Đối với các trường hợp mua, bán chứng khoán trên sàn giao dịch thì thời điểm ghi nhận tăng hoặc giảm

[p0o_p0o]

Cho mình hỏi:
Đối với các trường hợp mua, bán chứng khoán trên sàn giao dịch thì thời điểm ghi nhận tăng hay giảm khoản đầu tư (ngắn hạn hay dài hạn khác) là thời điểm khớp lệnh hay thời điểm thực tế nhận cổ phiếu hay nhận tiền. Ví dụ:
Ngày 29/12/2010: Khớp lệnh mua 1.000 CP Công ty A giá 15.000 đ/CP. Ngày 4/1/2011 Sổ chi tiết tài khoản tiền tại Công ty chứng khoán giảm 15.000.000 đ và sổ chi tiết chứng khoán tăng 1.000 CP Công ty A
Ngày 30/12/2010 khớp lệnh bán 5000 CP Công ty B giá 12.000đ/CP. Ngày 5/1/2011 Sổ chi tiết tài khoản tiền tại Công ty chứng khoán tăng 60.000.000 đ và sổ chi tiết chứng khoán giảm 5.000 CP Công ty B
Vậy đến 31/12/2010 các nghiệp vụ trên được phản ánh như thế nào trên sổ kế toán và Báo cáo tài chính năm 2010

 

[Fachnan]

Trả lời:

Theo Ban Tư vấn Kế toán, đối với các trường hợp mua chứng khoán trên sàn giao dịch chứng khoán thì thời điểm ghi nhận tăng khoản đầu tư tương ứng nên được thực hiện tại thời điểm thực tế nhận cổ phiếu (cổ phiếu đã về tài khoản của tổ chức). Còn đối với trường hợp bán chứng khoán trên sàn giao dịch chứng khoán thì thời điểm ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính và giảm khoản đầu tư nên được thực hiện tại thời điểm nhận được tiền.

Cả hai cách xử lý trên tuy chưa hoàn toàn phù hợp với nguyên tắc kế toán dồn tích nhưng đảm bảo tính chính xác, thận trọng của quá trình giao dịch.

Nhưng tại thời điểm cuối kỳ, để phục vụ việc lập báo cáo tài chính, trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn thì khi mua, bán chứng khoán trên sàn giao dịch sẽ ghi tăng khoản đầu tư (đối với giao dịch mua) hay ghi giảm khoản đầu tư (đối với giao dịch bán) khi lệnh mua (hay bán) đã được khớp lệnh.

PTĐ- NK