Download miễn phí Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU 3
PHẦN 1: THỰC TRẠNG THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 5
1.1 . Tổng quan về công ty cổ phần LILAMA10 5
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 5
1.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh 7
1.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 7
1.1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh tại Công ty 8
1.1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ 13
1.1.2.4. Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động ở công ty 14
1.1.3. Kết quả hoạt động của một số năm gần đây và dự tính giá trị sản lượng của công ty cổ phần LILAMA10 15
1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán 17
1.1.4.1. Bộ máy kế toán 17
1.1.4.1. Tổ chức công tác Kế toán 22
1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 24
1.2.1. Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng và căn cứ pháp lý 24
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 26
1.2.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 26
1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng 26
1.2.2.3. Hạch toán thuế GTGT đầu vào 27
1.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra 35
1.2.3.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 35
1.2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng 35
1.2.3.3. Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra 35
1.2.4. Quyết toán thuế GTGT .42
1.2.4.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp 42
1.2.4.2 Kê khai và quyết toán thuế GTGT 45
PHẦN 2: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILA10 50
2.1. Sự cần thiết , yêu cầu và nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 50
2.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 50
2.1.2. Yêu cầu cơ bản của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 51
2.1.2.1. Tôn trọng đúng chính sách , chế độ của Nhà nước về kế toán thuế GTGT 51
2.1.2.2. Hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm của đơn vị 52
2.1.2.3. Cung cấp được thông tin đầy đủ , kịp thời 52
2.1.2.4. Đảm bảo tính khả thi và hiệu quả 52
2.1.3.Nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 53
2.1.3.1. Hoàn thiện khâu hạch toán ban đầu 53
2.1.3.2. Hoàn thiện về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất 54
2.1.3.3. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán 54
2.1.3.4. Hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính 55
3.2.2. Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty LILAMA10 57
KẾT LUẬN 61
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ho được tính theo giá gốc, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyên vật liệu là giá thực tế đích danh
Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính.
Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm và tình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế của hàng tồn kho và trích lập dự phòng.
Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trị khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu xác nhận. Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng phương pháp đánh giá.
Công ty tổ chức việc ghi chép theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện chủ yếu trên máy tính , việc thực hiện trên máy làm cho khối lượng công việc được thực hiện nhanh chóng và chính xác giúp kế toán dễ dàng kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ cũng như việc lập các báo cáo cuối kỳ
Sơ đồ: 1.4 - Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính của công ty LILAMA10
Sổ kế toán
-Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết
Chứng từ kế toán
Máy vi tính: phần mềm kế toán Fast 2005
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
: In số , báo cáo cuối tháng , cuối năm
: Nhập số liệu hàng ngày
: Đối chiếu , kiểm tra
1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
1.2.1. Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng và căn cứ pháp lý
Công ty cổ phần LILAMA10 là một công ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực xây lắp , với đặc điểm , đặc thù của ngành xây lắp ảnh hưởng rất lớn đến công tác thuế GTGT tuy nhiên , với đội ngũ kế toán có trình độ cao nên công việc ghi chép , phản ánh và báo cáo về thuế GTGT được thực hiện một cách khoa học và chính xác
Hiện tại , công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ , hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp
Để thực hiện tốt công ty đã thực hiện việc hạch toán thuế GTGT theo quy định mới nhất của Tổng cục thuế :
Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997
Luật sửa đổi bổ sung môt số điều của Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003
Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15/01/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục , hồ sơ hoàn thuế GTGT của đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao
Thuế suất : Năm 2007 , thuế suất áp dụng đối với các sản phẩm của công ty là 5% và 10%, đối với những công trình thi công tại Hà nội thì công ty tính toàn bộ số thuế GTGT đầu ra là 5% trên doanh thu chưa có thuế tại cơ quan thuế chủ quản (Cục thuế Hà Nội ) . Đối với các công trình thi công ngoài địa bàn Hà Nội sản phẩm là chế tạo chịu thuế 5% thì công ty tính và nộp 2% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương còn sản phẩm là xây lắp chịu thuế là 10% thì công ty tính và nộp 3% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương , sau khi nộp một phần thuế tại địa phương thì phần còn lại công ty phải nộp tại cơ quan thuế chủ quản . Đối với các hàng hoá dịch vụ mua vào , bao gồm : Các loại vật tư hàng hoá phục vụ cho thi công công trình là những vật tư hàng hoá chịu các mức thuế suất khác nhau như 5%, 10% hay không thuộc đối tượng chịu thuế
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào
1.2.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT do Bộ Tài chính phát hành theo thông tư 120/2003/TT-BTC về việc hướng đẫn thực hiện luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ , đúng các yếu tố quy định như: giá bán , phụ phí được hưởng , phần thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Ngoài ra công ty còn sử dụng các loại chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT như các chứng từ hàng nhập khẩu , các chứng từ đặc thù
Hàng ngày , các đội trưởng căn cứ vào giấy dự trừ vật tư đã được Giám đốc duyệt, lập tờ trình xin mua vật tư , cán bộ cung ứng vật tư trình giấy đề nghị tạm ứng để mua hàng . Khi hoàn tất hoạt động mua hàng , phải tập hợp các hoá đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá , định kỳ gửi về phòng Tài chính - Kế toán của công ty .Tại đây các bộ phận kế toán có liên quan tiến hành đối chiếu tính hợp pháp , hợp lý của chứng từ như Hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng , giấp dự trù vật tư, phiếu nhập , báo giá để xác định độ tin cậy của chứng từ , từ đó luân chuyển cho các bộ phận liên quan khác
Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu , kế toán kiểm tra các hóa đơn mua , nhập khẩu ,các chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến hành ghi chép , luân chuyển chứng từ
1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty cổ phần LILAMA10 tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên TK 133- thuế GTGT được khấu trừ
-TK này được mở chi tiết :
+ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ , dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ mua vào
+ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ, dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của TSCĐ
TK 1331 còn được mở chi tiết thêm 2TK cấp 3 là
+TK 133101 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ tại công ty
+TK 133102 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ tại cơ sở trực thuộc công ty
Kết cấu :
Bên nợ : - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Bên có : - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua đã được trả lại , được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ , số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại
Tương ứng với các TK được mở , kế toán thuế GTGT có mở các sổ chi tiết theo dõi như:
+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
1.2.2.3. Hạch toán thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (Bảng 1.4) hay Hoá đơn mua hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào , kế toán thuế GTGT và các phần hành liên quan khác như kế toán vốn bằng tiền , kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy vi tính , máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như :
+Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào (Bảng 1.7) theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ , TSCĐ mua vào theo các chỉ tiêu : Giá mua chưa có thuế và thuế GTGT
+ Sổ Nhật ký chung(Bảng 1.5) và sổ Cái TK 133(Bảng 1.6)
Cuối kỳ kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh Bên Nợ TK
133 . Đồng thời so sánh với số liệu của kế toán chi tiết
Trường hợp công ty có mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sự nghiệp hay thực hiện được trang trải bằng nguồn kinh phí khác hay dùng vào hoạt động phúc lợi , khen thưởng của công ty thì số thuế GTGT đầu vào TK 133- Thuế được khấu trừ , thì số thuế đó được tính vào giá trị vật từ hàng hóa mua vào
VD : Ngày 27/12/2006 Ông Thành mua thẻ điện thoại để phục vụ sản xuất tại công ty Bưu chính Viễn thông Lạng Sơn giá trị là 680500 với thuế suất là 10% . Việc thực hiện ghi chép được thực hiện như sau
Vào phần mềm Fast 2005
Tên người sử dụng : ABC
Khi máy đã hiện thị màn hình hệ thống , từ màn hình chọn “Mua hàng và công nợ phải trả” chọn “Hóa đơn mua hàng” Máy sẽ hiện hóa đơn mua hàng kế toán sẽ cập nhập các thông tin về nghiệp vụ mua hàng vào hóa đơn
Dòng mã khách : nhập vào BCVT
Địa chỉ : Lạng Sơn
Diễn giải chung: Mua dịch vụ điện thoại phục vụ sản xuất
TK có : 1111
Số chứng từ : VA2006T
Ngày ht: 27/12/2006
Ngày lập chứng từ: 27/12/2006
Tiếp theo chương trình sẽ đưa con trỏ xuống bảng kê lại tiếp tục nhập các thông tin có liên quan đến nghiệp vụ
TK nợ : 6277
Số tiền : 680.500
Vào hợp đồng thuế để nhập các thông tin về thuế
Số chứng từ : VA/2006T
Ngày chứng từ : 27/12/2006
Sau đó đánh vào mã khách thì chương trình sẽ cho ta thông tin về người bán như là địa chỉ , mã số thuế . Tiếp th...
Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính.
Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm và tình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế của hàng tồn kho và trích lập dự phòng.
Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trị khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu xác nhận. Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng phương pháp đánh giá.
Công ty tổ chức việc ghi chép theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện chủ yếu trên máy tính , việc thực hiện trên máy làm cho khối lượng công việc được thực hiện nhanh chóng và chính xác giúp kế toán dễ dàng kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ cũng như việc lập các báo cáo cuối kỳ
Sơ đồ: 1.4 - Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính của công ty LILAMA10
Sổ kế toán
-Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết
Chứng từ kế toán
Máy vi tính: phần mềm kế toán Fast 2005
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
: In số , báo cáo cuối tháng , cuối năm
: Nhập số liệu hàng ngày
: Đối chiếu , kiểm tra
1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
1.2.1. Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng và căn cứ pháp lý
Công ty cổ phần LILAMA10 là một công ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực xây lắp , với đặc điểm , đặc thù của ngành xây lắp ảnh hưởng rất lớn đến công tác thuế GTGT tuy nhiên , với đội ngũ kế toán có trình độ cao nên công việc ghi chép , phản ánh và báo cáo về thuế GTGT được thực hiện một cách khoa học và chính xác
Hiện tại , công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ , hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp
Để thực hiện tốt công ty đã thực hiện việc hạch toán thuế GTGT theo quy định mới nhất của Tổng cục thuế :
Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997
Luật sửa đổi bổ sung môt số điều của Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003
Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15/01/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục , hồ sơ hoàn thuế GTGT của đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao
Thuế suất : Năm 2007 , thuế suất áp dụng đối với các sản phẩm của công ty là 5% và 10%, đối với những công trình thi công tại Hà nội thì công ty tính toàn bộ số thuế GTGT đầu ra là 5% trên doanh thu chưa có thuế tại cơ quan thuế chủ quản (Cục thuế Hà Nội ) . Đối với các công trình thi công ngoài địa bàn Hà Nội sản phẩm là chế tạo chịu thuế 5% thì công ty tính và nộp 2% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương còn sản phẩm là xây lắp chịu thuế là 10% thì công ty tính và nộp 3% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương , sau khi nộp một phần thuế tại địa phương thì phần còn lại công ty phải nộp tại cơ quan thuế chủ quản . Đối với các hàng hoá dịch vụ mua vào , bao gồm : Các loại vật tư hàng hoá phục vụ cho thi công công trình là những vật tư hàng hoá chịu các mức thuế suất khác nhau như 5%, 10% hay không thuộc đối tượng chịu thuế
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào
1.2.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT do Bộ Tài chính phát hành theo thông tư 120/2003/TT-BTC về việc hướng đẫn thực hiện luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ , đúng các yếu tố quy định như: giá bán , phụ phí được hưởng , phần thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Ngoài ra công ty còn sử dụng các loại chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT như các chứng từ hàng nhập khẩu , các chứng từ đặc thù
Hàng ngày , các đội trưởng căn cứ vào giấy dự trừ vật tư đã được Giám đốc duyệt, lập tờ trình xin mua vật tư , cán bộ cung ứng vật tư trình giấy đề nghị tạm ứng để mua hàng . Khi hoàn tất hoạt động mua hàng , phải tập hợp các hoá đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá , định kỳ gửi về phòng Tài chính - Kế toán của công ty .Tại đây các bộ phận kế toán có liên quan tiến hành đối chiếu tính hợp pháp , hợp lý của chứng từ như Hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng , giấp dự trù vật tư, phiếu nhập , báo giá để xác định độ tin cậy của chứng từ , từ đó luân chuyển cho các bộ phận liên quan khác
Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu , kế toán kiểm tra các hóa đơn mua , nhập khẩu ,các chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến hành ghi chép , luân chuyển chứng từ
1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty cổ phần LILAMA10 tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên TK 133- thuế GTGT được khấu trừ
-TK này được mở chi tiết :
+ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ , dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ mua vào
+ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ, dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của TSCĐ
TK 1331 còn được mở chi tiết thêm 2TK cấp 3 là
+TK 133101 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ tại công ty
+TK 133102 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ tại cơ sở trực thuộc công ty
Kết cấu :
Bên nợ : - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Bên có : - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua đã được trả lại , được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ , số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại
Tương ứng với các TK được mở , kế toán thuế GTGT có mở các sổ chi tiết theo dõi như:
+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
1.2.2.3. Hạch toán thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (Bảng 1.4) hay Hoá đơn mua hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào , kế toán thuế GTGT và các phần hành liên quan khác như kế toán vốn bằng tiền , kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy vi tính , máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như :
+Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào (Bảng 1.7) theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ , TSCĐ mua vào theo các chỉ tiêu : Giá mua chưa có thuế và thuế GTGT
+ Sổ Nhật ký chung(Bảng 1.5) và sổ Cái TK 133(Bảng 1.6)
Cuối kỳ kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh Bên Nợ TK
133 . Đồng thời so sánh với số liệu của kế toán chi tiết
Trường hợp công ty có mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sự nghiệp hay thực hiện được trang trải bằng nguồn kinh phí khác hay dùng vào hoạt động phúc lợi , khen thưởng của công ty thì số thuế GTGT đầu vào TK 133- Thuế được khấu trừ , thì số thuế đó được tính vào giá trị vật từ hàng hóa mua vào
VD : Ngày 27/12/2006 Ông Thành mua thẻ điện thoại để phục vụ sản xuất tại công ty Bưu chính Viễn thông Lạng Sơn giá trị là 680500 với thuế suất là 10% . Việc thực hiện ghi chép được thực hiện như sau
Vào phần mềm Fast 2005
Tên người sử dụng : ABC
Khi máy đã hiện thị màn hình hệ thống , từ màn hình chọn “Mua hàng và công nợ phải trả” chọn “Hóa đơn mua hàng” Máy sẽ hiện hóa đơn mua hàng kế toán sẽ cập nhập các thông tin về nghiệp vụ mua hàng vào hóa đơn
Dòng mã khách : nhập vào BCVT
Địa chỉ : Lạng Sơn
Diễn giải chung: Mua dịch vụ điện thoại phục vụ sản xuất
TK có : 1111
Số chứng từ : VA2006T
Ngày ht: 27/12/2006
Ngày lập chứng từ: 27/12/2006
Tiếp theo chương trình sẽ đưa con trỏ xuống bảng kê lại tiếp tục nhập các thông tin có liên quan đến nghiệp vụ
TK nợ : 6277
Số tiền : 680.500
Vào hợp đồng thuế để nhập các thông tin về thuế
Số chứng từ : VA/2006T
Ngày chứng từ : 27/12/2006
Sau đó đánh vào mã khách thì chương trình sẽ cho ta thông tin về người bán như là địa chỉ , mã số thuế . Tiếp th...