Download miễn phí Đề tài Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại đơn công ty thương mại đầu tư miền núi phát triển Nghệ An
LỜI NÓI ĐẦU 1
Phần 1: Tổng quan về công ty CP thương mại đầu tư và phát triển miền núi Nghệ An 3
1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 3
1.2Đặc điểm kinh doanh và tổ chức kinh doanh của công ty: 5
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty 8
Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty CP thương mại đầu tư và phát triển miền núi Nghệ An . .11
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán .11
2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán 12
2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 12
2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ 13
2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản 14
2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách 16
2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 21
2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán một số phần hành chủ yếu: 25
Kế toán mua, bán hàng hóa 25
Kế toán chi phí thu mua, chi phí bán hàng và chi phí quản lí 35
Phần 3: Đánh giá thực trạng HTKT công ty CP thương mại đầu tư và phát triển miền núi Nghệ An 41
3.1 Những ưu điểm 41
3.2 Tồn tại và nguyên nhân 42
3.3 Kiến nghị hoàn thiện 42
Kết luận 44
Danh mục tài liệu tham khảo 45
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
và lập ra các báo cáo chung cho toàn doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán
KT các đơn vị trực thuộc
KT hàng hóa
KT TSCĐ
KT ngân sách
KT thuế
KT tiền lương
KT quỹ, ngân hàng
Kế toán trưởng
Chức năng , nhiệm vụ của bộ máy kế toán :
- Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng kế toán chỉ đạo tập hợp nghiệp vụ phát sinh của công ty , kế toán trưởng còn có nhiệm vụ chi tiêu quỹ lương và quản lý tài chính chung trong công ty như thế nào cho thật hợp lý và đạt hiệu quả cao.
- Kế toán quỹ , Ngân hàng : có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thu - chi tiền của công ty.
- Kế toán hàng hoá : Có nhiệm vụ theo dõi hàng hoá nhập về kho đã đầy đủ chưa và xuất đi tiêu thụ bao nhiêu cho thật đầy đủ và chính xác.
- Kế toán thuế : hạch toán và kê khai các loại thuế của các mặt hàng như thuế GTGT , Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế khác để nộp cho ngân sách nhà nước.
- Kế toán ngân sách : Có nhiệm vụ trình bày phương án kinh doanh của công ty để trình lên Tỉnh nhằm thuyết phục Tỉnh giải ngân về cho công ty qua các phương án, dự án mà công ty đã trình bày.
- Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ kê khai tài sản và quản lý tài sản của Công ty.
- Kế toán các trung tâm trực thuộc : Có nhiệm vụ kê khai, hạch toán và tập hợp số liệu phát sinh trong kỳ và cuối quý gửi lên cho kế toán trưởng lập báo cáo tài chính.
2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán
Vừa là một doanh nghiệp thương mại và dịch vụ tổng hợp, lại vừa đảm đương thêm nhiệm vụ phân phối hàng hóa cho các diện chính sách theo chỉ đạo của Đảng và nhà nước; cho nên, việc tổ chức hạch toán kế toán trong công ty cũng có những đặc trưng riêng.
2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
-Công ty hạch toán theo hình thức phân tán, hệ thống kế toán bao gồm hệ thống chứng từ, sổ kế toán, BCTC được thực hiện theo quyết định 48 QĐ-BTC năm 2006 của bộ Tài chính.
-Chế độ kế toán áp dụng : doanh nghiệp vừa và nhỏ
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc
-Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kì: thực tế đích danh:
Tồn cuối kì = Tồn đầu kì + Nhập trong kì - Xuất trong kì
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
-Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : khấu hao theo đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003.
-Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm.
-Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: ước tính để ghi vào chi phí trong năm.
-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: dự phòng phải trả được lập theo số chênh lệch giữa số phải trả năm nay và số đã trả năm trước
-Nguyên tắc, phương pháp ghi nhận doanh thu : ghi nhận doanh thu theo CMKT.
-Hình thức ghi sổ: “Nhật Ký-Sổ Cái "
-Đơn vị tiền tệ : VND; Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được ghi nhận theo tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh.
-Năm tài chính :Bắt đầu vào ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm; BCTC của công ty được lập theo quý.
-Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ:
Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu được xem như nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng để tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp và hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau.
Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty gồm:
Lao động và tiền lương: chứng từ bao gồm
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
Phiếu ghi hưởng BHXH
Bảng thanh toán tiền thưởng
Hàng tồn kho: chứng từ bao gồm
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Biên bản kiểm kê vật tư, tài sản, hàng hóa
Mua, bán hàng: chứng từ gồm
Hóa đơn mua bán hàng
Hóa đơn dịch vụ
Hóa đơn giám định hàng xuất nhập khẩu
Hóa đơn thu phí bảo hiểm
Tiền tệ:gồm các chứng từ
Phiếu thu
Phiếu chi
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Bảng kiểm kê quỹ
Phiếu mua hàng
Hóa đơn điện, nước, các dịch vụ mua ngoài
Tài sản cố định: gồm các chứng từ
Biên bản bàn giao TSCĐ
Thẻ TSCĐ
Biên bản thanh lí TSCĐ
2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản:
- Công ty thương mại đầu tư và phát triển Miền núi Nghệ An áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 48 QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006
- Không áp dụng các tài khoản: 113, 121,128, 129, 139, 144, 155, 158, 159, 161, 212,213, 217, 221, 222, 223, 228, 229, 241, 243, 244, 315, 337, 342, 344, 347, 351, 352, 414, 415, 419, 441, 461, 466, 511, 512, 611, 621, 622, 623, 631.
Các tài khoản thường dùng được mở chi tiết bao gồm:
- Tài khoản tiền gửi ngân hàng: TK112 gồm 2 tài khoản cấp 2 và 7 tài khoản cấp 3
Ví dụ: 1121: VNĐ; 11211 VNĐ gửi tại NH Công Thương; 11224 tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng Nông Nghiệp đầu tư và phát triển nông thôn Nghệ An.
- Tài khoản phải thu khác TK 138: bao gồm 1 tài khoản cấp 2 và 7 tài khoản cấp 3
Ví dụ: 13881: phải thu nội bộ(thuế+bán hàng)
13388
hải thu khác
- Tài khoản thuế đầu ra phải nộp TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 2 và 1 tài khoản cấp 3:
Ví dụ: TK 3331: Thuế GTGT
TK 33311: thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp
TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 3337: thuế nhà đất, tiền thuê đất
TK 3338: các loại thuế khác
- TK 338: phải trả phải nộp khác
Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2 và 3 tài khoản cấp 3:
Ví dụ: TK 3381:
TK 3382: kinh phí công đoàn
TK 3383:BHXH
TK 3387: doanh thu chưa thực hiện
TK 3388: phải trả, phải nộp khác
Tài khoản doanh thu: TK 511 bao gồm 3 tài khoản cấp 2 và 4 tài khoản cấp 3:
Ví dụ : TK 5111: doanh thu bán hàng hóa; TK 5111: doanh thu hàng hóa xuất nhập khẩu, TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá.
Tài khoản chi phí TK627: gồm 6 tài khoản cấp 2 và 8 tài khoản cấp 3
Ví dụ : TK 62711: chi phí lương nhân viên; TK 62773: chi phí điện thoại, internet
Tài khoản 642: gồm 2 tài khoản cấp 2 và 13 tài khoản cấp 3
Ví dụ: TK 64214: chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng; TK 64223: chi phí đồ dùng văn phòng…
Công ty sử dụng nhiều đến các tài khoản này vì lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty là kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu và phân phối hàng hóa chính sách.
2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy bằng phần mềm Esoft với hình thức ghi sổ “Nhật kí- Sổ Cái”. Do đó, công ty sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:
Nhật kí-Sổ cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhật kí - Sổ Cái là một quyển sổ tổng hợp duy nhất vừa dùng làm sổ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa dùng làm sổ cái để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo các tài khoản kế toán .Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế(theo tài khoản kế toán) trên cùng quyển sổ duy nhất là Nhật kí- Sổ Cái. Căn cứ ghi chép là các chứng từ kế toán hay các bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Sổ và thẻ kế toán chi tiết gồm:
Thẻ hay sổ kế toán chi tiết tài sản cố định;
Thẻ hay sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa;
Sổ kế toán chi tiết các loại vốn bằng tiền( quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển), các khoản vay ngắn và dài...
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán
KT các đơn vị trực thuộc
KT hàng hóa
KT TSCĐ
KT ngân sách
KT thuế
KT tiền lương
KT quỹ, ngân hàng
Kế toán trưởng
Chức năng , nhiệm vụ của bộ máy kế toán :
- Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng kế toán chỉ đạo tập hợp nghiệp vụ phát sinh của công ty , kế toán trưởng còn có nhiệm vụ chi tiêu quỹ lương và quản lý tài chính chung trong công ty như thế nào cho thật hợp lý và đạt hiệu quả cao.
- Kế toán quỹ , Ngân hàng : có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thu - chi tiền của công ty.
- Kế toán hàng hoá : Có nhiệm vụ theo dõi hàng hoá nhập về kho đã đầy đủ chưa và xuất đi tiêu thụ bao nhiêu cho thật đầy đủ và chính xác.
- Kế toán thuế : hạch toán và kê khai các loại thuế của các mặt hàng như thuế GTGT , Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế khác để nộp cho ngân sách nhà nước.
- Kế toán ngân sách : Có nhiệm vụ trình bày phương án kinh doanh của công ty để trình lên Tỉnh nhằm thuyết phục Tỉnh giải ngân về cho công ty qua các phương án, dự án mà công ty đã trình bày.
- Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ kê khai tài sản và quản lý tài sản của Công ty.
- Kế toán các trung tâm trực thuộc : Có nhiệm vụ kê khai, hạch toán và tập hợp số liệu phát sinh trong kỳ và cuối quý gửi lên cho kế toán trưởng lập báo cáo tài chính.
2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán
Vừa là một doanh nghiệp thương mại và dịch vụ tổng hợp, lại vừa đảm đương thêm nhiệm vụ phân phối hàng hóa cho các diện chính sách theo chỉ đạo của Đảng và nhà nước; cho nên, việc tổ chức hạch toán kế toán trong công ty cũng có những đặc trưng riêng.
2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
-Công ty hạch toán theo hình thức phân tán, hệ thống kế toán bao gồm hệ thống chứng từ, sổ kế toán, BCTC được thực hiện theo quyết định 48 QĐ-BTC năm 2006 của bộ Tài chính.
-Chế độ kế toán áp dụng : doanh nghiệp vừa và nhỏ
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc
-Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kì: thực tế đích danh:
Tồn cuối kì = Tồn đầu kì + Nhập trong kì - Xuất trong kì
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
-Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : khấu hao theo đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003.
-Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm.
-Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: ước tính để ghi vào chi phí trong năm.
-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: dự phòng phải trả được lập theo số chênh lệch giữa số phải trả năm nay và số đã trả năm trước
-Nguyên tắc, phương pháp ghi nhận doanh thu : ghi nhận doanh thu theo CMKT.
-Hình thức ghi sổ: “Nhật Ký-Sổ Cái "
-Đơn vị tiền tệ : VND; Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được ghi nhận theo tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh.
-Năm tài chính :Bắt đầu vào ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm; BCTC của công ty được lập theo quý.
-Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ:
Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu được xem như nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng để tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp và hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau.
Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty gồm:
Lao động và tiền lương: chứng từ bao gồm
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
Phiếu ghi hưởng BHXH
Bảng thanh toán tiền thưởng
Hàng tồn kho: chứng từ bao gồm
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Biên bản kiểm kê vật tư, tài sản, hàng hóa
Mua, bán hàng: chứng từ gồm
Hóa đơn mua bán hàng
Hóa đơn dịch vụ
Hóa đơn giám định hàng xuất nhập khẩu
Hóa đơn thu phí bảo hiểm
Tiền tệ:gồm các chứng từ
Phiếu thu
Phiếu chi
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Bảng kiểm kê quỹ
Phiếu mua hàng
Hóa đơn điện, nước, các dịch vụ mua ngoài
Tài sản cố định: gồm các chứng từ
Biên bản bàn giao TSCĐ
Thẻ TSCĐ
Biên bản thanh lí TSCĐ
2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản:
- Công ty thương mại đầu tư và phát triển Miền núi Nghệ An áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 48 QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006
- Không áp dụng các tài khoản: 113, 121,128, 129, 139, 144, 155, 158, 159, 161, 212,213, 217, 221, 222, 223, 228, 229, 241, 243, 244, 315, 337, 342, 344, 347, 351, 352, 414, 415, 419, 441, 461, 466, 511, 512, 611, 621, 622, 623, 631.
Các tài khoản thường dùng được mở chi tiết bao gồm:
- Tài khoản tiền gửi ngân hàng: TK112 gồm 2 tài khoản cấp 2 và 7 tài khoản cấp 3
Ví dụ: 1121: VNĐ; 11211 VNĐ gửi tại NH Công Thương; 11224 tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng Nông Nghiệp đầu tư và phát triển nông thôn Nghệ An.
- Tài khoản phải thu khác TK 138: bao gồm 1 tài khoản cấp 2 và 7 tài khoản cấp 3
Ví dụ: 13881: phải thu nội bộ(thuế+bán hàng)
13388
hải thu khác- Tài khoản thuế đầu ra phải nộp TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 2 và 1 tài khoản cấp 3:
Ví dụ: TK 3331: Thuế GTGT
TK 33311: thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp
TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 3337: thuế nhà đất, tiền thuê đất
TK 3338: các loại thuế khác
- TK 338: phải trả phải nộp khác
Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2 và 3 tài khoản cấp 3:
Ví dụ: TK 3381:
TK 3382: kinh phí công đoàn
TK 3383:BHXH
TK 3387: doanh thu chưa thực hiện
TK 3388: phải trả, phải nộp khác
Tài khoản doanh thu: TK 511 bao gồm 3 tài khoản cấp 2 và 4 tài khoản cấp 3:
Ví dụ : TK 5111: doanh thu bán hàng hóa; TK 5111: doanh thu hàng hóa xuất nhập khẩu, TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá.
Tài khoản chi phí TK627: gồm 6 tài khoản cấp 2 và 8 tài khoản cấp 3
Ví dụ : TK 62711: chi phí lương nhân viên; TK 62773: chi phí điện thoại, internet
Tài khoản 642: gồm 2 tài khoản cấp 2 và 13 tài khoản cấp 3
Ví dụ: TK 64214: chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng; TK 64223: chi phí đồ dùng văn phòng…
Công ty sử dụng nhiều đến các tài khoản này vì lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty là kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu và phân phối hàng hóa chính sách.
2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy bằng phần mềm Esoft với hình thức ghi sổ “Nhật kí- Sổ Cái”. Do đó, công ty sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:
Nhật kí-Sổ cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhật kí - Sổ Cái là một quyển sổ tổng hợp duy nhất vừa dùng làm sổ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa dùng làm sổ cái để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo các tài khoản kế toán .Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế(theo tài khoản kế toán) trên cùng quyển sổ duy nhất là Nhật kí- Sổ Cái. Căn cứ ghi chép là các chứng từ kế toán hay các bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Sổ và thẻ kế toán chi tiết gồm:
Thẻ hay sổ kế toán chi tiết tài sản cố định;
Thẻ hay sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa;
Sổ kế toán chi tiết các loại vốn bằng tiền( quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển), các khoản vay ngắn và dài...