i_love_my_friends66
New Member
Download Luận văn Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty 32
Hiện nay công ty tổchức công tác lập dựtoán ngân sách theo mô hình áp đặt
thông tin từtrên xuống. Mỗi năm tổng cục hậu cần gởi văn bản ấn định một tỷlệ
tăng lợi nhuận nhất định so với năm trước. Công ty 32 xem tỷlệtăng lợi nhuận như
là mục tiêu cần đạt được cho năm kếhoạch, tất cảcác báo cáo dựtoán ngân sách
được lập hướng đến kết quảcuối cùng là chỉtiêu lợi nhuận trên báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh bằng với chỉtiêu lợi nhuận mục tiêu.
Trong năm 2005 tổng cục hậu cần đặt chỉtiêu cho công ty tăng 7% lợi nhuận
so với năm 2004. Dựa vào chỉtiêu này ban lãnh đạo công ty đềra các chiến lược cụ
thểtrong việc sản xuất, tiêu thụ đểthực hiện được chỉtiêu tăng lợi nhuận của Tổng
cục hậu cần. Trên cơsởcác chiến lược kinh doanh các trưởng phòng ban sẽchỉ đạo
nhân viên lập các báo cáo dựtoán ngân sách liên quan đến bộphận mình phụtrách.
Để tải bản DOC Đầy Đủ xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
của từng xí nghiệp, ban lãnh đạo công ty sẽ tạm phân phối chỉ tiêu về sản lượng sản
xuất cho các xí nghiệp để các xí nghiệp có kế hoạch chuẩn bị cho việc sản xuất của
năm kế hoạch. Trong quá trình thực hiện phát hiện có sự không hợp lý trong việc
phân bổ các nguồn lực giữa các xí nghiệp thì ban lãnh đạo công ty sẽ điều động lại
cho phù hợp hơn.
29
b) Quy trình dự toán ngân sách
Vào cuối quý 4 khi công ty 32 nhận văn bản tăng 7% lợi nhuận so với năm
trước ban lãnh đạo công ty phối hợp cùng các phòng ban lập dự toán ngân sách. Dự
toán ngân sách được chia 3 giai đoạn:
Giai đoạn 1: Dự toán ngân sách cho các mặt hàng có đơn đặt hàng trước.
Các khách hàng luôn có đơn đặt hàng từ năm 2004 là Tổng cục hậu cần và
Bộ công an.
Phòng tài chính kế toán dựa trên đơn đặt hàng để lập dự toán chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và giá vốn
hàng bán cho các đơn đặt hàng. Từ đó, phòng kế toán tính được lợi nhuận gộp cho
việc thực hiện các đơn đặt hàng.
Giai đoạn 2: Dự toán ngân sách cho các mặt hàng không có đơn đặt hàng.
Để lập dự toán tiêu thụ cho đối tượng khách hàng không có đơn đặt hàng
trước phòng kế toán phải tính toán, điều chỉnh sản lượng tiêu thụ sao cho lợi nhuận
từ việc tiêu thụ sản phẩm và lợi nhuận gộp từ việc thực hiện các đơn đặt hàng sau
khi bù đắp các chi phí ngoài sản xuất phải tăng 7% so với năm trước. (Nội dung chi
tiết được trình bày trong phần dự toán tiêu thụ).
Từ dự toán tiêu thụ phòng kế toán tài chính lập dự toán chi phí nguyên vật
liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, dự toán giá vốn
cho các mặt hàng không có đơn đặt hàng trước.
Giai đoạn 3: Dự toán ngân sách toàn doanh nghiệp
Phòng tài chính kế toán xem xét, tổng hợp, điều chỉnh tất cả các báo cáo dự
toán để lập dự toán sản xuất, dự toán chi phí sản xuất, dự toán giá thành, dự toán chi
phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh cho toàn doanh nghiệp, sao cho đạt được mục đích cuối cùng là
chỉ tiêu lợi nhuận trên dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tăng 7% so với
năm trước.
Qui trình dự toán ngân sách tại công ty được mô tả qua sơ đồ sau:
30
Sơ đồ: 2.3 Qui trình dự toán ngân sách tại công ty 32
2.2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại công ty 32
a) Dự toán tiêu thụ và dự toán sản xuất
Tại công ty 32 dự tiêu thụ cũng chính là dự toán sản xuất. Dự toán tiêu thụ do
phòng tài chính kế toán phối hợp của phòng tổ chức sản xuất và phòng kinh doanh
xuất nhập khẩu lập. Dự toán tiêu thụ được lập cho 1 năm tài chính. Dự toán tiêu thụ
được lập cho từng mặt hàng và cho từng đối tượng khách hàng. Dự toán tiêu thụ
bao gồm: Số lượng tiêu thụ, đơn giá tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ. Khi lập dự toán
tiêu thụ phòng kế toán chia 2 đối tượng khách hàng.
+ Khách hàng Tổng cục hậu cần và bộ công an:
+ Khách hàng khác ngoài Tổng cục hậu cần và Bộ công an
Caùc ñôn ñaët haøng
Döï toaùn chi
phí nguyeân vaät
lieäu tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
nhaân coâng tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
saûn xuaát chung
Döï toaùn giaù voán
Döï toaùn chi
phí nguyeân vaät
lieäu tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
nhaân coâng tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
saûn xuaát chung
Döï toaùn tieâu thuï
Döï toaùn baùo caùo
KQHÑKD
Döï toaùn giaù voán
Döï toaùn chi
phí baùn haøng
Döï toaùn chi
phí quaûn lyù
doanh nghieäp
Muïc tieâu taêng
lôïi nhuaän 7%
D
öï
to
aùn
n
ga
ân
sa
ùch
c
ho
ñ
oái
tö
ôïn
g
co
ù ñ
ôn
ña
ët h
aøn
g
tr
öô
ùc
D
öï
to
aùn
n
ga
ân
sa
ùch
c
ho
ñ
oái
tö
ôïn
g
kh
oân
g
ña
ët h
aøn
g
tr
öô
ùc
31
Với đối tượng khác hàng này được chia thành 2 nhóm:
• Nhóm hàng gia công xuất khẩu và hàng xuất khẩu trực tiếp.
• Nhóm hàng bán trong nước.
Sản lượng tiêu thụ
- Với khách hàng thuộc Tổng cục hậu cần và Bộ công an thì công ty đã nhận đơn
đặt hàng cho năm 2005 từ cuối năm 2004. Nên sản lượng tiêu thụ bằng với sản
lượng được đặt hàng trên đơn đặt hàng.
- Với nhóm hàng gia công xuất khẩu và hàng xuất khẩu trực tiếp: Sản lượng tiêu thụ
được tính bằng với sản lượng gia công xuất khẩu và xuất khẩu trực tiếp thực tế của
năm 2004 cộng với các đơn đặt hàng của các khách hàng mới mà công ty đã nhận
trước cho năm 2005 từ năm 2004.
- Với nhóm hàng tiêu thụ trong nước: Dự toán sản lượng tiêu thụ cho nhóm hàng
này được phòng kế toán tính toán và điều chỉnh sao cho mục tiêu cuối cùng là lợi
nhuận tăng 7% so với năn 2004. Dự toán tiêu thụ với nhóm hàng này được thực
hiện sau khi đã dự toán được phần lợi nhuận của công ty trong việc thực hiện các
đơn đặt hàng của Tổng cục hậu cần, Bộ công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất
khẩu trực tiếp và đã dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của
toàn công ty.
Sản lượng hàng tiêu thụ trong nước = Doanh thu tiêu thụ trong nước / Giá bán thực
tế kỳ trước của hàng tiêu thụ trong nước.
Doanh thu tiêu thụ trong nước = Lợi nhuận mong muốn của hàng tiêu thụ trong
nước + giá vốn hàng tiêu thụ trong nước.
Giá vốn hàng tiêu thụ trong nước được tính bằng giá thành hàng tiêu thụ trong nước
thực tế năm 2004.
Lợi nhuận mong muốn của hàng tiêu thụ trong nước = Lợi nhuận mục tiêu của công
ty – lợi nhuận gộp cho việc thực hiện các đơn đặt hàng của Tổng cục hậu cần, Bộ
công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp + chi phí bán hàng + chi
phí quản lý doanh nghiệp của toàn công ty.
Tuy nhiên, để tính được lợi nhuận gộp cho việc thực hiện các đơn đặt hàng
của Tổng cục hậu cần, Bộ công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp
phòng kế toán cần dự toán được chi phí sản xuất và giá vốn cho việc thực hiện các
32
đơn đặt hàng này. Muốn vậy công ty phải dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,
chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, giá vốn cho các đơn đặt hàng
của Tổng cục hậu cần, Bộ công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp.
Đồng thời, phòng kế toán phải dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp trước khi dự toán sản lượng hàng tiêu thụ trong nước.
Đơn giá tiêu thụ
Đối với khách hàng là Tổng cục hậu cần và Bộ công an thì khi nhận đơn đặt
hàng phòng kế toán đã biết chính xác loại sản phẩm được đặt hàng vì vậy đơn giá
tiêu thụ được tính bằng với đơn giá tiêu thụ thực tế của cùng mặt hàng được thực
hiện trong thời gian gần với thời điểm lập dự toán tiêu thụ nhất.
Đối với khách hàng trong nước đơn giá tiêu thụ được tính bằng đơn giá thực
tế của mặt hàng phổ biến nhất trong thời gian gần với thời điểm lập dự toán ngân
sách nhất. Riêng trường hợp xuất khẩu thì tỷ giá ngoại tệ được phòng kế toán dự
đoán bằng tỷ giá năm trước công với mức tăng tỷ giá ước đoán. Tron...
Download miễn phí Luận văn Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty 32
Hiện nay công ty tổchức công tác lập dựtoán ngân sách theo mô hình áp đặt
thông tin từtrên xuống. Mỗi năm tổng cục hậu cần gởi văn bản ấn định một tỷlệ
tăng lợi nhuận nhất định so với năm trước. Công ty 32 xem tỷlệtăng lợi nhuận như
là mục tiêu cần đạt được cho năm kếhoạch, tất cảcác báo cáo dựtoán ngân sách
được lập hướng đến kết quảcuối cùng là chỉtiêu lợi nhuận trên báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh bằng với chỉtiêu lợi nhuận mục tiêu.
Trong năm 2005 tổng cục hậu cần đặt chỉtiêu cho công ty tăng 7% lợi nhuận
so với năm 2004. Dựa vào chỉtiêu này ban lãnh đạo công ty đềra các chiến lược cụ
thểtrong việc sản xuất, tiêu thụ đểthực hiện được chỉtiêu tăng lợi nhuận của Tổng
cục hậu cần. Trên cơsởcác chiến lược kinh doanh các trưởng phòng ban sẽchỉ đạo
nhân viên lập các báo cáo dựtoán ngân sách liên quan đến bộphận mình phụtrách.
Để tải bản DOC Đầy Đủ xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung:
ược thông qua và dựa vào năng lực sản xuấtcủa từng xí nghiệp, ban lãnh đạo công ty sẽ tạm phân phối chỉ tiêu về sản lượng sản
xuất cho các xí nghiệp để các xí nghiệp có kế hoạch chuẩn bị cho việc sản xuất của
năm kế hoạch. Trong quá trình thực hiện phát hiện có sự không hợp lý trong việc
phân bổ các nguồn lực giữa các xí nghiệp thì ban lãnh đạo công ty sẽ điều động lại
cho phù hợp hơn.
29
b) Quy trình dự toán ngân sách
Vào cuối quý 4 khi công ty 32 nhận văn bản tăng 7% lợi nhuận so với năm
trước ban lãnh đạo công ty phối hợp cùng các phòng ban lập dự toán ngân sách. Dự
toán ngân sách được chia 3 giai đoạn:
Giai đoạn 1: Dự toán ngân sách cho các mặt hàng có đơn đặt hàng trước.
Các khách hàng luôn có đơn đặt hàng từ năm 2004 là Tổng cục hậu cần và
Bộ công an.
Phòng tài chính kế toán dựa trên đơn đặt hàng để lập dự toán chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và giá vốn
hàng bán cho các đơn đặt hàng. Từ đó, phòng kế toán tính được lợi nhuận gộp cho
việc thực hiện các đơn đặt hàng.
Giai đoạn 2: Dự toán ngân sách cho các mặt hàng không có đơn đặt hàng.
Để lập dự toán tiêu thụ cho đối tượng khách hàng không có đơn đặt hàng
trước phòng kế toán phải tính toán, điều chỉnh sản lượng tiêu thụ sao cho lợi nhuận
từ việc tiêu thụ sản phẩm và lợi nhuận gộp từ việc thực hiện các đơn đặt hàng sau
khi bù đắp các chi phí ngoài sản xuất phải tăng 7% so với năm trước. (Nội dung chi
tiết được trình bày trong phần dự toán tiêu thụ).
Từ dự toán tiêu thụ phòng kế toán tài chính lập dự toán chi phí nguyên vật
liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, dự toán giá vốn
cho các mặt hàng không có đơn đặt hàng trước.
Giai đoạn 3: Dự toán ngân sách toàn doanh nghiệp
Phòng tài chính kế toán xem xét, tổng hợp, điều chỉnh tất cả các báo cáo dự
toán để lập dự toán sản xuất, dự toán chi phí sản xuất, dự toán giá thành, dự toán chi
phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh cho toàn doanh nghiệp, sao cho đạt được mục đích cuối cùng là
chỉ tiêu lợi nhuận trên dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tăng 7% so với
năm trước.
Qui trình dự toán ngân sách tại công ty được mô tả qua sơ đồ sau:
30
Sơ đồ: 2.3 Qui trình dự toán ngân sách tại công ty 32
2.2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại công ty 32
a) Dự toán tiêu thụ và dự toán sản xuất
Tại công ty 32 dự tiêu thụ cũng chính là dự toán sản xuất. Dự toán tiêu thụ do
phòng tài chính kế toán phối hợp của phòng tổ chức sản xuất và phòng kinh doanh
xuất nhập khẩu lập. Dự toán tiêu thụ được lập cho 1 năm tài chính. Dự toán tiêu thụ
được lập cho từng mặt hàng và cho từng đối tượng khách hàng. Dự toán tiêu thụ
bao gồm: Số lượng tiêu thụ, đơn giá tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ. Khi lập dự toán
tiêu thụ phòng kế toán chia 2 đối tượng khách hàng.
+ Khách hàng Tổng cục hậu cần và bộ công an:
+ Khách hàng khác ngoài Tổng cục hậu cần và Bộ công an
Caùc ñôn ñaët haøng
Döï toaùn chi
phí nguyeân vaät
lieäu tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
nhaân coâng tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
saûn xuaát chung
Döï toaùn giaù voán
Döï toaùn chi
phí nguyeân vaät
lieäu tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
nhaân coâng tröïc tieáp
Döï toaùn chi phí
saûn xuaát chung
Döï toaùn tieâu thuï
Döï toaùn baùo caùo
KQHÑKD
Döï toaùn giaù voán
Döï toaùn chi
phí baùn haøng
Döï toaùn chi
phí quaûn lyù
doanh nghieäp
Muïc tieâu taêng
lôïi nhuaän 7%
D
öï
to
aùn
n
ga
ân
sa
ùch
c
ho
ñ
oái
tö
ôïn
g
co
ù ñ
ôn
ña
ët h
aøn
g
tr
öô
ùc
D
öï
to
aùn
n
ga
ân
sa
ùch
c
ho
ñ
oái
tö
ôïn
g
kh
oân
g
ña
ët h
aøn
g
tr
öô
ùc
31
Với đối tượng khác hàng này được chia thành 2 nhóm:
• Nhóm hàng gia công xuất khẩu và hàng xuất khẩu trực tiếp.
• Nhóm hàng bán trong nước.
Sản lượng tiêu thụ
- Với khách hàng thuộc Tổng cục hậu cần và Bộ công an thì công ty đã nhận đơn
đặt hàng cho năm 2005 từ cuối năm 2004. Nên sản lượng tiêu thụ bằng với sản
lượng được đặt hàng trên đơn đặt hàng.
- Với nhóm hàng gia công xuất khẩu và hàng xuất khẩu trực tiếp: Sản lượng tiêu thụ
được tính bằng với sản lượng gia công xuất khẩu và xuất khẩu trực tiếp thực tế của
năm 2004 cộng với các đơn đặt hàng của các khách hàng mới mà công ty đã nhận
trước cho năm 2005 từ năm 2004.
- Với nhóm hàng tiêu thụ trong nước: Dự toán sản lượng tiêu thụ cho nhóm hàng
này được phòng kế toán tính toán và điều chỉnh sao cho mục tiêu cuối cùng là lợi
nhuận tăng 7% so với năn 2004. Dự toán tiêu thụ với nhóm hàng này được thực
hiện sau khi đã dự toán được phần lợi nhuận của công ty trong việc thực hiện các
đơn đặt hàng của Tổng cục hậu cần, Bộ công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất
khẩu trực tiếp và đã dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của
toàn công ty.
Sản lượng hàng tiêu thụ trong nước = Doanh thu tiêu thụ trong nước / Giá bán thực
tế kỳ trước của hàng tiêu thụ trong nước.
Doanh thu tiêu thụ trong nước = Lợi nhuận mong muốn của hàng tiêu thụ trong
nước + giá vốn hàng tiêu thụ trong nước.
Giá vốn hàng tiêu thụ trong nước được tính bằng giá thành hàng tiêu thụ trong nước
thực tế năm 2004.
Lợi nhuận mong muốn của hàng tiêu thụ trong nước = Lợi nhuận mục tiêu của công
ty – lợi nhuận gộp cho việc thực hiện các đơn đặt hàng của Tổng cục hậu cần, Bộ
công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp + chi phí bán hàng + chi
phí quản lý doanh nghiệp của toàn công ty.
Tuy nhiên, để tính được lợi nhuận gộp cho việc thực hiện các đơn đặt hàng
của Tổng cục hậu cần, Bộ công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp
phòng kế toán cần dự toán được chi phí sản xuất và giá vốn cho việc thực hiện các
32
đơn đặt hàng này. Muốn vậy công ty phải dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,
chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, giá vốn cho các đơn đặt hàng
của Tổng cục hậu cần, Bộ công an và hàng gia công xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp.
Đồng thời, phòng kế toán phải dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp trước khi dự toán sản lượng hàng tiêu thụ trong nước.
Đơn giá tiêu thụ
Đối với khách hàng là Tổng cục hậu cần và Bộ công an thì khi nhận đơn đặt
hàng phòng kế toán đã biết chính xác loại sản phẩm được đặt hàng vì vậy đơn giá
tiêu thụ được tính bằng với đơn giá tiêu thụ thực tế của cùng mặt hàng được thực
hiện trong thời gian gần với thời điểm lập dự toán tiêu thụ nhất.
Đối với khách hàng trong nước đơn giá tiêu thụ được tính bằng đơn giá thực
tế của mặt hàng phổ biến nhất trong thời gian gần với thời điểm lập dự toán ngân
sách nhất. Riêng trường hợp xuất khẩu thì tỷ giá ngoại tệ được phòng kế toán dự
đoán bằng tỷ giá năm trước công với mức tăng tỷ giá ước đoán. Tron...