Công ty tôi hàng năm đều phát sinh những khoản quà tặng, khuyến mại và tiêu dùng nội bộ

Công ty tui hàng năm đều phát sinh những khoản quà tặng, khuyến mại và tiêu dùng nội bộ. Hiện tại, khi mua hàng về(hay hàng hóa dịch vụ Công ty sản xuất ra) dùng để khánh tiết, đối ngoại Công ty tui đang hạch toán vào chi phí bán hàng (hay ghi nhận vào giá vốn đối với hàng hóa, dịch vụ Công ty tạo ra) như sau:

Nợ TK 641, 632;
Có TK Tiền, 156.
Nhưng theo điểm 3,điều 7, chương II, thông tư số 06/2012 về Thuế GTGT các nghiệp vụ phát sinh như trên phải xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu. Theo suy nghĩ, tui đang định hạch toán như sau:
Nợ TK 641;
Có TK 512;
Có TK 3331.

tui biết theo QD15/2006 không hướng dẫn hạch toán TK 641 như nghiệp vụ 2 nói trên nhưng là vì sự khác biệt giữa kế toán và thuế. tui rất mong quý hội giúp tui giải đáp những thắc mắc này.
Chân thành Thank Quý hội!

(Hải Linh) 11/11/2013:
Công ty tui hàng năm đều phát sinh những khoản quà tặng, khuyến mại và tiêu dùng nội

Tại Điều 20, Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp có hướng dẫn cụ thể về kế toán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ như sau:

"Điều 20. Kế toán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hay cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở kinh doanh, không bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở. Việc xác định số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp và  kê khai thuế GTGT, thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.

- Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất sản phẩm hay giá vốn hàng hoá, ghi:

Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm hay giá vốn hàng hoá)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.

Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)          .          

- Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất sản phẩm hay giá vốn hàng hoá, ghi:

Nợ các TK 623, 627, 641, 642… (Chi phí sản xuất sản phẩm hay giá vốn hàng hoá cộng (+) thuế GTGT đầu ra)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản phẩm hay giá vốn hàng hoá)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)."

Bạn cần tham chiếu hướng dẫn nêu trên để thực hiện./.

PTĐ