TT 197/2009/TT-BTC Bổ sung Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008

[Manasseh]

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúcSố: 197/2009/TT-BTC Hà Nội, ngày 09 tháng 10 năm 2009THÔNG TƯBổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính chỉ dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hay có thu nhập tại Việt NamCăn cứ các Luật, Pháp lệnh về thuế, phí và lệ phí hiện hành của nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và các Nghị định của Chính phủ qui định rõ hơn thi hành các Luật, pháp lệnh thuế, phí và lệ phí;Căn cứ Luật Thuế giá trị gia (nhà) tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định rõ hơn và chỉ dẫn một số điều của Luật Thuế giá trị gia (nhà) tăng;Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghề số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định rõ hơn và chỉ dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Bộ Tài chính chỉ dẫn bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính chỉ dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hay có thu nhập phát sinh tại Việt Nam như sau:Điều 1. Bổ sung Mục IV vào Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC như sau:“IV. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện (i), (ii) nêu tại điểm 1 Mục II Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và chỉ dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như chỉ dẫn tại điểm 2, Mục II, Phần B và nộp thuế TNDN như chỉ dẫn tại điểm 3, Mục III phần B của Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính. Trong phạm vi 20 ngày làm chuyện kể từ khi ký hợp đồng, Bên Việt Nam ký hợp cùng với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu nước ngoài ký hợp cùng với Nhà thầu phụ nước ngoài có trách nhiệm thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế đất phương nơi Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đăng ký nộp thuế về chuyện Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp đăng ký và thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu chịu thuế”.Điều 2. Bổ sung vào sau khổ thứ nhất, Phần C Thông tư số 134/2008/TT-BTC như sau: “Trường hợp các Hợp cùng thầu, Hợp cùng thầu phụ được ký kết trước ngày Thông tư số 134/2008/TT-BTC có hiệu lực thì chuyện xác định nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tiếp tục thực hiện như chỉ dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính chỉ dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài bất có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hay có thu nhập phát sinh tại Việt Nam cho đến khi kết thúc hợp đồng, trừ các trường hợp sau:- Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện bất chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT có hiệu lực trước ngày 01/1/2009 do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp, kể từ ngày 01/1/2009 trở đi thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì chuyện xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được thực hiện theo chỉ dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC.Ví dụ: Trong năm 2008, Doanh nghề A ở Việt Nam ký hợp cùng mua dây chuyền máy móc, thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Doanh nghề B ở nước ngoài. Tổng giá trị hợp cùng là 100 triệu USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị (thuộc loại trong nước chưa sản xuất được) là 80 triệu USD, giá trị dịch vụ chỉ dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.Theo quy định của pháp luật thuế GTGT có hiệu lực trước ngày 01/1/2009 thì dây chuyền máy móc thiết bị thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để làm ra (tạo) tài sản cố định của doanh nghề không thuộc diện chịu thuế GTGT. Sang năm 2009, Doanh nghề A nhập khẩu máy móc thiết bị thuộc dây chuyền theo hợp cùng đã ký kết với Doanh nghề B và vừa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Trong trường hợp này, doanh thu tính thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài (Doanh nghề B) được xác định theo quy định tại Điểm 1.2 Mục I Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC.- Đối với khoản thu nhập của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân kinh doanh được thanh toán kể từ ngày 01/1/2009 thì thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập theo pháp luật về thuế TNCN”.Điều 3. Hiệu lực thi hànhThông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký. Trong quá trình thực hiện, nếu có dính mắc, đề nghị các đơn vị, cơ sở kinh doanh phản ánh kịp thời (gian) về Bộ Tài chính để được giải quyết./. Nơi nhận:- VP TW Đảng và các Ban của Đảng;- VP QH, VP Chủ tịch nước; - Các Bộ, CQ ngang Bộ, CQ thuộc CP; - Viện kiểm sát NDTC; Toà án NDTC; - Kiểm toán Nhà nước;- VP BCĐ Trung ương vềphòng chốngchống tham nhũng;- Cơ quan TW của các đoàn thể;- UBND, Sở TC các tỉnh, TP trực thuộc TW;- Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Các đơn vị thuộc Bộ;- Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);- Công báo;- Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính;- Lưu: VT; TCT (VT, CS).Trung KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNGđã ký Đỗ Hoàng Anh Tuấn