(Lê Kim Oanh) Ngày 23/11/2012: Câu hỏi: Xin Quý Hội giải thích giúp trường hợp kế toán ghi nhận chê

[ceotre]

Cho mình hỏi: (Lê Kim Oanh) Ngày 23/11/2012:
Câu hỏi: Xin Quý Hội giải thích giúp trường hợp kế toán ghi nhận chênh lệch chịu thuế TNDN như sau có đúng không:
1. Năm 2011: KQKD lỗ 200 triệu, dự kiến năm 2012 có lãi, vậy kế toán hạch toán: Nợ 243/Có 8212: 200 triệu x 25% = 50 triệu?
2. Năm 2011: giá trị hao mòn của TSCĐ không dùng cho mục đích kinh doanh và chờ thanh lý là 100 triệu. Vậy kế toán hạch toán:
Nợ 811/ Có 214: 100 triệu và
Nợ 243/ Có 8212: 100 triệu x 25% = 25 triệu?
Xin chân thành cảm ơn!

 

[darkhero_hn]

Trả lời:

1. Việc ghi nhận tài sản thuế hoãn lại có thể thực hiện như bạn nêu với điều kiện khoản lỗ 200 triệu là lỗ tính thuế. nếu khoản lỗ đó là lỗ không tính thuế thì không được ghi nhận. Khoản lỗ không tính thuế là lỗ không được chuyển sang các kỳ sau do ảnh hưởng của các khoản chi phí không được trừ cho mục đích thuế, như chi phí khấu hao của ô tô vượt quá 1,6 tỷ đồng, chi phí quảng cáo vượt 10%, chi phí phạt vi phạm hành chính .v.v...

 

2) Bút toán ghi nhận khấu hao TSCĐ của Bạn nêu trong câu hỏi cần xem xét lại trên cơ sở sau đây:

- Nếu TSCĐ đó hiện không dùng cho mục đích kinh doanh và chờ thanh lý nhưng nếu trước đó khi đầu tư mua sắm các TSCĐ này bằng nguồn vốn kinh doanh thì nay khi TSCĐ không sử dụng chờ thanh lý thì khấu hao TSCĐ vẫn phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (ghi Nợ TK 623, 627, 641, 642 / Có TK 214. Bởi vì: TSCĐ được mua bằng nguồn vốn kinh doanh, nhưng không dùng cho mục đích SXKD sẽ không được khấu hao cho mục đích thuế nhưng kế toán vẫn phải khấu hao cho mục đích trình bày BCTC. Vì vậy phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ và tài sản thuế hoãn lại. Tài sản thuế hoãn lại sẽ được hoàn nhập khi thanh lý TSCĐ.

 

- Nếu TSCĐ đó hiện không dùng cho mục đích kinh doanh và chờ thanh lý nhưng trước đó khi đầu tư mua sắm các TSCĐ này bằng nguồn quỹ phúc lợi, khen thưởng thì hao mòn TSCĐ được ghi Nợ TK 315/Có TK 214.

- Nếu TSCĐ đó hiện không dùng cho mục đích kinh doanh và chờ thanh lý nhưng trước đó các TSCĐ này mua sắm bằng nguồn kinh phí khác thì nay hao mòn TSCĐ được ghi Nợ TK 466/ Có TK 214.

PTĐ & TĐV