Điều chỉnh báo cáo kiểm toán

[giothangbay]

Cho mình hỏi: (đăng ngày 11/08/2006) Điều chỉnh báo cáo kiểm toán

 

[vinhnv43]

Cho mình hỏi: Năm n DN A được miến thuế TNDN, BCTC năm n của DN A đã được kiểm toán và đã quyết toán thuế với cơ quan thuế. Tuy nhiên năm n+1, KTV phát hiện sai sót trọng yếu liên quan đến doanh thu năm n. Vì là sai sót trọng yếu liên quan đến TNDN (do năm n+1 DN A bắt đầu chịu thuế) nên phải điều chỉnh sai sót này vào số dư đầu kỳ (theo Chuẩn mực thuế TNDN). Như vậy:

-   DN có cần yêu cầu điều chỉnh báo cáo kiểm toán năm n hay không?

-  Điều chỉnh này có được cơ quan thuế chấp nhận không ?

Trả lời:

- Có thể tham khảo các đoạn từ 19 đến 24 trong CKIV 560 "Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chính" để xử lý vấn đề này. Hai trường hợp được đưa ra: (a) Sửa Báo cáo tài chính của năm n và sửa Báo cáo kiểm toán năm n, lưu ý có giải thích nguyên nhân phải sửa đổi BCTC và Báo cáo kiểm toán đã được công bố; (b) Đoạn 24 - áp dụng điều chỉnh hồi tố vào BCTC của năm n+1, không cần sửa BCTC và Báo cáo kiểm toán của năm n, nhưng phải có những thuyết minh thích hợp trong BCTC và Báo cáo kiểm toán của năm n+1.

- tuỳ từng trường hợp vào bản chất của sai sót, ví dụ: Cơ sở ghi nhận của doanh thu sai sót này cho mục đích kế toán có trùng với cơ sở ghi nhận doanh thu cho mục đích tính thuế hay không. Nếu trùng nhau thì có nghĩa là doanh thu của năm n cho cả mục đích kế toán và mục đích tính thuế đều bị sai. Chúng tui cho rằng khi đó thì cả cơ quan thuế cũng phải xem xét lại doanh thu tính thuế của năm n trong quyết toán thuế của họ.

Nguyễn Hải Hà - BBT Web