Một số vướng mắc khi doanh nghiệp thay đổi Chế độ kế toán.

[minhtoanwave]

Cho mình hỏi: (ngày 15/01/07) Một số vướng mắc khi doanh nghiệp thay đổi Chế độ kế toán.

 

[uyen_sp1]

Cho mình hỏi:

Doanh nghiệp tui là công ty TNHH qui mô nhỏ. Năm 2003, 2004, 2005 và năm 2006 vẫn đang áp dụng theo Quyết định 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài chính. DN có một số vướng mắc sau mong Ban tư vấn giúp đỡ:

1.       Biểu mẫu BCTC năm 2006 DN vẫn áp dụng theo Quyết định 144/2001/QĐ-BTC là đúng hay sai?

2.       Khi quyết toán thuế thì số thuế TNDN phải nộp bổ sung của 3 năm trước (2003, 2004, 2005) là 20.420.000đ, xử lý như sau:

Cách 1: Khi nộp tiền vào kho bạc thì kế toán ghi nhận bút toán và hạch toán kết chuyển lãi lỗ bình thường như hạch toán số thuế tạm nộp. Hạch toán như vậy đúng hay sai?

Cách 2: DN đã điều chỉnh sổ sách năm 2006 như sau:

Do cuối năm của các năm trước không có số dư cuối kỳ của TK 3334, đầu năm 2006 TK 3334 khộng có số dư đầu kỳ nên ở TK này không điều chỉnh gì. TK 4211 cuối năm 2005 có số dư có là: 41.480.000đ thì khi làm BCTC DN sẽ điều chỉnh giảm số dư có TK 4211: 20.420.000đ, nghĩa là ghi nhận ở BCTC năm 2006 số đầu năm: 21.060.000đ (41.480.000 – 20.420.000). Trên bảng CĐKT cột đầu năm, bên nguồn vốn sửa ở khoản mục 4 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước là: 20.420.000đ đồng thời sửa ở khoản mục 9 – Lợi nhuận chưa phân phối là 21.060.000đ. Các chỉ tiêu khác vẫn giữ nguyên.

 

Trả lời:

1.        Doanh nghiệp bạn vẫn có thể áp dụng biểu mẫu BCTC năm 2006 theo Quyết định 144/2001/QĐ-BTC

2.        Số thuế TNDN phải nộp bổ sung cho 3 năm trước (2003, 2004, 2005) được coi là sai sót kế toán và xử lý như sau:

-          Nếu đó là sai sót trọng yếu (trong điều kiện cụ thể ở DN bạn) thì điều chỉnh sai sót theo phương pháp điều chỉnh hồi tố. Bạn cần tham chiếu qui định của Chuẩn mực kế toán số 29 – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót” và hướng dẫn thực hiện tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC để thực hiện phương pháp điều chỉnh hồi tố sai sót kế toán. Lưu ý khi xác định sai sót này có là sai sót trọng yếu hay không bạn phải xem xét số thuế TNDN phải nộp bổ sung cho từng năm tài chính trước theo quyết toán thuế (không xem xét trên tổng số thuế phải nộp bổ sung cho cả 3 năm).

-          Nếu đó là sai sót không trọng yếu thì được sửa chữa bằng cách điều chỉnh phi hồi tố vào sổ sách kế toán và BCTC năm hiện tại. Trong trường hợp này, số thuế TNDN phải nộp bổ sung ghi:

                Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

                                Có TK 3334 – Thuế TNDN

Khi thực nộp số thuế TNDN phải nộp bổ sung, ghi:

                Nợ TK 3334 – Thuế TNDN

                                Có TK 111, 112

PTĐ - Web