Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH trang thiết bị bả

u thụ hàng hoá
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ sử dụng:
Việc hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hoá được thực hiện trên chương trình giao dịch ở máy tính. Khi nhận được hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào máy tính theo các chỉ tiêu: số trên hoá đơn, ngày lập hoá đơn, tên khách hàng, cách giao hàng, số lượng sản phẩm và số tiền theo hoá đơn, số tiền khách hàng đã thanh toán và số tiền còn phải thanh toán.
Cuối tháng, kế toán chỉ in ra các báo cáo của TK511, TK521, TK 131 như sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu, sổ tổng hợp doanh thu bán hàng, sổ tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu, sổ cái TK 511, sổ cái TK521.
- Các trường hợp bán hàng Công ty đều tổng hợp từ các hoá đơn bán hàng để ghi sổ theo các định khoản, tuỳ theo cách bán hàng khác nhau mà kế toán tiến hành tổng hợp và ghi sổ theo các định khoản khác nhau:
Những khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại của Công ty đều phải có đơn đặt hàng với giá trị thanh toán thấp nhất từ 3 triệu đồng trở lên. Khoản chiết khấu này không ghi vào hoá đơn giá trị gia tăng, thường thì người mua hàng được hưởng số chiết khấu. Thông thường chiết khấu cho khách hàng Công ty quy định từ 3% đến 5% trừ vào giá trị khách hàng phải thanh toán.
Tài khoản sử dụng:
- Các khoản doanh thu trên được tập hợp trên tài khoản 511.
Sau đó lại được mở chi tiết cho từng loại:
+ TK 5111 – Bảo vệ bên ngoài cơ thể
- TK 51111 – Quần áo, găng, yếm, khẩu trang, mũ nhựa, giầy BHLĐ
- TK 51112 – Dây an toàn, lưới an toàn, thang dây, guốc chèo cột điện
+ TK 5112 – Mặt nạ phòng độc (Bảo vệ bên trong cơ thể)
+ TK 5113
- TK 51131 – Thiết bị phòng cháy chữa cháy (Bình, vòi cứu hoả)
- TK 51132 – Nội quy, tiêu lệnh, biển hiệu phòng cháy
Hàng hoá của Công ty thuộc nhóm hàng chịu thuế GTGT , với mức thuế suất là 5% và 10%.
- Chiết khấu thương mại được tập hợp trên tài khoản 521
Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu hàng bán và các khoản giảm trừ doanh thu
Hoá đơn
Tổng hợp bán hàng và các khoản giảm trừ
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 511,521
Sổ chi tiết bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu
Sổ chi tiết bán hàng dùng để theo dõi chi tiết doanh thu theo từng loại hàng hoá. Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết bán hàng.
Cuối kỳ hạch toán , máy tính sẽ tổng hợp chiết khấu thương mại trên “sổ chi tiết TK 511 và sổ chi tiết TK 521” đồng thời máy tính sẽ lập “tổng hợp phát sinh TK 511, 521” và sổ cái TK 511, 521
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Giá trị gia tăng MB/2008B
Liên 2: Giao khách hàng 43551
Ngày 08 tháng 01 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH trang thiết bị BHLĐ thương mại Minh Xuân
Địa chỉ : 205 Đê Trần Khát Chân - Thanh Lương – HBT – HN
MST : 0101585193
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị : Công ty TNHH sản xuất bao bì Hanpack
Địa chỉ : Minh Đức – Mỹ Hào – Hưng Yên
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM
MST: 0900218023
STT
Tên hàng háo dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3=1x2
1
Quần áo Kaki
Bộ
250
72.000
18.000.000
Cộng tiền hàng
18.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT
1.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán
19.800.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ghi rõ ọ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 2
Đơn vị: Công ty TNHH Minh Xuân
Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ: 205 Đê Trần Khát Chân
Ban hàn theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Sổ Nhật ký chung
Quý I năm 2008
Đơn vị tính: 1.000đ
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ngày ghi sổ cái
TK đối ứng
Số tiền
SH
NT
Nợ
Có
.
.
.
.
.
.
.
.
 08/01
51779 
08/01 
Công ty cổ phần Yên Sơn
08/01
131-YS
4.015
 08/01
51779 
08/01 
Công ty cổ phần Yên Sơn
08/01
51131
3.650
 08/01
51779 
08/01 
Công ty cổ phần Yên Sơn
08/01
3331
365
 08/01
51779 
 08/01
Công ty cổ phần Yên Sơn
08/01
1111
3.905,5
 08/01
51779 
 08/01
Khách hàng được hg CK 3%
08/01
521
109,5
 08/01
51779 
08/01 
Công ty cổ phần Yên Sơn
08/01
131-YS
4.015
 08/01
51780 
08/01 
Công ty bao bì Hanpack
08/01
131-HP
 19.800
 08/01
51780 
08/01 
Công ty bao bì Hanpack
08/01
51111
18.000
 08/01
51780 
08/01 
Công ty bao bì Hanpack
3331
1.800
 08/01
51780  
 08/01
Công ty bao bì Hanpack
08/01
1111
19.260
 08/01
51780 
 08/01
Khách hàng được hg CK 3%
08/01
521
540
 08/01
51780  
08/01 
Công ty bao bì Hanpack
08/01
131-HP
19.800
.
.
.
.
.
.
.
.
21/01
51784
21/01
Công ty cổ phần LiLaMa
21/01
131-LI
6.435
21/01
51784
21/01
Công ty cổ phần LiLaMa
21/01
51112
5.850
21/01
51784
21/01
Công ty cổ phần LiLaMa
21/01
3331
585
.
.
.
.
.
.
.
.
18/03
43551
18/03
Cty TNHH cáp điện Việt á
18/03
131-VA
9.226,8
Cộng mang sang trang sau
Cộng trang trc chuyển sang
18/03
43551
18/03
Cty TNHH cáp điện Việt á
18/03
51111
8.388
18/03
43551
18/03
Cty TNHH cáp điện Việt á
18/03
3331
838,8
18/03
43551
18/03
Cty TNHH cáp điện Việt á
08/01
1111
8.975,16
18/03
43551
 18/03
Khách hàng được hg CK 3%
08/01
521
251,64
 18/03
43551
18/03
Cty TNHH cáp điện Việt á
08/01
131-VA
9.226,8
18/03
43552
18/03
Cty CP DV TM c.nghiệp HN
18/03
1111
4.180
18/03
43552
18/03
Cty CP DV TM c.nghiệp HN
18/03
51111
3.800
18/03
43552
18/03
Cty CP DV TM c.nghiệp HN
18/03
3331
380
31/03
 DTBH
31/03
Kết chuyển DTBH quý I
511
3.829.099
31/03
 XDKQ
31/03
911
3.829.099
31/03
 CKTM
31/03
Kết chuyển CKTM quý I
511
86.147
31/03
 XKDQ
31/03
521
86.147
31/03
 DTTC
31/03
Kết chuyển DTHĐTC quý I
515
927
31/03
 KXDQ
31/03
911
927
31/03
 CPTC
31/03
Kết chuyển CPTC quý I
911
22.500
31/03
 XDKQ
31/03
635
22.500
31/03
 GVHB
31/03
Kết chuyển giá vốn HB quý I
911
3.502.752
31/03
 XDKQ
31/03
632
 3.502.752
31/03
 CPBH
31/03
K.chuyển CPBH quý I
911
80.271
31/03
 XDKQ
31/03
641
80.271
31/03
 CPBH
31/03
K.chuyển CPQLDN quý I
911
114.229
31/03
31/03
642
114.229
31/03
XDKQ 
31/03
Lãi chưa thuế
911
114.229
31/03
31/03
421
114.229
31/03
31/03
Cộng PS quý I/2008
 14.527.012
14.527.012 
- Sổ này có 185 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 185
- Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 01 năm 2008
Ngày 31 tháng 03 năm 2008
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty Minh Xuân
Biểu 3
Mẫu sổ: S35-DN
Địa chỉ: 205 Đê Trần Khát Chân
Ban hành theo QĐ sô 15/2006/QĐ ngày 20/3/06 của Bộ Trưởng BTC
Sổ chi tiết bán hàng
Tên sản phẩm, hàng hoá: Quần áo Kaki (Bộ)
Quí I năm 2008
Quyển số 15 Đơn vị tính: 1.000đ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đ.ứng
Doanh thu
Khoản giảm trừ
SH
NT
Slg
đ.giá
Thành tiền
521
08/01
51780
08/01
XBán Cty sx bao bì Hanpack
131-HP
250
72
18.000
CK TT được hg 3%
131
540,0
23/01
43216
23/01
Xuất Cty CP gỗ Yên Sơn
131-YS
100
75
7.500
CK TT được hg 3%
131
225,0
18/02
62746
18/02
Xuất Cty TBĐiện Việt á
131-DVA
68
78
5.304
CK TT được hg 3%
131
159,12
19/02
62747
19/02
Xuất Cty CP TBĐiện HN
131-DHN
109
72,8
3.935,2
CK TT được hg 3%
131
238,05
26/02
51783
26/02
Xuất Cty CP XD số 1 HN
131-XD1
267
74,3
19.838,1
CK TT được hg 3%
131
595,14
07/03
43551
07/03
Xuất Cty TNHH cáp điện VA
131-CDVA
50
75
19.350
CK TT được hg 3%
131
...