Phương pháp điều chỉnh BCTC và quyết toán thuế của các năm trước trong trường hợp phát sinh sai sót

Cho mình hỏi: (ngày 29/06/07) Phương pháp điều chỉnh BCTC và quyết toán thuế của các năm trước trong trường hợp phát sinh sai sót ở năm hiện tại?

Câu hỏi:

Năm 2005 công ty có phát sinh chi phí:

Chi phí thuê mặt bằng                            642/111: 54.000.000

Thuế GTGT được khấu trừ                     133/111:   5.400.000

Số chi phí này đã được hạch toán và kê khai thuế vào tháng 3/2005

Tháng 4/2005, kế toán tiếp tục hạch toán và kê khai thêm một lần nữa, vậy:

Thuế GTGT được khấu trừ kê khai thừa cuối tháng 4/2005 là 5.400.000

Chi phí 642 hạch toán trùng làm tăng chi phí là 54.000.000

Cuối năm khi lập quyết toán thuế TNDN và BCTC 2005, sai sót trên vẫn chưa được phát hiện, dẫn đến:

Thuế GTGT được khấu trừ kê khai thừa trong năm 2005 là 5.400.000

Chi phí hạch toán trùng làm tăng chi phí quyết toán là 54.000.000

Phần thuế TNDN phải nộp theo quyết toán bị giảm đi 15.120.000

 

Tháng 4/2006 kế toán phát hiện sai sót trên nên đã tiến hành kê khai điều chỉnh thuế GTGT như sau:

Điều chỉnh giảm thuế GTGT mua vào được khấu trừ là 5.400.000 (bằng cách lập phụ lục 02 A)

Như vậy phần thuế GTGT đã điều chỉnh số liệu đã khớp đúng

 

Vậy xin được hướng dẫn:

1. Phương pháp điều chỉnh BCTC và quyết toán thuế TNDN năm 2005

2. Phương pháp hạch toán cụ thể khi điều chỉnh thuế GTGT và thuế TNDN

3. Phải kê khai, điều chỉnh thế nào với cơ quan thuế, thời hạn phải điều chỉnh

 

 

Trả lời:

Trường hợp phải điều chỉnh tăng thuế GTGT phải nộp, giảm thuế GTGT được khấu trừ đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ (giá chưa có thuế là 54.000.000, thuế GTGT đầu vào 5.400.000 đã trả bằng tiền mặt), giảm chi phí, giảm thuế TNDN phải nộp được xử lý như sau:

Nếu việc điều chỉnh tăng thuế GTGT phải nộp, giảm thuế GTGT đầu vào, giảm chi phí do đã kê khai trùng 2 lần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được coi là sai sót kế toán phát sinh từ năm trước thì được điều chỉnh hồi tố như sau:

-          Điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp, tăng số dư có đầu năm 2006 của Tài khoản 3331, số thuế GTGT phải nộp được điều chỉnh tăng 5.400.000. Tăng số dư Nợ đầu năm của TK 111 – Tiền mặt 5.400.000

-          Điều chỉnh giảm lợi nhuận chưa phân phối do đã hạch toán trùng 2 lần khoản chi phí đã trả bằng tiền mặt:

Tăng số dư Có đầu năm TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: 54.000.000

Tăng số dư bên Nợ đầu năm TK 111 – Tiền mặt

-          Việc điều chỉnh giảm chi phí như nêu trên dẫn đến phải điều chỉnh tăng số thuế TNDN thì phải điều chỉnh hồi tố như sau:

Giảm số dư Có đầu năm của TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (nếu TK 421 có số dư bên có) ; Số thuế TNDN phải nộp được điều chỉnh tăng 15.120.000, hay Tăng số dư Nợ đầu năm của TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (nếu TK 421 có số dư bên Nợ), số thuế TNDN được điều chỉnh tăng 15.120.000.

-          Nếu việc điều chỉnh số thuế GTGT phải nộp của năm 2005 phát hiện năm 2006 được coi là sai sót không trọng yếu thì được điều chỉnh phi hồi tố vào sổ kế toán và BCTC năm 2006, ghi:

Phản ánh số thuế GTGT phải nộp tăng, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt : 59.400.000

Có TK 642 – Chi phí quản lý DN : 54.000.000

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp 5.400.000

Trong cả hai trường hợp điều chỉnh hồi tố hay phi hồi tố, cần xác định rõ trách nhiệm đối với việc hạch toán trùng hai lần quỹ tiền mặt bị sai lệch và trách nhiệm người phải nộp tiền mặt vào quỹ.

Việc kê khai điều chỉnh về thuế xin vui lòng tham chiếu các văn bản hiện hành về thuế GTGT và thuế TNDN.

BBT - Web