Trả lời bạn Lê Quang Văn: Trong trường hợp này cần căn cứ vào qui định của Chuẩn mực kế toán số 17 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 Hướng dẫn kế toán thực hiện sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính để xem xét việc xác định và ghi nhận thuế TNDN hoãn lại trong BCTC năm 2005 như sau:
- Chi phí tài chính 10.000.000đ bị xuất toán, giả sử là chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo qui định của Luật thuế TNDN, thì đó là khoản chênh lệch vĩnh viễn. khoản chênh lệch này chỉ ảnh hưởng đến việc xác định chi phí thuế thu nhập DN hiện hành.
- Khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khấu hao trụ sở làm việc 30.000.000đ, nếu là do khấu hao cao hơn qui định của Luật thuế TNDN, thì đó là chênh lệch tạm thời được khấu trừ. Điều này dẫn đến việc phải ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm.
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: 30.000.000đ
+ Thuế suất thuế TNDN: 28%
+ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoãn lại: 30.000.000đ x 28% = 8.400.000đ
+ Bút toán ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại là:
Nợ TK 243: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 8.400.000đ
Có TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 8.400.000đ
