(Lưu Thanh Thư) 21/02/2013: Chào quý hội, tôi có thắc mắc xin quý hội tư vấn giúp. Tại điều 3 Thôn

[lehongthu2001]

Cho mình hỏi: (Lưu Thanh Thư) 21/02/2013:
Chào quý hội, tui có thắc mắc xin quý hội tư vấn giúp. Tại điều 3 Thông tư số 179/2012/TT-BTC có nói "đối với việc thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh trong năm tài chính thì thực hiện theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định của pháp luật" như vậy với trường hợp công ty chúng tui hạch toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phát sinh (lãi vay $, phí hoa hồng $) thì dùng tỷ giá mua hay bán ngoại tệ của ngân hàng TMCP nơi cty chúng tui mở tài khoản. Xin quý hội giải thích rõ hơn cho tui về quy định mới trong Thông tư 179 này. Thank Quý hội.

 

[Naughton]

Tỷ giá thực tế khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm phát sinh giao dịch có thể lấy ví dụ:

1. Doanh nghiệp A có một khoản nợ phải trả là 1000 USD, doanh nghiệp trả khoản nợ này vào ngày 15/01/2013 bằng tiền gửi ngân hàng bằng USD, kế toán ghi sổ kế toán bằng "đồng" Việt Nam theo tỷ giá đang ghi trên sổ kế toán đồng thời ghi sổ kế toán chi tiết bằng USD. Cụ thể là:

- Khi thanh toán nợ phải trả (nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ…)

            + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:

            Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán).

            Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

                        Có TK 112 (1122) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).

            Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

            + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:

            Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342… (Tỷ giá ghi sổ kế toán).

            Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

                        Có TK 112 (1122) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).

            Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

Cũng trong trường hợp này, giả sử doanh nghiệp không có khoản tiền gửi bằng USD mà doanh nghiệp phải mua USD của ngân hàng để thanh toán khoản nợ phải trả 1000 USD như nêu trên thì tỷ giá mua USD sẽ là tỷ giá thực tế dùng để kế toán việc thanh toán khoản nợ  phải trả bằng ngoại tệ.

Cũng trong ví dụ trên, giả sử chủ nợ đồng ý cho doanh nghiệp A trả nợ 1000 USD bằng đồng Việt Nam và hai bên nhất trí sử dụng tỷ giá bình quân mua vào, bán ra của một ngân hàng thương mại nào đó để thanh toán thì lúc này tỷ giá bình quân mua vào, bán ra của ngân hàng thương mại thực hiện giao dịch tại thời điểm thanh toán sẽ là tỷ giá thực tế của giao dịch này.

2. Doanh nghiệp B có khoản phải thu là 2000 USD, khi thực tế thu được khoản phải thu này thì cũng có thể xảy ra các trường hợp sau:

+ Thu khoản phải thu bằng USD thì tỷ giá ghi sổ số tiền thu được này là tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi phát sinh giao dịch.

+ Giả sử khách hàng trả nợ bằng đồng Việt Nam thì tỷ giá ghi sổ số tiền thu được này là tỷ giá thực tế mà hai bên thống nhất sử dụng để thanh toán khoản phải thu tại ngân hàng thương mại thực hiện giao dịch. Tỷ giá thực tế này thông thường trong thực tế là tỷ giá bình quân mua vào, bán ra của ngân hàng thương mại thực hiện giao dịch.

PTĐ