ninhden_iso9002
New Member
Download miễn phí Thuế thu nhập doanh nghiệp – ghi sổ kế toán và trình bày báo cáo tài chính
Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập
hoãn lại trình bày trên Báo cáo tài chính hợp nhất đối với các
khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết và các khoản vốn
góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. Vì theo quy định tại
Điều 8 Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngỳ 22/12/2003 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN “trường hợp khoản thu
nhập nhận được đã nộp thuế ở nước ngoài thì cơ sở kinh doanh
phải xác định số thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập ở nước
ngoài để tính thuế TNDN. Khi xác định số thuế thu nhập cả năm
sẽ được khấu trừ số thuế thu nhập mà cơ sở kinh doanh đã nộp
ở nước ngoài nhưng số thuế được khấu trừ không vượt quá số
thuế thu nhập tính theo Luật thuế TNDN cho khoản thu nhập
nhận được đó”
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Thuế thu nhập doanh nghiệp – ghi sổkế toán và trình bày báo cáo tài chính
Chuẩn mực kế toán số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp được
ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2006
của Bộ trưởng Bộ tài chính về cơ bản đã làm thay đổi bản chất
của thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nếu như trước đây
thuế TNDN là khoản nợ mà Doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả
cho Nhà nước được hạch toán khấu trừ vào phần Lợi nhuận
chưa phân phối, thì hiện nay thuế TNDN lại được quy định là một
khoản chi phí thuế. Điều này cũng dẫn đến cách phản ánh số liệu
vào Sổ kế toán, trình bày Báo cáo tài chính cũng khác trước và
đặc biệt là trình bày khoản chi phí thuế này trên Báo cáo tài chính
hợp nhất. Nhằm giúp người làm kế toán và những đối tượng
quan tâm hiểu rõ hơn Tác giả sẽ tập trung vào giải quyết vấn đề
này.
Thứ nhất, Liên quan đến các Bảng và Sổ kế toán
Theo quy định hiện nay liên quan đến chi phí thuế, Doanh nghiệp
phải mở các Bảng, Sổ kế toán sau đây để theo dõi:
- Bảng xác định chệnh lệch tạm thời chịu thuế, Bảng xác định
thuế thu nhập hoãn lại phải trả; Bảng xác định chênh lệch tạm
thời được khấu trừ, Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời được
khấu trừ chưa sử dụng, Bảng xác định Tài sản thuế thu nhập
hoãn lại. Mẫu các Bảng và cách ghi chép số liệu đã được hướng
dẫn tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài
chính.
- Sổ cái TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và Sổ chi tiết
cho từng loại Tài sản, từng khoản Nợ phải trả, từng giao dịch
- Sổ cái TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả và Sổ chi tiết
cho từng Tài sản, từng khoản Nợ phải trả, từng giao dịch.
- Sổ cái TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và Sổ chi
tiết TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành, TK 8212- Chi phí
thuế TNDN hoãn lại
Thứ hai, Trình bày Báo cáo tài chính riêng
Trên Báo cáo tài chính riêng trình bày không bao gồm các khoản
chênh lệch tạm thời phát sinh từ các khoản đầu tư vào công ty
con, công ty liên kết, công ty liên doanh và việc chuyển đổi báo
cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài. Vì theo quy định tại Điều 8
Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN “trường hợp cơ sở kinh
doanh nhận được khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ
phần, góp vốn liên doanh, liên kết kinh tế mà khoản thu nhập đó
đã được cơ sở kinh doanh nhận vốn góp cổ phần, vốn liên
doanh, liên kết kinh tế nộp thuế TNDN chia cho thì khoản thu
nhập này không phải chịu thuế TNDN”
- Trình bày trong Bảng Cân đối kế toán
+ Chỉ tiêu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: được trình bày trong chỉ
tiêu “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” – mã số 262. Số liệu để ghi
vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ trên Sổ cái TK 243 –
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
+ Chỉ tiêu Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: được trình bày trong
chỉ tiêu “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” – mã số 335. Số liệu để
ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ và số dư Có trên Sổ cái TK 347
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Trình bày Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Sửa chỉ tiêu “Thuế thu nhập doanh nghiệp” (Mã số 51) thành 2
chỉ tiêu: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – Mã số
51” và “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại – Mã số 52”
+ Chỉ tiêu Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: phản
ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong
kỳ. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát
sinh bên Có Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh
doanh” trên sổ kế toán chi tiết TK 8211, hay căn cứ vào số phát
sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo
cáo trên sổ kế toán chi tiết TK 8211, (trường hợp này số liệu
được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong
ngoặc đơn (...)).
+ Chỉ tiêu Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: phản ánh
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hay thu nhập thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo. Số
liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh
bên Có Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh
doanh” trên sổ kế toán chi tiết TK 8211, hay căn cứ vào số phát
sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo
cáo, trên sổ kế toán chi tiết TK 8212 (trường hợp này số liệu
được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong
ngoặc đơn (...)).
- Trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính
+ Bổ sung mục 21 Phần V. của Bản thuyết minh báo cáo tài
chính:
a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
Cuối
năm
Đầu
năm
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
liên quan đến khoản chênh lệch
tạm thời được khấu trừ
… …
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
liên quan đến khoản lỗ tính
thuế chưa sử dụng
… …
- Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại liên quan đến khoản ưu đãi
… …
tính thuế chưa sử dụng
- Khoản hoàn nhập tài sản
thuế thu nhập hoãn lại đã được
ghi nhận từ các năm trước
… …
Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại
… …
b- Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả
- Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả phát sinh từ các khoản
chênh lệch tạm thời chịu thuế
- Khoản hoàn nhập thuế thu
nhập hoãn lại phải trả đã được
ghi nhận từ các năm trước
- Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả
+ Bổ sung mục 31 Phần VI. của Bản thuyết minh báo cáo tài
chính:
31- Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
Năm
nay
Năm
trước
- Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp tính trên thu nhập chịu
thuế năm hiện hành
… …
- Điều chỉnh chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp của các
năm trước vào chi phí thuế thu
nhập hiện hành năm nay
… …
- Tổng chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
… …
+ Bổ sung mục 32 Phần VI. của Bản thuyết minh báo cáo tài
chính:
32- Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại
Năm
nay
Năm
trước
- Chi phí thuế thu nhập doanh … …
nghiệp hoãn lại phát sinh từ
các khoản chênh lệch tạm thời
phải chịu thuế
- Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại phát sinh từ
việc hoàn nhập tài sản thuế thu
nhập hoãn lại
… …
- Thu nhập thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại phát
sinh từ các khoản chênh lệch
tạm thời được khấu trừ
(…) (…)
- Thu nhập thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại phát
(…) (…)
sinh từ các khoản lỗ tính thuế
và ưu đãi thuế chưa sử dụng
- Thu nhập thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại phát
sinh từ việc hoàn nhập thuế
thu nhập hoãn lại phải trả
(…) (…)
- Tổng chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại
… …
+ Doanh nghiệp phải giải trình riêng rẽ các thông tin sau trong
Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
1. Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu
nhập hoãn lại liên quan đến các khoản mục được ghi nhận
vào vốn chủ sở hữu;
...