Tôi có 1 câu hỏi về kế toán mong Kế toán sẽ trả lời giúp cho tôi. Công ty tôi là công ty vừa là SX

[Lucky_BoyHD]

Cho mình hỏi: tui có 1 câu hỏi về kế toán mong Kế toán sẽ trả lời giúp cho tôi. Công ty tui là công ty vừa là SX vừa kinh doanh thương mại nên nhu cầu vật tư rất nhiều. Khi mua vật tư công ty tui tiến hành thuê công ty thứ 3 vận chuyển (là bạn hàng thường xuyên). Ví dụ Lô hàng thứ nhất hóa đơn ngày 01/05/2011, Lô hàng thứ 2 ngày 05/05/2011 nhưng đến 07/06/2011 thì công ty vận chuyển mới xuất 1 hóa đơn vận chuyển chung cho cả hai lô hàng, như vậy tui phải hạch toán như thế nào đúng. Hiện tại công ty tui đang hạch toán như sau: Khi lô hàng thứ nhất về ngày 01/05/2011 hạch toán giá của vật tư cộng với chi phí vận chuyển:
Nợ 152 (vật tư + chi phí vận chuyển)
Nợ 1331 (thuế GTGT được khấu trừ của hóa đơn vật tư)
Có TK 331: Tổng tiền hàng vật tư
Có TK 335: Vận chuyển (trước thuế)
Sau đó khi nhận được hóa đơn vận chuyển tiến hành kê thuế
Nợ TK 335: vận chuyển (chưa thuế)
Nợ TK 1331: Thuế của hóa đơn vận chuyển
Có TK331: Tổng giá trị vận chuyển
Xin chân thành cảm ơn!

 

[tieucntt_tieucntt]

Trả lời:

Theo hướng dẫn nội dung và phương pháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Tài khoản 335 - Chi phí phải trả, trường hợp hóa đơn vận chuyển do công ty vận chuyển gửi đến công ty bạn muộn hơn thời điểm vận chuyển lô hàng cũng sẽ không được hạch toán vào Tài khoản 335- Chi phí phải trả theo phương pháp trích trước.

Ở công ty bạn do thời gian về muộn hóa đơn vận chuyển không dài, do đó, có thể xử lý theo hai cách:

- Thứ nhất, yêu cầu công ty vận chuyển phát hành hóa đơn vận chuyển kịp thời cho từng lô hàng cụ thể để hạch toán kịp thời giá trị hàng mua.

- Thứ hai, tạm tính chi phí vận chuyển (giá chưa có thuế GTGT) của từng lô hàng theo chứng từ thực tế vận chuyển và ghi sổ theo chi phí tạm tính, khi nhận hóa đơn vận chuyển sẽ điều chỉnh lại theo thực tế, ghi:

            + Khi nhập hàng và tạm tính chi phí vận chuyển.

                 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua + chi phí vận chuyển dự tính)

                 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (của Hóa đơn mua vật tư)

 Có TK 331- Phải trả cho người bán (Công ty bán vật tư)  (Tổng giá thanh toán vật tư)

Có TK 331- Phải trả cho người bán (Công ty vận chuyển) (Chi phí vận chuyển vật tư dự tính (giá chưa có thuế GTGT))

            + Khi nhận được hóa đơn vận chuyển thực hiện điều chỉnh chênh lệch giữa chi phí tạm tính và chi phí thực tế phải trả, ghi:

            Nợ TK 152- Chi phí vận chuyển (phần điều chỉnh tăng)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (của Hóa đơn vận chuyển)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán trừ (-) phần chi phí vận chuyển tạm tính)

Trong thực tế công tác kế toán bạn cần lưu ý, giá cước vận chuyển đã được xác định về nguyên tắc trong hợp đồng vận chuyển, để thuận lợi cho việc điều chỉnh khi hóa đơn vận chuyển về muộn hơn thời điểm vận chuyển hàng, bận nên tạm tính chi phí theo mức thấp hơn chi phí vận chuyển thức tế sẽ phát sinh. Đồng thời lô hàng vận chuyển ở thời điểm cuối năm tài chính bạn cần yêu cầu công ty vận chuyển phát hành hóa đơn kịp thời để phục vụ việc khóa sổ, kiểm tra đối chiếu công nợ và lập báo cáo tài chính năm.

PTĐ