kedochanh_codon
New Member
Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN MỘT: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3
I- Tổng quan về kiểm toán tài chính 3
1- Khái niệm 3
2- Đối tượng kiểm toán tài chính 3
3- Mục tiêu của Kiểm toán Báo cáo tài chính 5
4- Chủ thể và khách thể trong kiểm toán Báo cáo tài chính 6
5- Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính 6
6- Trình tự kiểm toán Báo cáo tài chính 8
II - Những vấn đề lý luận về bằng chứng kiểm toán 9
1- Bản chất của bằng chứng kiểm toán 9
1.1- Khái niệm bằng chứng kiểm toán 9
1.2 - Các quyết định về bằng chứng kiểm toán 9
1.3- Phân loại bằng chứng kiểm toán 11
2- Đánh giá bằng chứng kiểm toán 11
2.1- Các tính chất của bằng chứng kiểm toán 11
2.2- Đánh giá bằng chứng kiểm toán 12
III- Những vấn đề lý luận về công tác thu thập bằng chứng kiểm toán 13
1- Các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 13
1.1 - Phương pháp kiểm tra vật chất 14
1.2 - Phương pháp lấy xác nhận 15
1.3 - Phương pháp xác minh tài liệu 16
1.4 - Phương pháp quan sát 17
1.5 - Phương pháp phỏng vấn 18
1.6 - Phương pháp tính toán 19
1.7 - Phương pháp phân tích 20
2 - Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt cần thu thập 23
2.1. Ý kiến chuyên gia 23
2.2. Giải trình của Giám đốc 23
2.3. Tư liệu của các kiểm toán viên nội bộ 24
2.4. Tư liệu của các kiểm toán viên khác 25
2.5. Bằng chứng về các bên hữu quan 25
3 -Thu thập bằng chứng kiểm toán trong các giai đoạn kiểm toán Báo cáo tài chính 26
3.1 - Lập kế hoạch kiểm toán 26
3.2 - Thực hiện kiểm toán 31
3.3- Kết thúc kiểm toán 37
PHẦN HAI : CÔNG TÁC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 42
I - Giới thiệu về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC 42
1 - Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của AASC 42
2 - Đặc điểm tổ chức và hoạt động của AASC 43
2.1 - Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 43
2.2 - Cơ cấu tổ chức Công ty 45
2.3 - Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 46
3 - Đặc điểm quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của AASC ảnh hưởng tới việc thu thập bằng chứng kiểm toán 49
II – Thực tế công tác thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC 51
1 - Lập kế hoạch kiểm toán . 51
1.1.Bằng chứng về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng 51
1.2.Các bằng chứng về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. 53
1.3.Kiểu mẫu bằng chứng phân tích về các thông tin tổng quan trên Báo cáo tài chính.56
1.4.Bằng chứng sơ bộ về sự thiết kế phù hợp và vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) 58
1.5.Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro tại Công ty A .61
2 - Thực hiện kiểm toán 62
2.1.Bằng chứng chi tiết về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) 62
2.2.Kiểu mẫu bằng chứng phân tích đối với các số liệu chi tiết trên Báo cáo tài chính thông qua thực hiện thủ tục phân tích .64
2.3.Bằng chứng thu được thông qua thực hiện các thủ tục kiểm tra
chi tiết 67
3. Kết thúc kiểm toán 79
3.1.Xem xét các khoản nợ ngoài ý muốn 79
3.2.Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 81
3.3.Tổng hợp kết quả và đưa ra kết luận kiểm toán, phát hành báo cáo
kiểm toán 81
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
- Về đội ngũ nhân viên: Với phương châm hoạt động giữ uy tín và nâng cao chất lượng dịch vụ, chiến lược phát triển con người được Công ty đặt lên hàng đầu với chính sách đào tạo bồi dưỡng cán bộ và chính sách khen thưởng- kỷ luật thích đáng. Từ thời điểm ban đầu khi công ty chỉ có 8 nhân viên, đến nay Công ty đã có một đội ngũ hơn 300 nhân viên với 291 kiểm toán viên, trong đó 98 kiểm toán viên đã có chứng chỉ CPA và hơn 100 cộng tác viên là các giáo sư tiến sĩ, các chuyên gia đầu ngành giàu kinh nghiệm hoạt động trong nhiều lĩnh vực.
- Về tình hình kinh doanh: Trong 13 năm qua, AASC đã không ngừng phát triển với tốc độ cao nhất và không ngừng khẳng định vị thế của mình trên thị trường Việt Nam. Có thể thấy rõ hơn sự tăng trưởng của Công ty trong thời gian qua thông qua Bảng 2.1: Biểu đồ tăng trưởng doanh thu của AASC
Bảng2.1: Biểu đồ tăng trưởng doanh thu của AASC
2 - Đặc điểm tổ chức và hoạt động của AASC
2.1 - Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
a- Chức năng của Công ty
Theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991, Quyết định số 639 TC/TCCB ngày 14 tháng 9 năm 1993 của Bộ Tài chính và bản Điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty ban hành kèm theo Quyết định 556 TC/QĐ/BTC, Công ty đã và đang thực hiện chức năng cung cấp sáu loại dịch vụ chính sau:
Dịch vụ Kiểm toán:
Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm, hàng quý hay 6 tháng, thực hiện hợp nhất báo cáo tài chính trong các tập đoàn quốc tế.
Kiểm toán hoạt động của các dự án.
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Các hoạt động kiểm toán cụ thể khác.
Dịch vụ Kế toán: Công ty là một tổ chức chuyên ngành kế toán với nhiều năm kinh nghiệm, đã và đang cung cấp các dịch vụ kế toán như :
Mở và ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính định kỳ.
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
Trợ giúp chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính.
Hướng dẫn và tư vấn trong việc áp dụng các chế độ tài chính kế toán.
Dịch vụ Tư vấn Tài chính và Quản trị kinh doanh: bao gồm
Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới.
Tư vấn kiểm kê và thẩm định giá trị tài sản.
Tư vấn quyết toán vốn đầu tư.
Tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sáp nhập hay giải thể.
Tư vấn tuân thủ các quy định của pháp luật, chính sách tài chính.
Dịch vụ Công nghệ thông tin:
Hỗ trợ khách hàng trong việc vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu về quản lý, hoạt động cũng như chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng.
Cung cấp và hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán
Dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng:
Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong kế toán.
Hỗ trợ công tác tuyển dụng nhân viên trong các doanh nghiệp
Dịch vụ Tư vấn Thuế: Đưa ra các ý kiến tư vấn về thuế như
Lập kế hoạch thuế
Đăng ký, tính toán và kê khai thuế phải nộp
Rà soát đánh giá việc vận dụng các chính sách thuế hiện hành,…
Doanh thu của Công ty được tập hợp theo loại hình dịch vụ. Mặc dù khởi đầu, AASC là một công ty chỉ chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán, nhiệm vụ kiểm toán là được bổ sung vào sau, song trước sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của ngành nghề kiểm toán, doanh thu từ loại hình dịch vụ này đã trở thành nguồn thu chủ yếu của công ty- chiếm 82% tổng doanh thu năm 2003 (xem biểu dưới). Ta có thể thấy rõ cơ cấu doanh thu của Công ty năm 2003 qua Bảng oơ cấu doanh thu năm 2003 của AASC
Bảng 2.2: Cơ cấu doanh thu năm 2003 của AASC
b- Nhiệm vụ của Công ty
Theo quyết định thành lập Công ty số 164 TC/QĐ/TCCB, AASC là pháp nhân thực hiện việc hạch toán kinh tế độc lập, tự trang trải chi phí hoạt động bằng nguồn thu được từ các dịch vụ do khách hàng trả theo hợp đồng với Công ty. AASC có nhiệm vụ kinh doanh theo đúng các lĩnh vực được Bộ Tài chính cho phép, thực hiện mọi nghĩa vụ thu nộp với Nhà nước theo luật định. Công ty có con dấu riêng và được mở tài khoản bằng tiền Việt Nam và bằng ngoại tệ ở Ngân hàng, được trích lập các quỹ theo quy định của Nhà nước.
2.2 – Cơ cấu tổ chức Công ty
Công ty có trụ sở chính ở Hà Nội được tổ chức thành mười phòng ban và năm chi nhánh ở các tỉnh thành, trung tâm kinh tế lớn của đất nước.
Các phòng ban của trụ sở tại Hà Nội
Phòng Hành chính tổng hợp: có nhiệm vụ quản lý các công văn đến và đi, ra các quyết định về công tác tổ chức của Công ty như sắp xếp cán bộ đi công tác, tổ chức bộ phận lái xe, bảo vệ, bán hàng, cung cấp các tạp vụ…
Phòng Kế toán: phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phát hành các Báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành.
Phòng Đào tạo: xây dựng các chương trình đào tạo và tuyển dụng đối với cán bộ công nhân viên của công ty, thực hiện dịch vụ đào tạo và tuyển dụng cho khách hàng.
Phòng Kiểm soát chất lượng: tiến hành các đợt kiểm tra chất lượng trước, trong và sau quá trình thực hiện các cuộc kiểm toán do Văn phòng công ty và các chi nhánh thực hiện để đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp.
Phòng kiểm toán và tư vấn: ngoài chức năng kiểm toán các Báo cáo tài chính, phòng còn có chức năng tư vấn tài chính kế toán.
Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: thực hiện kiểm toán các Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất vật chất.
Phòng kiểm toán thương mại và dịch vụ: thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp thuộc ngành thương mại và dịch vụ.
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: thực hiện kiểm toán các Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các công trình hoàn thành.
Phòng kiểm toán dự án: tiến hành kiểm toán các dự án có vốn đầu tư trong và ngoài nước.
Phòng công nghệ thông tin: quản lý mạng nội bộ Công ty, thực hiện các dịch vụ tin học theo yêu cầu của khách hàng.
Tuy nhiên, việc phân chia nhiệm vụ giữa các phòng chỉ có tính chất tương đối. Các phòng nghiệp vụ đều được khuyến khích tự tìm kiếm hợp đồng cho phòng mình. Đối với các hợp đồng do Công ty ký kết được, tuỳ theo số lượng, quy mô và lĩnh vực hợp đồng, các hợp đồng sẽ được phân công về các phòng. Trong một số trường hợp, các phòng sẽ có sự phối hợp với nhau thực hiện các dịch vụ để đảm bảo về chất lượng và thời gian dịch vụ cung cấp.
Các chi nhánh.
Các chi nhánh của AASC là mô hình thu nhỏ của Công ty tại các tỉnh. Các chi nhánh này được tổ chức theo hình thức hạch toán độc lập và Công ty thực hiện Báo cáo tài chính theo hình thức hợp nhất các Báo cáo tài chính. Tại các chi nhánh đứng đầu bộ phận quản lý là Quyền giám đốc, trừ chi nhánh thành phố Hồ chí Minh có Giám đốc chi nhánh là Phó giám đốc của Công ty.
2.3 – Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
AASC có cơ cấu tổ chức bộ máy theo mô hình quản trị chức năng kết hợp với việc tổ chức theo lãnh thổ địa lý: đứng đầu công ...