bobby_6590
New Member
Download miễn phí Tiếp cận những đối tượng khó thu thuế
Đểminh họa phương pháp thu nhập ước lượng, bây giờchúng ta xem một ví
dụ được trình bày trong bảng 25.2 đối với các nhà hàng ởLa Paz. Thu nhập ước
lượng mẫu này đủ đểta thấy tiến trình phải tuân theo, nhưng nó không được soạn thảo
với sựquan tâm đầy đủ đểcó thểáp dụng được dưới hình thức hiện tại. Bảng 25.2
trình bày các chỉbáo phù hợp. Dòng 1 – 6 của bảng 25.2 cho thấy những đặc điểm
khác nhau được xem xét trong việc phân loại các nhà hàng vào tám nhóm được thể
hiện trong các cột tiếp theo. Kế đến, doanh sốgộp được tính toán cho một mẫu các
nhà hàng trong từng nhóm. Việc tính toán này dựa trên công thức sau:
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
rd & O. Oldman 3 Biên dịch: Kim ChiĐÁNH THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NHỮNG NHÓM NGƯỜI KHÓ THU THUẾ
Richard A. Musgrave
Các nhà quản lý thuế trên khắp thế giới nhận thấy khó mà đánh thuế các doanh
nghiệp có qui mô vừa và nhỏ, những người hành nghề chuyên môn, và các chủ trang trại.
Nhu cầu xử lý với một số đông những người nộp thuế cá nhân dẫn đến chi phí quản lý
cao, mà cuối cùng có thể lớn hơn số tiền thực tế thu được. Hơn nữa, việc quản lý khó
khăn vì phần đông những người nộp thuế này, đặc biệt là trại chủ và các doanh nghiệp
nhỏ, cảm giác thật phiền toái khi duy trì sổ sách kế toán. Ngay cả nếu có sổ sách kế toán,
các viên chức thuế cũng không có bằng chứng để đánh giá tính chính xác của sổ sách.
Đứng trước những vấn đề này và với nguồn lực hạn chế, các nhà quản lý thuế có
xu hướng bỏ qua nhóm người khó thu thuế này và cảm giác có lợi hơn khi bỏ công sức
vào một số lượng ít hơn những người nộp thuế nhiều. Cho dù thái độ này có thể lý giải
được trên thực tế, nhưng tính công bằng và số thu ngân sách tiềm năng đòi hỏi phải có
những nỗ lực nghiêm ngặt để thu thuế những người này.
Chúng tui đề nghị rằng tất cả những người nộp thuế nên được chia thành những
nhóm sau đây:
1. Những người nộp thuế rất nhỏ có thể được miễn thuế.
2. Những người nộp thuế nhỏ, nên chịu một khoản thuế hợp lý thay cho toàn bộ thuế
thu nhập khác và thuế doanh thu.
3. Tất cả những người nộp thuế khác nên phụ thuộc vào hệ thống kê khai thuế thu
nhập thông thường. Tuy nhiên, trong chủng loại này, nên phân biệt giữa:
a. Nhóm những người khó thu thuế; đối với họ, chúng tui đề xuất một hệ
thống xem xét dựa vào thu nhập ước lượng; và
b. Tất cả những người khác, những người này sẽ được yêu cầu lập tờ khai
thuế phù hợp dựa vào việc ghi chép sổ sách và hồ sơ đầy đủ.
Phương pháp hợp lý (cho nhóm 2 trên đây) là phương pháp đơn giản nhất và do đó
nên được áp dụng cho một số đông những người nộp thuế nhỏ. Phương pháp này chia số
người nộp thuế nhỏ thành nhiều phân nhóm khác nhau rồi qui một khoản thu nhập cho
từng phân nhóm này, và thu nhập được qui cho một phân nhóm nhất định sẽ được áp
dụng cho toàn bộ thành viên của phân nhóm đó. Thu nhập ấn định này được qui ra ở mức
độ dè dặt sao cho khi xét bình quân, thu nhập ấn định sẽ thấp hơn thu nhập thực tế.i Tính
đơn giản của hệ thống này là nhằm hạn chế đến mức tối thiểu chi phí quản lý, đồng thời
mang đến một số thu thuế tối thiểu hợp lý. Tuy nhiên, mục tiêu cuối cùng là chuyển nhóm
người nộp thuế này vào hệ thống thu nhập ấn định và điều hoà hệ thống thuế thu nhập.
Trong phương pháp ước lượng, những người nộp thuế (trong nhóm 3 trên đây)
được yêu cầu phải nộp tờ khai thuế và kê khai thu nhập của mình. Nếu khi xem xét tờ
khai thuế và việc thanh toán thuế của người nộp thuế mà nhân viên thuế nhận thấy người
nộp thuế kê khai thu nhập thấp hơn mức ước lượng, thì thuế được áp đặt trên cơ sở thu
nhập ước lượng. Một lần nữa, người nộp thuế cũng được chia thành các phân nhóm,
nhưng không phải toàn bộ những người nộp thuế trong một phân nhóm đều phải nộp cùng
Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
Tài chính công
Bài đọc
Thu thuế tại các nước đang phát triển Ch
25 Vươn tới những người khó thu thuế
R. M. Bird & O. Oldman 4 Biên dịch: Kim Chi
một mức thuế như nhau. Những đặc điểm nhất định của từng phân nhóm có thể được áp
dụng cho toàn bộ những người nộp thuế trong một phân nhóm, nhưng trong những khía
cạnh khác, những tình huống cụ thể của từng người nộp thuế sẽ được xem xét để ước
lượng thu nhập của từng người. Thông tin có được trong quá trình này sẽ rất hữu ích ngay
cả trong trường hợp doanh nghiệp có lưu trữ sổ sách, vì nhân viên thuế thường không có
bằng chứng để đánh giá tính chính xác của những sổ sách này.
PHƯƠNG PHÁP THU NHẬP HỢP LÝ
ĐỐI VỚI NHỮNG NGƯỜI NỘP THUẾ NHỎ
Cơ chế thu nhập hợp lý chỉ dùng để áp dụng cho những người nộp thuế nhỏ không
có hơn hai người lao động. Giới hạn dưới đối với nhóm thu nhập hợp lý (nghĩa là mức
phân cách giữa những người được miễn thuế với những người phải nộp một khoản thu
nhập hợp lý) được biểu thị theo doanh số gộp. Tuy nhiên, mức doanh số bắt đầu áp dụng
thuế sẽ khác nhau giữa các phân nhóm khác nhau. Mức doanh số này sẽ được ấn định sao
cho cân xứng với mức bắt đầu áp dụng thuế thu nhập cá nhân, nhưng cũng bảo đảm rằng
số thu sẽ bù đắp được chi phí quản lý. Khi ấn định mức giới hạn trên cũng phải xem xét
đến những yếu tố tương tự. Giới hạn trên là mức doanh số mà ở đó phương pháp thu nhập
hợp lý sẽ ngưng áp dụng và hệ thống thuế thu nhập thông thường sẽ có hiệu lực.
Nên lập một biểu thuế mới bằng cách chia số người nộp thuế nhỏ ra căn cứ theo
hai tiêu chí, như minh họa trong bảng 25.1. Đầu tiên là phân chia theo hoạt động ngành
nghề và phản ánh sự kiện là tỷ số lợi nhuận trên doanh số (tỷ suất lợi nhuận) rất khác
nhau giữa các ngành nghề hoạt động khác nhau. Tiếp theo, những người nộp thuế trong
mỗi ngành nghề được phân loại dựa theo mức doanh số. Sau đó, mỗi người nộp thuế được
yêu cầu nộp một khoản thuế như nhau (được xác định bằng cách áp dụng tỷ suất lợi
nhuận thích hợp cho doanh số bình quân trong từng nấc), được biểu thị trong bảng. Số
tiền thuế này được ấn định để tính gần đúng nghĩa vụ thuế sẽ đạt được nếu áp dụng thuế
suất thuế thu nhập cá nhân thông thường, thuế doanh nghiệp và thuế doanh thu. Cũng nên
yêu cầu người nộp thuế duy trì sổ sách kế toán tối thiểu; yêu cầu này sẽ tạo thuận lợi cho
việc chuyển tiếp sang một hình thức đánh giá cấp cao hơn sau này. Nên yêu cầu họ nộp
một tờ khai ngắn vì điều này là cốt yếu để cơ quan thuế có được thông tin cần thiết nhằm
xếp loại người nộp thuế một cách thích hợp.
Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
Tài chính công
Bài đọc
Thu thuế tại các nước
đang phát triển, chương 25
R. M. Bird & O. Oldman 5 Biên d ch: Kim Chi
Bảng 25.1 Số tiền thuế hợp lý phải nộp của những người nộp thuế nhỏ
Doanh số gộp
Ngành nghề kinh doanh Dưới
75.000
75.000 –
100.000
100.000 –
120.000
120.000 –
160.000
160.000 –
200.000
200.000 –
250.000
250.000 –
300.000
300.000 –
350.000
350.000 –
400.000
400.000 –
500.000
500.000
trở lên
Thương mại thực phẩm
và nước giải khát
0 0 0 0 0 0 0 0 1.200 1.600 HTTT
Thương mại quần áo,
giày dép, vải sợi
0 0 1.200 1.800 2.400 3.600 HTTT HTTT HTTT HTTT HTTT
Thương mại hàng điện
máy, đồ gỗ, và các hàng
lâu bền khác
0 0 0 0 0 1.200 1.800 2.800 3.000 3.600 HTTT
Cửa hàng nữ trang, đồ
lưu niệm, đồng hồ và
kính thuốc
0 1.200 2.400 3.600 HTTT HTTT HTTT HTTT HTTT HTTT HTTT
Dược phẩm, thương mại
mỹ phẩm và các hàng
tương tự
0 0 1.200 2.400 3.600 HTTT HTTT HTTT HTTT HTTT HTTT
Nhà hàng và bánh kẹo 0 1.200 1.500 1.800 2.400 3.000 3.600 HTTT HTTT HTTT HTTT
Ti