứa các loại hoá chất, dầu mỡ, giẻ lau...
Kho thành phẩm : chứa các thành phẩm đã hoàn thành, được bộ phận KCS kiểm tra và chấp nhận
Ngoài ra còn có kho mộc và kho kinh doanh.
Nhìn chung hệ thống kho tàng cất trữ ở Công ty được bố trí khoa học; có niêm phong, bàn giao, thông gió, vệ sinh, bảo vệ, kiểm tra...
2.2.2.2 Đánh giá NVL
2.2.2.2.1 Nguyên tắc
Công ty đánh giá NVL theo nguyên tắc giá thực tế. Đây là nguyên tắc cơ bản song do khối lượng, chủng loại vật tư đa dạng nên Công ty còn sử dụng giá hạch toán trong công tác kế toán NVL. Cuối kỳ sẽ tính ra giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp.
2.2.2.2.2 VL nhập kho.
VL được nhập từ nhiều nguồn khác nhau:
-- Đối với VL nhập kho do mua ngoài thì :TGTT gồm giá mua ( không kể VAT), các loại thuế không được hoàn lại; chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng, chi phí liên quan khác; trừ các khoản giảm giá (nếu có).
--VL tự gia công ( là bán thành phẩm của phân xưởng này song là NVL của phân xưởng khác) :
TGVTT = TGTT VL xuất kho + Chi phí chế biến (lương công nhân sản xuất, khấu hao máy móc, thiết bị,..)
Do có nhiều loại NVL, hoạt động nhập, xuất diễn ra thường xuyên nên Công ty sử dụng giá hạch toán để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn VL. Khi nhận được Phiếu nhập kho từ thủ kho , kế toán sẽ tính cột thành tiền bằng cách lấy số lượng thực nhập nhân đơn giá hạch toán.
Ví dụ : Phiếu nhập kho ngày 13/09/2005, số 70, nhập ống thép :
Công ty xe máy- xe đạp thống nhất Mẫu 01- VT
198B Tây Sơn
Phiếu nhập kho Số 70 Ngày 13 tháng 9 năm 2005
Họ tên người giao hàng : Chi nhánh Công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Theo Hoá đơn số 27264 ngày 12/ 09/ 2005
Nhập tại kho : Kim khí
STT
Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư
Mã số
Đv
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo CT
Thực nhập
1
Tuýp F22,2 x 1,4 ly
m
10.080
10.080
4.900
49.392.000
2
Tuýp F28,5 x 1,2 ly
m
4.218
4.218
5.445
22.967.010
Cộng
72.359.010
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký) ( Đã ký )
2.2.2.2.3 VL xuất kho : Công ty áp dụng phương pháp hệ số giá :
TGTT NVL tồn đầu kỳ + TGTT NVL nhập trong kỳ
Hệ số giá =
TGHT NVL tồn đầu kỳ + TGHT NVL nhập trong kỳ
TGTT VL xuất dùng = TGHT VL xuất dùng x H
Ví dụ : Trong quí III/2005, đối với NVL chính :
- TGTT NVL chính tồn đầu quí : 632.907.962
- TGTT NVL chính nhập trong quí : 2.771.291.701
- TGHT NVL chính tồn đầu quí : 656.090.293
- TGHT NVL chính nhập trong quí : 2.402.088.938
Căn cứ vào các Phiếu xuất kho trong quí mà kế toán tập hợp được trị giá hạch toán của NVL chính xuất dùng : 2.257.672.134
TGTT VL xuất dùng = 2.257.672.134 x 1,11 = 2.506.016.069
Những kết quả đó được thể hiện trên Bảng kê số 3. ( Biểu 9 )
* Giá hạch toán do Phòng Tài vụ lập cho cả năm, phục vụ cho công tác hạch toán VL. ( Biểu 1 )
Biểu 1: Bảng giá hạch toán năm 2005
STT
Tên, qui cách vật tư
Đvt
Giá hạch toán
Ghi chú
1
Tuýp F 13,8 x 1,2
m
2619
2
Tuýp F 22,2 x 1,4
m
4900
3
Tuýp F 28,5 x 1,2
m
5445
...
...
...
...
...
15
Thép 4 ly
kg
4000
16
Thép CT3 24
kg
5000
...
...
...
...
...
32
Càng phuốc TN
cái
1450
33
Ván phanh TN
cái
30
...
...
...
...
...
40
Khung nữ thống nhất
cái
78000
41
Chuông
Cái
2700
...
...
...
...
...
52
Vécni AM
kg
24000
53
Ôxi
chai
24818
54
Dầu hoả
lít
3454
...
...
...
...
...
2.2.3 Kế toán chi tiết NVL.
Hạch toán chi tiết VL đòi hỏi có sự phối hợp chặt chẽ giữa Kho và Phòng kế toán để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn VL. Công ty hạch toán chi tiết VL theo phương pháp ghi sổ song song. Tuy nhiên, kế toán VL không sử dụng sổ chi tiết VL mà chỉ căn cứ vào số liệu trên Thẻ kho để nhập vào Bảng kê N--X-- T, được lập trên máy vi tính. Sở dĩ có sự khác biệt như vậy không phải do Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán ( thực chất vẫn là kế toán thủ công), mà do kế toán VL tận dụng ưu việt của máy vi tính để lập một số Sổ sách, Bảng biểu.
2.2.3.1 Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ.
2.2.3.1.1 VL nhập kho.
* VL nhập kho do mua ngoài :
Khi xuất hiện nhu cầu về VL, bộ phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu gửi tới phòng kinh doanh tổng hợp (nơi quản lý việc thu mua, cung ứng VL), được phụ trách phòng ký nhận.
Căn cứ vào phiếu yêu cầu hay kế hoạch thu mua NVL, phòng kinh doanh làm các thủ tục để mua, trưởng phòng xác nhận và quy...
-- Kế toán TSCĐ, tiêu thụ và thuế : ghi chép, phản ánh số liệu về tình hình tăng, giảm TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao; theo dõi tình hình nhập- xuất, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ; theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nước.
--Kế toán tiền mặt, thanh toán với người bán : theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, thanh toán công nợ đối với nhà cung cấp.
--Kế toán tiền lương, TGNH : theo dõi các khoản giao dịch với Ngân hàng; tổng hợp số liệu từ các phân xưởng, các phòng ban để tính và thanh toán lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương phù hợp với chế độ.
-- Thủ quĩ : cùng với kế toán thanh toán theo dõi các khoản thu, chi, tồn quĩ tiền mặt tại đơn vị.
-- Nhân viên kinh tế tại các phân xưởng : theo dõi vấn đề sử dụng vật tư, thanh quyết toán vật tư giữa phân xưởng với Công ty; tính và thanh toán lương cho công nhân viên ở phân xưởng.
2.1.4.2 Hình thức kế toán.
Công ty áp dụng hình thức NKCT.
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán NKCT :
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
NKCT
Bảng kê
Thẻ, SKT chi tiết
Sổ quĩ
Chứng từ gốc và các Bảng phân bổ
Ghi chú : : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối quí
: Quan hệ đối chiếu
2.1.4.3 Hệ thống Sổ kế toán.
* Một số nguyên tắc, qui định :
Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, trích khấu hao theo nhóm.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Kỳ kế toán là một quí.
Đơn vị tiền tệ là VNĐ. Với ngoại tệ sẽ chuyển đổi theo tỷ giá công bố tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
* Công ty hiện đang sử dụng:
NKCT số 1,2,4,5,9,10
Bảng kê số 1,2,3,11
Bảng phân bổ số 1,2,3
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết số 2 ( theo dõi thanh toán với người bán), và một số chi tiết khác
Sổ quĩ
* Hệ thống Báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01- DN)
Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu B02- DN)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03- DN)
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09- DN)
* Hệ thống báo cáo quản trị;
Bảng kê khai nộp Ngân sách
Báo cáo tình hình sản xuất, doanh thu
* Các chứng từ :
Hoá đơn GTGT
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL, thành phẩm
Biên bản kiểm kê nhận hàng, NVL
Biên bản kiểm kê tài sản
Phiếu thu, chi tiền....
2.2 Thực tế công tác kế toán NVL ở Công ty xe máy- xe đạp thống nhất
2.2.1 Đặc diểm NVL, tình hình cung ứng và yêu cầu quản lý.
Tại Công ty xe máy- xe đạp thống nhất, để lắp ráp thành một chiếc xe đạp hoàn chỉnh cần rất nhiều loại NVL, phụ tùng...Chủng loại, qui cách, phẩm chất của NVL rất đa dạng. VL nhập, xuất kho thường xuyên với khối lượng, giá trị tương đối lớn. Hơn nữa VL nhập kho lại từ nhiều nguồn khác nhau : mua ngoài, tự gia công, mua ngoài bán thành phẩm; VL được xuất dùng cho các mục đích khác nhau. Vì vậy đặt ra yêu cầu quản lý VL chặt chẽ ở tất cả các khâu : thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng.
Hiện nay, NVL mua ngoài chủ yếu từ các bạn hàng như : Công ty Xuân Hoà, Công ty xe đạp- xe máy Đống Đa, Công ty cao su Sao Vàng... Các nguồn cung cấp này thường rất ổn định và có quan hệ tốt với Công ty.
Phòng kinh doanh tổng hợp là bộ phận chịu trách nhiệm thu mua NVL theo hợp đồng hay mua tự do, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục.
2.2.2 Phân loại và đánh giá NVL.
2.2.2.1 Phân loại.
Do NVL có nhiều loại với chức năng, công dụng khác nhau nên Công ty đã tiến hành phân loại NVL dựa trên đặc điểm của quá trình sản xuất cũng như công dụng kinh tế của VL. Cụ thể NVL được chia thành :
NVL chính ( TK 152.1): là đối tượng lao động chủ yếu, bộ phận cấu thành nên thực thể sản phẩm, gồm : thép các loại, tuýp, càng phuốc ,ván phanh...Ví dụ sản xuất vành thì NVL chính là tuýp F 23, tuýp F 2, thép lá 3 ly; sản xuất khung thì NVL chính là tuýp các loại, thép lá các loại....
VL phụ ( TK 152.2) : gồm các loại như vécni, keo, sơn, hàn the...
Nhiên liệu ( TK 152.3) : cung cấp nhiệt lượng cho máy móc thiết bị, phục vụ sản xuất, như ôxi, gas, mỡ, dầu hoả, xăng...
* Công ty quản lý các loại NVL, phụ tùng .... theo từng kho.
--Kho Kim khí : là kho chứa các loại NVL chính, tham gia vào qui trình công nghệ đầu tiên của Công ty. Mỗi loại VL được phân chia sắp xếp tại một khu vực thuận lợi cho việc nhập, xuất, kiểm kê.
Kho Linh kiện : là kho chứa các loại linh kiện phục vụ cho lắp ráp một số bộ phận của xe đạp ( như chân sau, càng phuốc, ổ giữa... ) Kho này có nhiệm vụ cung cấp linh kiện cho các phân xưởng.
Kho phụ tùng : chứa các bán thành phẩm của phân xưởng cơ dụng, và bán thành phẩm mua ngoài ( như phanh, chắn bùn, yên, nan hoa, mayơ...)
Kho tạp phẩm : là kho chứa các loại hoá chất, dầu mỡ, giẻ lau...
Kho thành phẩm : chứa các thành phẩm đã hoàn thành, được bộ phận KCS kiểm tra và chấp nhận
Ngoài ra còn có kho mộc và kho kinh doanh.
Nhìn chung hệ thống kho tàng cất trữ ở Công ty được bố trí khoa học; có niêm phong, bàn giao, thông gió, vệ sinh, bảo vệ, kiểm tra...
2.2.2.2 Đánh giá NVL
2.2.2.2.1 Nguyên tắc
Công ty đánh giá NVL theo nguyên tắc giá thực tế. Đây là nguyên tắc cơ bản song do khối lượng, chủng loại vật tư đa dạng nên Công ty còn sử dụng giá hạch toán trong công tác kế toán NVL. Cuối kỳ sẽ tính ra giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp.
2.2.2.2.2 VL nhập kho.
VL được nhập từ nhiều nguồn khác nhau:
-- Đối với VL nhập kho do mua ngoài thì :TGTT gồm giá mua ( không kể VAT), các loại thuế không được hoàn lại; chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng, chi phí liên quan khác; trừ các khoản giảm giá (nếu có).
--VL tự gia công ( là bán thành phẩm của phân xưởng này song là NVL của phân xưởng khác) :
TGVTT = TGTT VL xuất kho + Chi phí chế biến (lương công nhân sản xuất, khấu hao máy móc, thiết bị,..)
Do có nhiều loại NVL, hoạt động nhập, xuất diễn ra thường xuyên nên Công ty sử dụng giá hạch toán để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn VL. Khi nhận được Phiếu nhập kho từ thủ kho , kế toán sẽ tính cột thành tiền bằng cách lấy số lượng thực nhập nhân đơn giá hạch toán.
Ví dụ : Phiếu nhập kho ngày 13/09/2005, số 70, nhập ống thép :
Công ty xe máy- xe đạp thống nhất Mẫu 01- VT
198B Tây Sơn
Phiếu nhập kho Số 70 Ngày 13 tháng 9 năm 2005
Họ tên người giao hàng : Chi nhánh Công ty TNHH ống thép Hoà Phát.
Theo Hoá đơn số 27264 ngày 12/ 09/ 2005
Nhập tại kho : Kim khí
STT
Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư
Mã số
Đv
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo CT
Thực nhập
1
Tuýp F22,2 x 1,4 ly
m
10.080
10.080
4.900
49.392.000
2
Tuýp F28,5 x 1,2 ly
m
4.218
4.218
5.445
22.967.010
Cộng
72.359.010
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký) ( Đã ký )
2.2.2.2.3 VL xuất kho : Công ty áp dụng phương pháp hệ số giá :
TGTT NVL tồn đầu kỳ + TGTT NVL nhập trong kỳ
Hệ số giá =
TGHT NVL tồn đầu kỳ + TGHT NVL nhập trong kỳ
TGTT VL xuất dùng = TGHT VL xuất dùng x H
Ví dụ : Trong quí III/2005, đối với NVL chính :
- TGTT NVL chính tồn đầu quí : 632.907.962
- TGTT NVL chính nhập trong quí : 2.771.291.701
- TGHT NVL chính tồn đầu quí : 656.090.293
- TGHT NVL chính nhập trong quí : 2.402.088.938
Căn cứ vào các Phiếu xuất kho trong quí mà kế toán tập hợp được trị giá hạch toán của NVL chính xuất dùng : 2.257.672.134
TGTT VL xuất dùng = 2.257.672.134 x 1,11 = 2.506.016.069
Những kết quả đó được thể hiện trên Bảng kê số 3. ( Biểu 9 )
* Giá hạch toán do Phòng Tài vụ lập cho cả năm, phục vụ cho công tác hạch toán VL. ( Biểu 1 )
Biểu 1: Bảng giá hạch toán năm 2005
STT
Tên, qui cách vật tư
Đvt
Giá hạch toán
Ghi chú
1
Tuýp F 13,8 x 1,2
m
2619
2
Tuýp F 22,2 x 1,4
m
4900
3
Tuýp F 28,5 x 1,2
m
5445
...
...
...
...
...
15
Thép 4 ly
kg
4000
16
Thép CT3 24
kg
5000
...
...
...
...
...
32
Càng phuốc TN
cái
1450
33
Ván phanh TN
cái
30
...
...
...
...
...
40
Khung nữ thống nhất
cái
78000
41
Chuông
Cái
2700
...
...
...
...
...
52
Vécni AM
kg
24000
53
Ôxi
chai
24818
54
Dầu hoả
lít
3454
...
...
...
...
...
2.2.3 Kế toán chi tiết NVL.
Hạch toán chi tiết VL đòi hỏi có sự phối hợp chặt chẽ giữa Kho và Phòng kế toán để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn VL. Công ty hạch toán chi tiết VL theo phương pháp ghi sổ song song. Tuy nhiên, kế toán VL không sử dụng sổ chi tiết VL mà chỉ căn cứ vào số liệu trên Thẻ kho để nhập vào Bảng kê N--X-- T, được lập trên máy vi tính. Sở dĩ có sự khác biệt như vậy không phải do Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán ( thực chất vẫn là kế toán thủ công), mà do kế toán VL tận dụng ưu việt của máy vi tính để lập một số Sổ sách, Bảng biểu.
2.2.3.1 Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ.
2.2.3.1.1 VL nhập kho.
* VL nhập kho do mua ngoài :
Khi xuất hiện nhu cầu về VL, bộ phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu gửi tới phòng kinh doanh tổng hợp (nơi quản lý việc thu mua, cung ứng VL), được phụ trách phòng ký nhận.
Căn cứ vào phiếu yêu cầu hay kế hoạch thu mua NVL, phòng kinh doanh làm các thủ tục để mua, trưởng phòng xác nhận và quy...