Tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây dựng &

kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế trên vào sổ cái các tài khoản 621, 152 . Dưới đây em xin trích sổ cái tài khoản 621 (Trang 2, dòng 7)
Biểu 2.7 SỔ CÁI
Năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Số hiệu: 621
Đơn vị tính: vnđ
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải
Sổ nhật ký chung
TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày tháng
Trang
Dòng
Nợ
Có
Số trang trước chuyển sang
212,356,000
12/01
10/01
Xuất kho VLP-Hồ điều hòa Yên Sở
3
6
152
1,761,000
14/01
12/01
Mua NVLC tận chân CH Yên Sở
3
10
112
20,582,200
31/03
31/03
k/c chi phí NVL trực tiếp
154
448,944,015
Cộng chuyển sang trang sau
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác liên quan đến từng công trình cũng được tập hợp và phản ánh tương tự như trên.
2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp
Chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Do đặc thù ngành xây lắp nên chi phí nhân công thường bao gồm cả chi phí cho lao động trong danh sách và lao động thuê ngoài và khoản chi phí này không bao gồm các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KHCĐ vì thế chứng từ kế toán liên quan đến chi phí nhân công bao gồm: hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lưọng công việc hoàn thành, bảng thanh toán lương
Tập hợp chứng từ kế toán chi phí nhân công liên quan đên 3 công trình nêu trên em xin trích dưới đây
Hàng ngày, nhân viên kinh tế của từng đội lập bảng chấm công theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên trong đội của mình để làm cơ sở tinh lương cho từng người vào cuối tháng. Mẫu bảng chấm công được lập theo quy định của Bộ tài chính, sau đây em xin trích một bảng chấm công của tổ lao động thuộc đội Xây lắp 1 tham gia vào công thình Hồ điều hòa Yên Sở (bảng chấm công tháng 01 năm 2007) (biểu 2.8).
Kết thúc tháng sản xuất, cán bộ kỹ thuật phụ trách thi công của đội, nhân viên kinh tế đội và đội trưởng tiến hành nghiệm thu, ghi khối lượng công việc đã hoàn thành vào “Phiếu xác nhận công việc hoàn thành” (biểu 2.9) để làm cơ sở tính lương cho cán bộ công nhân viên trong đội. Nhân viên kinh tế đội chuyển toàn bộ tài liệu chứng từ gốc về phòng kế toán trung tâm của Công ty. Sau khi nhận hợp đồng làm khoán, bảng chấm công và phiếu xác nhận công việc hoàn thành, kế toán tiền lương tiến hành tính lương và tổng hợp tiền lương cho cán bộ công nhân viên trực tiếp làm việc thực hiện xây dựng từng công trình.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp cũng góp phần không nhỏ tạo nên giá thành của công trình xây lắp. Chi phí nhân công trực tiếp tại các đơn vị xây lắp nói chung là có nhiều đặc điểm khác với chi phí nhân công tại các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp. Chi phí nhân công của Công ty chi bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (kể cả công nhân trong danh sách và nhân công ngoài danh sách quản lý của Công ty).
Trong Công ty, hiện nay cán bộ công nhân viên của Công ty mới chỉ khoảng 223 người. Công ty đang đẩy mạnh mở rộng hoạt động của mình trên địa bàn cả nước đặc biệt là khu vực phía nam,vì thế Công ty hiện nay đang tham gia thi công rất nhiều các công trình và hạng mục công trình, để đảm bảo kịp thời tiến độ thi công các công trình và nhiều khi cũng giảm được chi phí (vì giá nhân công thuê ngoài hiện nay còn thấp) Công ty thường kết hợp thuê nhân công ở ngoài. Chi phí nhân công thuê ngoài cũng được theo dõi và hạch toán như đối với công nhân thuộc danh sách quản lý của Công ty.
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất tại Công ty được giao cho kế toán tiền lương và công nợ phải trả. Hàng tháng, nhân viên kinh tế đội gửi bảng chấm công, các hợp đồng giao khoán công việc, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành.., bộ phận kế toán tiền lương tiến hành tính lương cho từng tháng của công nhân trực tiếp sản xuất mỗi đội liên quan đến từng công trình, lập bảng tính lương và bảng tổng hợp tiền lương từng tháng liên quan dến từng công trình. Sau đó gửi các bảng tính lương cho thủ quỹ để tiến hành trả lương cho từng đội. Sau đây em xin trích số liệu tiền lương tính cho tổ lao động đội xây lắp 1 tham gia công trình Hồ điều hòa Yên Sở trong tháng 1 năm 2007.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 622 (Công trình Hồ diều hòa Yên Sở) :10.560.000
Có TK 334 :10.560.000
Căn cứ vào các khoản chứng từ tiền lương liên quan, kế toán tiến hành phản ánh số liệu vào sổ chi tiết các tài khoản và sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo dòng ngang của sổ (Trích trang 7 sổ nhật ký chung, dòng 13)
Biểu 2.8
BẢNG CHẤM CÔNG
Công trình : Hồ điều hòa Yên Sở
Tháng 01 năm 2007
Bộ phận: Tổ lao động - Đội Xây lắp 1
STT
Họ và tên
HS lương
Ngày trong tháng
Quy ra công
Ghi chú
1
2
.
31
Công khoán hưởng lương
Công nghỉ hưởng lương
Công nghỉ hưởng BHXH
1
Lê Văn Hưng
2,34
x
x
.
x
31
31
2
Đinh Mạnh Hùng
1,96
x
x
..
0
28
31
3
.
.
4
Tô Văn Vũ
1,67
x
x
.
x
30
5
Đỗ thị Huệ
x
x
.
x
28.5
31
.
.
Cộng
352
186
Ngày 31 tháng 1 năm 2007
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt
(Ký, họ và tên ) (Ký, họ và tên ) (Ký, họ và tên )
Biểu 2.9
PHIẾU XÁC NHẬN CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Tháng 01 năm 2007
Công trình : Hồ điều hòa Yên Sở
Tổ: Lao động
Phân xưởng : Đội xây lắp 1
Đơn vị tính: vnđ
STT
Tên SP
ĐVT
Khối lượng
Đơn gía
Thành tiền
Ghi chú
1
Xây tường tầng 2
M2
73
33.000
2.190.000
2
Trát tường tầng 1
M2
196
10.000
1.960.000
3
Đỏ bê tông
M2
100
6.400
640.000
4
Lát nền
M2
276
3.900
1.076.000
5
.
.
10.560.000
Căn cứ vào bảng chấm công và phiếu xác nhận công việc hoàn thành kế toán tiến hành tính đơn giá cho một công của công nhân viên làm việc ở từng công trình theo khoản mục:
Tổng số tiền lương được thanh toán
Đơn giá tiền công =
Tổng số công
Tính lương của một người = Đơn giá một công x Số công
Dựa vào công thức trên, kế toán tiến hành tính lương cho công nhân tổ lao động Xây lắp 1:
10.560.000
Đơn giá tiền công =
352
= 30.000 (đồng)
Từ đơn giá tiền công kế toán tiến hành tính ra tiền lương của một người trong một tháng.
Ví dụ: Tiền lương của Tô Văn Vũ trong tháng 1 là:
Tiền lương của công nhân Tô Văn Vũ = 30.000 x 30 = 900.000
Sau đó kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho từng công trình, hạng mục công trình theo mẫu dưới đây (số liệu trích của tổ lao động tham gia công trình Hồ điều hòa Yên Sở)
Biểu 2.10
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 01 năm 2007
Chuyển cho thủ quỹ thanh toán lương từ ngày 1/1 đến ngày 31/1
STT
Họ và tên
Tổng thanh toán
Tạm ứng kỳ 1
Thanh toán kỳ 2
Ký nhận
1
Lê Văn Hưng
1.150.000
1.150.000
2
Đinh Mạnh Hùng
1.060.000
1.060.000
3
..
..
4
Tô Văn Vũ
900.000
900.000
5
Đỗ Thị Huệ
750.000
750.000
Cộng
10.560.000
10.560.000
Số tiền bằng chữ: Mười triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Kế toán Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Biểu 2.11
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 01 năm 2007
(Bảng phân bổ số 01)
Đơn vị tính: vnđ
Ghi Có
TK
Ghi Nợ TK
TK 334-Phải trả công nhân viên
TK 338-Phải trả phải nộp khác
Tông cộng
Lương chính
Phụ cấp
Các khoản khác
Cộng có TK 334
3382
3383
3384
Cộng có TK 338
622
8.950.000
8.950.000
...