Download miễn phí Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở xí nghiệp phát triển kỹ thuật xây dựng Hà Nội
Mục Lục 104
Phần I 1
Công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp 1
1. Hình thức vận dụng kế toán: 1
2. Tài khoản sổ sách kế toán áp dụng 1
Phần II 3
Các phần hành trong bộ máy kế toán 3
I. Kế toán các loại vốn bằng tiền 3
1. Nguyên tắc tiền tệ 3
2. Nguyên tắc cập nhật. 3
3. Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ 3
II. Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: 17
1. Khái niệm NVL và CCDC: 17
2. Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: 19
3. Phương pháp phân bổ chi phí vật liêu cho các đối tượng sử dụng. 20
4. Phương pháp hạch toán và phân bổ chi phí CCDC 21
5. Kế toán chi tiết vật liệu: 22
6. Kế toán tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu 23
7. Ưu nhược điểm . 24
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
13
666795873
52556658
Sæ c¸i TK 131
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
559999114
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
511
623391242
3331
62339124
Céng ph¸t sinh Nî
685730366
Tæng ph¸t sinh Cã
666795873
Sè d cuèi th¸ng Nî
Nî
578933607
Cã
2. Thanh to¸n víi ngêi b¸n:
§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi cung cÊp, ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸ dÞch vô, lao vô, ngêi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n. KÕ to¸n sö dông TK331 “ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”.
Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng thanh to¸n vµ cã kÕt cÊu nh sau:
Bªn nî: Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n (kÓ c¶ tiÒn ®Æt tríc).
C¸c kho¶n chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua vµ hµng mua tr¶ l¹i
C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm gi¶m nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n nh thanh to¸n bï trõ.
Bªn cã: Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, cung cÊp vËt t, hµng ho¸, lao vô dÞch vô vµ ngêi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n.
Sè tiÒn ¸ng thõa ®îc ngêi b¸n tr¶ l¹i
C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm t¨ng nîa ph¶i tr¶ ngêi b¸n nh chªnh lÖch t¨ng tû gi¸.
TK331 cã thÓ cã sè d bªn nî vµ cã sè d bªn cã.
D nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn øng tríc hoÆc tr¶ thõa cho ngêi b¸n.
D cã: sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ngêi b¸n, ngêi cung cÊp.
Tr×nh tù h¹ch to¸n:
_Trêng hîp mua chÞu vËt t hµng ho¸, tµi s¶n lao vô dÞch vô (DN tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ) kÕ to¸n ghi
Nî TK151,152,153,156
NîTK211,213,241
Nî TK611,627,641,642
Nî TK133
Cã TK331
Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i ®îc nngêi b¸n chÊp nhËn trõ vµo sè nî ph¶i tr¶.
Nî TK331
Cã TK152,153,156,211
Cã TK133
Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng trõ vµo nî ph¶i tr¶
Nî TK331
Cã TK711
S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n (tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
Tk 111, 112, 311,341 Tk 331 Tk 111,112
( 1 ) ( 5 )
Tk 511 Tk151,152,153,211,213,214
( 2 ) ( 6a )
Tk 131 Tk 133
( 3 )
( 6b )
Tk 152,153,211.. Tk 627, 641, 642
( 4a )
( 6c )
Tk 133
( 4b )
1) Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH
2) Thanh to¸n b»ng hµng ho¸
3) S¶n phÈm dÞch vô thanh to¸n bï trõ
4a) Gi¶m gi¸, hµng mua bÞ tr¶ l¹i
4b) ThuÕ VAT t¬ng øng víi sè gi¶m gi¸, hµng bÞ tr¶ l¹i
5) Thu håi tiÒn tr¶ thõa
6a) Gi¸ trÞ vËt t tµi s¶n mua chÞu
6b) ThuÕ VAT ®Çu vµo
6c) DÞch vô mua chÞu kh¸c
- Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ tµi s¶n dÞch vô mua chÞu ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n kÕ to¸n ghi:
Nî TK151,152,153,156
Nî TK211,213,241
Nî TK611,627,641,642
Cã TK331
Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i ®îc ngêi b¸n trõ vµo sè nî:
Nî TK331
Cã TK152,153,156,211
Cã TK711
S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n (TÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
Tk 111, 112, 311, 341 Tk 331 Tk 111,112
( 1 ) ( 5 )
Tk 511 Tk 151, 152, 153, 211....
( 2 ) ( 6a )
Tk 131 Tk 627, 641, 642.
( 3 )
( 6b )
Tk 152, 153, 211..
( 4 )
1) Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
2) Thanh to¸n b»ng hµng ho¸
3) S¶n phÈm, dÞch vô thanh to¸n bï trõ
4) Gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i
5) Thu håi tiÒn thõa
6a) Gi¸ trÞ vËt t, tµi s¶n, mua chÞu
6b) DÞch vô mua ngoµi chÞu kh¸c
§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi cung cÊp kÕ to¸n sö dông phiÕu nhËn nî, sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ nhËt ký chøng tõ sè 5.
NhËt kýchøng tõ sè 5
Ghi cã TK331- ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Th¸ng1/2001
STT
Tªn ®¬n vÞ hoÆc ngêi b¸n
Sè d ®Çu th¸ng
Ghi cã TK331, ghi nî c¸c TK
Theo dâi thanh to¸n
Sè d cuèi th¸ng
TK 152
TK153
133
627
641
642
Céngcã TK331
111
112
Céng nî
TK331
HT
TT
HT
TT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
C«ng ty ®iÖn lùc
§¹i lý
C«ng ty x¨ng dÇu
Cöa hµng
...............
1376500
16450000
23079000
.......
118412000
133614200
13563500
.............
517407
11841200
13361420
1356350
...........
1065000
194070
3915000
5691477
130253200
146975620
14919850
.............
4950000
19605620
20387850
.............
45700000
77780000
4950000
45700000
97385620
20387850
2117977
84553200
66040000
17611000
Céng
40905500
565589700
27076377
1065000
194070
3915000
297840147
44943470
123480000
168423470
170322177
3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TiÒn l¬ng hay lµ phÇn thï lao, lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
TiÒn l¬ng g¾n liÒn víi thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng mµ CNV ®· thùc hiÖn ngoµi tiÒn l¬ng ®Ó ®amr b¶o cho qu¸ tr×nh SXKD l©u dµi. DN cßn ph¶i tÝnh vµo CFSXKD
Cã hai h×nh thøc tr¶ l¬ng c¬ b¶n ®ã lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng thêi gian vµ tiÒn l¬ng s¶n phÈm
KÕ to¸n sö dông TK 334
C¸c kho¶n tiÒn l¬ng (tiÒn thëng) vµ c¸c C¸c kho¶n tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) BHXH
kho¶n kh¸c ®· tr¶ ®· øng cho CNV c¸c vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng
ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cÇn ph¶i h¹ch to¸n kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kÕ to¸n sö dông TK338
Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, c¸c kho¶n nhËn ký quü ký cîc ng¾n h¹n ngoµi ra cßn sö dông ®Ó theo dâi gi¸ trÞ tµi s¶n thõa cha râ nguyªn nh©n
TK338 cã 4 TK cÊp II
TK3381
TK3382
TK3383..
TK3388
H¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nép kh¸c
Nî TK 622 CFNCTT tiÒn l¬ng tr¶
Nî TK 627 Nh©n viªn ph©n xëng
Nî TK 641 Nh©n viªn b¸n hµng
Nî TK 642 Nh©n viªn qu¶n lý Doanh nghiÖp
Cã TK 334 Ph¶i tr¶ CNV
TÝnh sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CBCNV
Nî TK 3383
Cã TK 334
TiÒn l¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 622,642, 641
Nî TK 335
Cã TK 334
Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 334
Cã TK 111,112
C¨n c÷ vµo NKCT sè 1,10... c¸c TK ph¸t sinh kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334,338
Sæ c¸i TK334
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
378156422
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
338
2778000
111
260560378
138
1313570
141
129428054
Céng ph¸t sinh Nî
394080006
Tæng ph¸t sinh Cã
218771476
Sè d cuèi th¸ng Nî
Nî
Cã
202847892
Sæ c¸i TK 338
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
1072829796
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK 338
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
111
49506472
Céng ph¸t sinh Nî
49506872
Tæng ph¸t sinh Cã
32386065
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
1055709389
4. H¹ch to¸n nghiÖp vô t¹m øng
Kho¶n t¹m øng lµ kho¶n tiÒn hoÆc vËt t hµng ho¸ do Doanh nghiÖp giao cho ngêi t¹m øng ®Ó thùc hiÖn mét c«ng viÖc nµo ®ã trong ph¹m vi cña Doanh nghiÖp.
Thñ tôc t¹m øng muèn ®îc t¹m øng th× ngêi nhËn t¹m øng ph¶i “lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng” theo mÉu quy ®Þnh giÊy®Ò nghÞ ph¶i ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt sau ®ã thñ quü c¨n cø vµo giÊy t¹m øng ®Ó xuÊt tiÒn.
Khi kÕt thóc c«ng viÖc ngêi nhËn t¹m øng ph¶i lËp thanh to¸n t¹m øng kÌm theo cac chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n sè ®· nhËn.
TK sö dông 141
Sè tiÒn t¹m øng cho ngêi C¸c kho¶n t¹m øng ®îc thanh to¸n
nhËn t¹m øng (CNV) Xö lý sè t¹m øng chi kh«ng hÕt nhËp quü khÊu
trõ vµo l¬ng
Sè tiÒn ®· t¹m øng cha thanh to¸n
C¸ch h¹ch to¸n
Khi t¹m øng cho c«ng nh©n viªn chøc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ kÕ to¸n ghi
Nî TK 141
Cã TK 111
Cã TK 112
Cã TK 152, 153
Khi hoµn thµnh c«ng viÖc c¨n cø vµo giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi
Nî TK 142, 151,152,153,156
Nî TK 211, 213
Nî TK 221, 222, 228
Nî TK 315, 331
Nî TK 627,641,642
Cã TK 141
Sè tiÒn t¹m øng cßn thõa
Nî TK 111, 112
Nî TK 334
5. KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶
§Ó trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp kÕ to¸n sö dông TK335 ” chi phÝ ph¶i tr¶”
KÕt cÊu TK 335
TiÒn c«ng nh©n nghØ phÐp trong kú Sè tiÒn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp
Hµng th¸ng trÝch tríc tiÒn l¬ng CN nghØ phÐp
Nî TK 622
Cã TK 335
C«ng nh©n trùc tiÕp nghØ phÐp trong kú
Nî TK 335
Cã TK 334
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 431
Cã TK 334
TÝnh sè BHXH tr¶ trùc tiÕp cho CNV
Nî TK 338
Cã TK 334
TÝnh tiÒn l¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Nî TK 622, 641, 642.
HoÆc
Nî TK 332
Cã TK 334
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng vµ thu nhËp cña CNV nh t¹m øng BHXH
Nî TK 334
Cã TK 141
Cã TK 138
Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 334
Cã TK 111,112
Khi c«ng ty nép phÇn b¶o hiÓm X· Héi, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ghi
Nî TK 338
Cã TK 111, 112
Sæ c¸i TK 335
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
1823000
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
111
2256550
Céng ph¸t sinh Nî
2256550
Tæng ph¸t sinh Cã
14646000
Sè d cuèi th¸ng Nî
Nî
Cã
14212450
6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶
ë xÝ nghiÖp thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ viÖc tr¶ l¬ng hoÆc tr¶ tiÒn hµng ho¸ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c
VI. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Chi phÝ s¶n xuÊt.
- Sù ph¸t sinh ph¸t triÓn cña X· héi loµi ngêi g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NÒn s¶n xuÊt X· héi cña bÊt kú ph¬ng thøc s¶n xuÊt nµo còng g¾n liÒn víi sù vËn ®éng tiªu hao c¸c yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nãi c¸ch kh¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hµng ho¸ vµ qu¸ tr×nh kÕt hîp cña ba yÕu tè. T liÖu lao ®éng, ®èi t...
666795873
52556658
Sæ c¸i TK 131
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
559999114
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
511
623391242
3331
62339124
Céng ph¸t sinh Nî
685730366
Tæng ph¸t sinh Cã
666795873
Sè d cuèi th¸ng Nî
Nî
578933607
Cã
2. Thanh to¸n víi ngêi b¸n:
§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi cung cÊp, ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸ dÞch vô, lao vô, ngêi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n. KÕ to¸n sö dông TK331 “ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”.
Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng thanh to¸n vµ cã kÕt cÊu nh sau:
Bªn nî: Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n (kÓ c¶ tiÒn ®Æt tríc).
C¸c kho¶n chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua vµ hµng mua tr¶ l¹i
C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm gi¶m nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n nh thanh to¸n bï trõ.
Bªn cã: Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, cung cÊp vËt t, hµng ho¸, lao vô dÞch vô vµ ngêi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n.
Sè tiÒn ¸ng thõa ®îc ngêi b¸n tr¶ l¹i
C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm t¨ng nîa ph¶i tr¶ ngêi b¸n nh chªnh lÖch t¨ng tû gi¸.
TK331 cã thÓ cã sè d bªn nî vµ cã sè d bªn cã.
D nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn øng tríc hoÆc tr¶ thõa cho ngêi b¸n.
D cã: sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ngêi b¸n, ngêi cung cÊp.
Tr×nh tù h¹ch to¸n:
_Trêng hîp mua chÞu vËt t hµng ho¸, tµi s¶n lao vô dÞch vô (DN tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ) kÕ to¸n ghi
Nî TK151,152,153,156
NîTK211,213,241
Nî TK611,627,641,642
Nî TK133
Cã TK331
Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i ®îc nngêi b¸n chÊp nhËn trõ vµo sè nî ph¶i tr¶.
Nî TK331
Cã TK152,153,156,211
Cã TK133
Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng trõ vµo nî ph¶i tr¶
Nî TK331
Cã TK711
S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n (tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
Tk 111, 112, 311,341 Tk 331 Tk 111,112
( 1 ) ( 5 )
Tk 511 Tk151,152,153,211,213,214
( 2 ) ( 6a )
Tk 131 Tk 133
( 3 )
( 6b )
Tk 152,153,211.. Tk 627, 641, 642
( 4a )
( 6c )
Tk 133
( 4b )
1) Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH
2) Thanh to¸n b»ng hµng ho¸
3) S¶n phÈm dÞch vô thanh to¸n bï trõ
4a) Gi¶m gi¸, hµng mua bÞ tr¶ l¹i
4b) ThuÕ VAT t¬ng øng víi sè gi¶m gi¸, hµng bÞ tr¶ l¹i
5) Thu håi tiÒn tr¶ thõa
6a) Gi¸ trÞ vËt t tµi s¶n mua chÞu
6b) ThuÕ VAT ®Çu vµo
6c) DÞch vô mua chÞu kh¸c
- Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ tµi s¶n dÞch vô mua chÞu ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n kÕ to¸n ghi:
Nî TK151,152,153,156
Nî TK211,213,241
Nî TK611,627,641,642
Cã TK331
Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i ®îc ngêi b¸n trõ vµo sè nî:
Nî TK331
Cã TK152,153,156,211
Cã TK711
S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n (TÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
Tk 111, 112, 311, 341 Tk 331 Tk 111,112
( 1 ) ( 5 )
Tk 511 Tk 151, 152, 153, 211....
( 2 ) ( 6a )
Tk 131 Tk 627, 641, 642.
( 3 )
( 6b )
Tk 152, 153, 211..
( 4 )
1) Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
2) Thanh to¸n b»ng hµng ho¸
3) S¶n phÈm, dÞch vô thanh to¸n bï trõ
4) Gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i
5) Thu håi tiÒn thõa
6a) Gi¸ trÞ vËt t, tµi s¶n, mua chÞu
6b) DÞch vô mua ngoµi chÞu kh¸c
§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi cung cÊp kÕ to¸n sö dông phiÕu nhËn nî, sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ nhËt ký chøng tõ sè 5.
NhËt kýchøng tõ sè 5
Ghi cã TK331- ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Th¸ng1/2001
STT
Tªn ®¬n vÞ hoÆc ngêi b¸n
Sè d ®Çu th¸ng
Ghi cã TK331, ghi nî c¸c TK
Theo dâi thanh to¸n
Sè d cuèi th¸ng
TK 152
TK153
133
627
641
642
Céngcã TK331
111
112
Céng nî
TK331
HT
TT
HT
TT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
C«ng ty ®iÖn lùc
§¹i lý
C«ng ty x¨ng dÇu
Cöa hµng
...............
1376500
16450000
23079000
.......
118412000
133614200
13563500
.............
517407
11841200
13361420
1356350
...........
1065000
194070
3915000
5691477
130253200
146975620
14919850
.............
4950000
19605620
20387850
.............
45700000
77780000
4950000
45700000
97385620
20387850
2117977
84553200
66040000
17611000
Céng
40905500
565589700
27076377
1065000
194070
3915000
297840147
44943470
123480000
168423470
170322177
3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TiÒn l¬ng hay lµ phÇn thï lao, lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
TiÒn l¬ng g¾n liÒn víi thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng mµ CNV ®· thùc hiÖn ngoµi tiÒn l¬ng ®Ó ®amr b¶o cho qu¸ tr×nh SXKD l©u dµi. DN cßn ph¶i tÝnh vµo CFSXKD
Cã hai h×nh thøc tr¶ l¬ng c¬ b¶n ®ã lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng thêi gian vµ tiÒn l¬ng s¶n phÈm
KÕ to¸n sö dông TK 334
C¸c kho¶n tiÒn l¬ng (tiÒn thëng) vµ c¸c C¸c kho¶n tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) BHXH
kho¶n kh¸c ®· tr¶ ®· øng cho CNV c¸c vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng
ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cÇn ph¶i h¹ch to¸n kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kÕ to¸n sö dông TK338
Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, c¸c kho¶n nhËn ký quü ký cîc ng¾n h¹n ngoµi ra cßn sö dông ®Ó theo dâi gi¸ trÞ tµi s¶n thõa cha râ nguyªn nh©n
TK338 cã 4 TK cÊp II
TK3381
TK3382
TK3383..
TK3388
H¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nép kh¸c
Nî TK 622 CFNCTT tiÒn l¬ng tr¶
Nî TK 627 Nh©n viªn ph©n xëng
Nî TK 641 Nh©n viªn b¸n hµng
Nî TK 642 Nh©n viªn qu¶n lý Doanh nghiÖp
Cã TK 334 Ph¶i tr¶ CNV
TÝnh sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CBCNV
Nî TK 3383
Cã TK 334
TiÒn l¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 622,642, 641
Nî TK 335
Cã TK 334
Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 334
Cã TK 111,112
C¨n c÷ vµo NKCT sè 1,10... c¸c TK ph¸t sinh kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334,338
Sæ c¸i TK334
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
378156422
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
338
2778000
111
260560378
138
1313570
141
129428054
Céng ph¸t sinh Nî
394080006
Tæng ph¸t sinh Cã
218771476
Sè d cuèi th¸ng Nî
Nî
Cã
202847892
Sæ c¸i TK 338
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
1072829796
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK 338
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
111
49506472
Céng ph¸t sinh Nî
49506872
Tæng ph¸t sinh Cã
32386065
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
1055709389
4. H¹ch to¸n nghiÖp vô t¹m øng
Kho¶n t¹m øng lµ kho¶n tiÒn hoÆc vËt t hµng ho¸ do Doanh nghiÖp giao cho ngêi t¹m øng ®Ó thùc hiÖn mét c«ng viÖc nµo ®ã trong ph¹m vi cña Doanh nghiÖp.
Thñ tôc t¹m øng muèn ®îc t¹m øng th× ngêi nhËn t¹m øng ph¶i “lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng” theo mÉu quy ®Þnh giÊy®Ò nghÞ ph¶i ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt sau ®ã thñ quü c¨n cø vµo giÊy t¹m øng ®Ó xuÊt tiÒn.
Khi kÕt thóc c«ng viÖc ngêi nhËn t¹m øng ph¶i lËp thanh to¸n t¹m øng kÌm theo cac chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n sè ®· nhËn.
TK sö dông 141
Sè tiÒn t¹m øng cho ngêi C¸c kho¶n t¹m øng ®îc thanh to¸n
nhËn t¹m øng (CNV) Xö lý sè t¹m øng chi kh«ng hÕt nhËp quü khÊu
trõ vµo l¬ng
Sè tiÒn ®· t¹m øng cha thanh to¸n
C¸ch h¹ch to¸n
Khi t¹m øng cho c«ng nh©n viªn chøc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ kÕ to¸n ghi
Nî TK 141
Cã TK 111
Cã TK 112
Cã TK 152, 153
Khi hoµn thµnh c«ng viÖc c¨n cø vµo giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi
Nî TK 142, 151,152,153,156
Nî TK 211, 213
Nî TK 221, 222, 228
Nî TK 315, 331
Nî TK 627,641,642
Cã TK 141
Sè tiÒn t¹m øng cßn thõa
Nî TK 111, 112
Nî TK 334
5. KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶
§Ó trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp kÕ to¸n sö dông TK335 ” chi phÝ ph¶i tr¶”
KÕt cÊu TK 335
TiÒn c«ng nh©n nghØ phÐp trong kú Sè tiÒn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp
Hµng th¸ng trÝch tríc tiÒn l¬ng CN nghØ phÐp
Nî TK 622
Cã TK 335
C«ng nh©n trùc tiÕp nghØ phÐp trong kú
Nî TK 335
Cã TK 334
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 431
Cã TK 334
TÝnh sè BHXH tr¶ trùc tiÕp cho CNV
Nî TK 338
Cã TK 334
TÝnh tiÒn l¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Nî TK 622, 641, 642.
HoÆc
Nî TK 332
Cã TK 334
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng vµ thu nhËp cña CNV nh t¹m øng BHXH
Nî TK 334
Cã TK 141
Cã TK 138
Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 334
Cã TK 111,112
Khi c«ng ty nép phÇn b¶o hiÓm X· Héi, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ghi
Nî TK 338
Cã TK 111, 112
Sæ c¸i TK 335
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
1823000
Ghi cã c¸c Tk, ®èi øng víi nî TK
Th¸ng 1
Th¸ng .....
Th¸ng 12
111
2256550
Céng ph¸t sinh Nî
2256550
Tæng ph¸t sinh Cã
14646000
Sè d cuèi th¸ng Nî
Nî
Cã
14212450
6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶
ë xÝ nghiÖp thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ viÖc tr¶ l¬ng hoÆc tr¶ tiÒn hµng ho¸ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c
VI. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Chi phÝ s¶n xuÊt.
- Sù ph¸t sinh ph¸t triÓn cña X· héi loµi ngêi g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NÒn s¶n xuÊt X· héi cña bÊt kú ph¬ng thøc s¶n xuÊt nµo còng g¾n liÒn víi sù vËn ®éng tiªu hao c¸c yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nãi c¸ch kh¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hµng ho¸ vµ qu¸ tr×nh kÕt hîp cña ba yÕu tè. T liÖu lao ®éng, ®èi t...