boy_pro_vjp95
New Member
Download miễn phí Chuyên đề Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Đông Dương thực hiện
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU . .
PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG . .
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Đông Dương .
1.2. Các hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương .
1.2.1. Các dịch vụ chính của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương .
1.2.2. Các nhóm khách hàng của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Đông Dương .
1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương .
1.3.2. Tổ chức nhân sự của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương.
1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương.
1.5. Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương
1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương trong những năm gần đây .
PHẦN 2. THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG . .
2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các khách hàng do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Đông Dương thực hiện
2.1.1. Giới thiệu sơ lược về khách hàng ABC và khách hàng XYZ
2.1.2. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại khách hàng ABC.
2.1.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán .
2.1.2.2. Thực hiện kiểm toán .
2.1.2.3. Kết thúc kiểm toán .
2.1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại khách hàng XYZ.
2.1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán .
2.1.3.2. Thực hiện kiểm toán .
2.1.3.3. Kết thúc kiểm toán .
2.2. So sánh việc thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán Đông Dương thực hiện tại hai khách hàng ABC và XYZ .
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán .
2.2.2. Thực hiện kiểm toán .
2.2.3. Kết thúc kiểm toán .
2.3. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán Đông Dương .
2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán .
2.3.2. Thực hiện kiểm toán .
2.3.3. Kết thúc kiểm toán .
PHẦN 3. MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG .
3.1. Đánh giá chung về hoạt động của Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Đông Dương .
3.2. Đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Đông Dương .
3.2.1. Ưu điểm .
3.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán .
3.2.1.2. Thực hiện kiểm toán .
3.2.1.3. Kết thúc kiểm toán .
3.2.2. Những tồn tại .
3.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán .
3.2.2.2. Thực hiện kiểm toán .
3.2.2.3. Kết thúc kiểm toán .
3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Đông Dương .
3.3.1. Tính tất yếu khách quan của việc hoàn thiện chu trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .
3.3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Đông Dương . .
KẾT LUẬN .
Danh mục tài liệu tham khảo .
Phần phụ lục . 1
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
hứng kiến kiểm kê hàng tồn kho được trích dẫn trong phần phụ lục số 2. KTV xác định quy mô mẫu kiểm kê. Bên cạnh việc chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, KTV còn sử dụng các thủ tục quan sát vật chất HTKBảng 2.6. Trích giấy tờ làm việc của KTV số 03:
Khách hàng:
Công ty ABC
Tên
Biểu 03
Niên độ kế toán:
01/01-31/12/08
Ngư ời thực hiện
NMH
Tham chiếu
Nội dung:
Ngày thực hiện
Trình tự thực hiện
HTK ghi trên thẻ kho và sổ kho có căn cứ và chứng từ hợp lý (Chọn ngẫu nhiên 1 loại vật tư, xem xét thấy việc ghi chép từ các chứng từ nhập xuất kho vào thẻ kho đã đầy đủ. Lấy vật tư bất kỳ và kiểm tra việc mở sổ, thẻ theo dõi đối với vật tư đó của thủ kho)
HTK tại các nơi bảo quản trong doanh nghiệp không bị bỏ sót trong quá trình kiểm kê và vào sổ => HTK hiện có thực tế đều đã được kiểm kê và ghi đầy đủ vào sổ kho. Tuy nhiên ngoài hàng hóa trong kho còn một số hàng khác trên xe (nằm tại bãi đậu xe của công ty) chưa được kiểm kê bao gồm:
Xe 55-HP-1505 chở hàng giao cho khách hàng T theo hóa đơn bán hàng số 1082, điều kiện bán hàng: Hàng giao tại kho công ty T. Giá trị lô hàng là 19.720.000 đồng.
Trong ngày có một xe chở hàng đến công ty, số hàng nhận được đã ghi trong phiếu nhập kho số 1851. Trị giá số hàng là 15.082.000 đồng.
Ngoài ra khi quan sát kiểm kê nhận thấy có một số hàng hư hỏng và không bán được có giá gốc là 5.340.000đ.
Điều tra về hàng nhận giữ hộ, hàng nhận ký gửi => Đã đảm bảo HTK được kiểm kê không bao gồm hàng hóa mà ABC nhận giữ hộ, nhận ký gửi hay theo yêu cầu của bên thứ ba.
Khách hàng không có hàng gửi bán, hàng nhờ giữ hộ,… => không phải tiến hành gửi thư xác nhận đối với HTK được lưu ở bên thứ ba.
Đã xem xét tính liên tục của số thứ tự trên các thẻ kho, đối chiếu việc vào ghi sổ thông qua việc kiểm tra các thẻ kho đã sử dụng và thẻ kho chưa sử dụng, phát hiện trên thẻ kho có một số vật tư đã mua, đã nhận (phiếu nhập kho số 2158) nhưng do hóa đơn bị thất lạc nên kế toán đã không ghi nhận vào sổ. Số hàng này trị giá 7.823.000đ.
Đã kiểm tra lại biên bản kiểm kê để xác minh tính chính xác của kiểm kê HTK.
………………………………………………………………………
Kết luận: Ngoại trừ những sai phạm phát hiện trên thì tính chính xác của kết quả kiểm kê được đảm bảo
2.1.2.3. Kết thúc kiểm toán
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết đối với hàng tồn kho, KTV tiến hành lập trang kết luận kiểm toán về khoản mục HTK để đưa ra ý kiến kiểm toán của mình đối với khoản mục HTK của khách hàng ABC. KTV báo cáo kết quả công việc cho trưởng nhóm kiểm toán và các giấy tờ làm việc cùng bằng chứng kiểm toán thu thập được, trưởng nhóm kiểm toán soát xét lại kết quả kiểm toán và lưu vào hồ sơ kiểm toán, trưởng nhóm dựa vào kết luận kiểm toán của KTV sau khi soát xét để lập báo cáo kiểm toán.
Bảng 2.8. Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Khách hàng:
Công ty ABC
Tên
Biểu 05
Niên độ kế toán:
01/01-31/12/08
Ng ười thực hiện
NMH
Tham chiếu
Kết luận kiểm toán
Ngày thực hiện
Kết luận kiểm toán
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần kiểm toán khoản mục hàng tồn kho đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ ngày... đến ngày...
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
Công ty chưa thực hiện đối chiếu công nợ đối với một số khách hàng
=> Công ty cần thực hiện đối chiếu công nợ với các khách hàng của công ty.
Kết quả kiểm kê hàng tồn kho và áp dụng các thủ tục quan sát vật chất hàng tồn kho phát hiện ra các vấn đề sau:
Xe 55-HP-1505 chở hàng giao cho khách hàng T theo hóa đơn bán hàng số 1082, điều kiện bán hàng: Hàng giao tại kho công ty T, xe hiện đang ở tại bãi đậu xe của công ty ABC. Giá trị lô hàng là 19.720.000 đồng.
=> Công ty vẫn phải tính trị giá lô hàng này vào biên bản kiểm kê HTK và chưa được ghi nhận vào hóa đơn bán hàng.
Đề nghị điều chỉnh:
- Điều chỉnh giảm doanh thu trong sổ nhật ký bán hàng:
Nợ TK 511: 19.720.000đ
Nợ TK 33311: 1.972.000đ
Có TK 131: 21.692.000đ
- Điều chỉnh cộng số hàng này vào hàng tồn kho và giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK 156: 19.720.000đ
Có TK 632: 19.720.000đ
Trong ngày có một xe chở hàng đến công ty, số hàng nhận được đã ghi trong phiếu nhập kho số 1851, xe hàng này vẫn đang nằm tại bãi đậu xe của công ty ABC và chưa được tính vào biên bản kiểm kê => Phải tính trị giá lô hàng này vào biên bản kiểm kê HTK.
Ngoài ra khi quan sát kiểm kê nhận thấy có một số hàng hư hỏng và không bán được có giá gốc là 5.340.000đ.
=> Cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho lô hàng này.
Đề nghị điều chỉnh:
Nợ TK 159: 5.340.000đ
Có TK 155: 5.340.000đ
Trên thẻ kho có một số vật tư đã mua, đã nhận (phiếu nhập kho số 2158) nhưng do hóa đơn bị thất lạc nên kế toán đã không ghi nhận vào sổ. Số hàng này trị giá 7.823.582đ.
=> cần ghi sổ nghiệp vụ mua hàng:
Nợ TK 152: 7.823.000đ
Có TK 331: 7.823.000đ
Kết luận
Kiến nghị thực hiện các bút toán điều chỉnh đã đưa ra từ những sai phạm được phát hiện trên đây.
2.1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại khách hàng XYZ.
2.1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng:
Công ty XYZ là công ty cổ phần và mục đích kiểm toán của công ty XYZ ngoài việc là kiểm tra việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp áp dụng, các ước tính quan trọng của công ty cũng như cách trình bày tổng quát các Báo cáo tài chính và tuân thủ quy định của Bộ tài chính, hoàn thiện tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty, công ty còn cần báo cáo kiểm toán để thu hút các nhà đầu tư nhằm mở rộng quy mô kinh doanh. Do đó công ty cần kiểm toán báo cáo tài chính không phải do bắt buộc.
Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng.
Tên tiếng Việt: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng XYZ
Tên tiếng Anh: XYZ Construction & Investment Joint Stock Company
Công ty có trụ sở chính tại: XX Đường T - Quận P - thành phố H
Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần;
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:
Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoỏ.
Mua bỏn đồ gia dụng.
Mua bỏn vật liệu xõy dựng, thiết bị cấp nước trong nhà, thiết bị nhiệt, phụ tựng thay thế.
Mua bỏn đồ giải trớ gia đỡnh và đồ điện gia dụng.
Kinh doanh dịch vụ khỏch sạn, nhà hàng, dịch vụ ăn uống.
Sản xuất cỏc sản phẩm bằng nhựa, sản phẩm cơ khớ.
Sản xuất vật liệu xõy dựng, vật liệu trang trớ nội, ngoại thất.
Sản xuất lắp rỏp đồ điện gia dụng.
Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng.
Xõy dựng nhà, kho tàng cho thuờ.
Quản lý tài sản và bất động sản.
Xuất nhập khẩu những mặt hàng cụng ty kinh doanh.
Những thông tin cơ bản về các chính sách kế toán đối với hàng tồn kho của công ty XYZ:
- Kỳ kế toán của Công ty: Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: Đồng Việt Nam (sau đây được viết tắt là “VND”) được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính.
- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Q...