babie_dragon1996
New Member
Download miễn phí Chuyên đề Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Trường Thi
Phần I.Tình hình thực hiện công tác kế toán NVL tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng Trường Thi:bao gồm
I Qúa trình hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần ĐT &XD Trường Thi
1. quá trình hình thành và phát triển của công ty
2. chức năng ,nhiệm vụ sản xuất kinh doanh
3. kết quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây
4. cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
II Tổ chức công tác kế toán ở công ty Cổ Phần Đầu Tư &Xây Dựng Trường Thi
1. cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
2. đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần ĐT&XD Trường Thi
3. hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán
4. chế độ báo cáo tài chính
III Hạch toán chi tiết NVL tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Trường Thi
III.1 Hạch toán tổng hợp NVL
1.1:Chứng từ
1.2:Sổ kế toán
III.2 Hạch toán tổng hợp xuất NVL
2.1 chứng từ
2.2 sổ kế toán
III.3 hạch toán thanh toán với người bán
IV Hạch toán hàng tồn kho
Phần II.Một số phương hướng hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng Trường Thi:bao gồm
I Đánh giá khái quát thực trạng hạch toán NVL tại công ty Cổ Phần ĐT & XD Trường Thi .
1. Phân loại và tính giá NVL thực tế tại công ty
1.2 tính giá thành NVL
2 .tài khoản sử dụng
3 .Phương pháp tính lương
II Một số phương pháp nhằm hoàn thiện hạch toán NVL tại công ty Cổ Phần ĐT & XD Trường Thi.
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
trước ,số lượng xuất được ghi trên một dòng trên thẻ kho ,trên chứng từ cuối tháng.Thủ kho tính ra tổng lượng nhập –xuất của từng loại vật tư trên thẻ kho, dựa vào đó tính ra số tồn cuối tháng theo công thức:
Số tồn = Số tồn + Số nhập - Số xuất
Cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng
VD:Ngày 05/6/20006 ông Phạm Mạnh Hùng mua dây điện nhập kho ông Hoàng số lượng 10.781kg đơn giá 9.700 đ/m. Chi phí vận chuyển bốc rỡ lô hàng 500.000 đ
Ngày 07/6/2006 xuất kho phục công trình trường CĐ CĐ Hà Tây 10.7 nhập kho
Ngày 26/6/2006 ông Nguyễn Tuấn Anh mua dây điện nhập kho ông Hạnh 9.987kg,đơn giá 9.900 đ/m. Chi phí vận chuyển 400.000đ.
Tồn ngày 30/5/2006 là 1785 kg ,đơn giá 9500đ/m.
Như vậy giá nhập kho dây điện trong tháng 6/2006 là :10.781*9.700+500.000+9.987*9.900+400.000=204.347.000đ
Đơn giá nhập :204.347.000?20.768=9839,5đ/m
Đơn giá vật liệu xuất kho =1.785*9.500+204.347.000/1.785+20.768=9.812,6đ/m
Tại phòng kế toán :Kế toán sử dụng sổ (thẻ ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập ,xuất cho từng thứ vật liệu theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị .
Kế toán khi nhận được phiếu nhập ,xuất của thủ kho gửi lên ,kế toán kiểm tra lại chứng từ,hoàn chỉnh chứng từ ,căn cứ vào các chứng từ nhập ,xuất kho để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu ,mỗi chứng từ được ghi một dòng.
Cuối tháng ,kế toán lập bảng kê nhập –xuất –tồn ,sau đó đối chiếu :
+đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho .
+Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập –xuất –tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
+Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Sổ chi tiết
Vật tư,sản phẩm,hàng hoá
Tài khoản:152
Tên vật liệu,sản phẩm,hàng hoá:thép lò xo F 0,7 M14x80(Bộ)
Mã vật tư:CBA 0002
Kho:K00 theo dõi vật tư nhập- xuất thẳng
Năm:2006(Từ ngày 01/4 đến 30/6)
N/T
ghi
Chứng từ
Diễn giảài Diễn Giải
TK
ĐU
Đơn
Giá
Nhập
Xuất
Tồn
SH
NT
l.g
Tiền
l.g
Tiền
l.g
Tiền
Dư đầu
0
0
10/4
PN26
02/4
Nhập vật tư phục vụ đội điện
111
5400
18
81.000
10/4
PX26
02/4
Xuất VT cho A.Điện phục vụ C T
621
5400
18
81.000
.
..
..
cộng
213
1.171.500
213
1.171.500
Dư đầu kỳ
0
0
Ngày tháng năm 2006
Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người ghi sổ
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 02 Thẻ kho
Ngày lập thẻ:01/04/2006
Tờ số:25
Kho:K00- Kho theo dõi vật tư nhập xuất bảng
Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư:Thép lò xo F 0,7 (Kg)
Mã vật tư:CBA 0002
Ngày nhập xuất
Chứng từ
Diễn Giải
Mã
NX
Số lượng
Ký xác nhận của KT
SH
NT
Nhập
Xuất
Tồn
Tồn đầu kỳ
0
104
PN26
02/4
Nhập vật tư phục vụ đội điện
111
18
18
10/4
PX26
02/4
Xuất vật tư cho A. Điện phục vụ CT trường CĐCĐ HT
621
18
0
15/4
PN27
10/4
Nhập vật tư phục vụ XNSC
112
175
175
15/4
PX27
10/4
Xuất vật tư cho chị thương phục vụ CT Thăng Long
621
175
0
Cộng
0
Ngày tháng 6 năm 2006
Thủ kho
(ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 03: Thẻ kho
Ngày lập thẻ:tháng 06 năm 2006
Tờ số:25
Kho:K001-Kho Hải
Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư: Dây cáp điện(Kg)
Mã vật tư:CBA0000
Ngày nhập xuất
Chứng từ
Diễn Giải
Mã
XN
Số lượng
Ký,xác nhận của KT
SH
NT
Nhập
Xuất
Tồn
Tồn đầu kỳ
2.787
02/4
PN02
02/4
Nhập phục vụ đội gia công lắp đặt thiết bị
111
16
2.803
02/4
PX05
02/4
Xuất cho Lưu Quang Thắng phục vụ CT XM Pá Vinh
621
26
2.777
05/4
PN03
04/4
Nhập chưa thanh toán
331
215
2.992
06/4
PX06
05/6
Xuất cho CT XM Hoà Bình
621
456
2.536
.
..
.
..
Cộng
564
654
2.697
Ngày tháng 6 năm2006
Thủ kho
(ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 04 Bảng tổng hợp nhập,xuất , tồn
Kho: tất cả các kho
Từ ngày :01/4 đến 30/6 /2006
STT
Mã vật tư
Tên vật tư
ĐVT
Tồn đầu kỳ
Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ
Tồn cuối kỳ
SL
T.Tiền
SL
T.Tiền
SL
T.Tiền
SL
T.Tiền
1
CBABA0000
Dây cáp điện
M
2.787
696.750
564
141.000
654
163.500
2.697
674.250
2
CBABA0001
Dây điện75x75x6
M
602
129.430
0
0
100
21.500
502
107.930
3
CBABA0002
Dây điện90x90x8
M
0
0
213
1.437.750
213
1.437.750
0
0
4
CBABA0003
Dây điện PL10
M
72
19.800
75
21.375
0
0
147
41.175
5
CBABA0008
Dây điện CT 18
M
0
0
130
390.000
130
390.000
0
0
6
CBABA0023
Dây điện M10x50
M
20
95.000
0
47.500
10
47.500
10
47.500
7
CBABA118
Dây điện M20x50
M
110
715.000
112
700.000
112
700.000
110
715.000
..
.
..
.
.
Cộng
Ngàytháng 6 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký,gi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Tại kho: Hạch toán chi tiết Nguyên Vật Liệu được thực hiện trên thẻ kho lập cho từng loại vật liệu ở từng kho và được tính cho cả năm. Hàng ngày thủ kho kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ sắp xếp phân loại cho từng loại vật liệu để ghi vào thẻ kho.
Khi nhận được phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ cuối tháng đối chiếu nhập- xuất-tồn với kế toán vật tư.
Bộ phận vật tư lập phiếu xuất kho thành 3 liên: Sau đó chuyển cho thủ kho 2 liên, đơn vị giữ 01 liên khi lĩnh vật tư. Khi lĩnh đơn vị lĩnh phải đem phiếu này xuống thủ kho ghi số thực phát sinh và ký vào chứng từ xuất kho thủ kho ghi vào sổ thực xuất vào thẻ kho, định kỳ gửi cho phòng kế toán.
* Ưu điểm: Ghi chép đơn giản,dễ kiểm tra,đối chiếu.
*Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép còn thiếu.
Sơ đồ5: Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật Liệu
(theo phương pháp ghi thẻ song song)
Thẻ kho
Phiếu nhập kho phiếu xuất kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê nhập-Xuất-tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu hàng ngày
Đối chiếu cuối tháng
III.Hạch toán tổng hợp Nguyên Vật Liệu trong các doanh nghiệp :
III.1 Hạch toán tổng hợp Nhập Nguyên Vật liệu:
1.1 Chứng từ:
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập Nguyên Vật Liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ,kịp thời ,đúng chế độ quy định.
Theo chế độ chứng từ ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và theo quyết định 885/1998/BTC ngày 16/07 năm 1998 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính,các chứng từ kế toán về Nguyên Vật Liệu gồm:
- phiếu nhập kho(Mẫu 01-VT).
Cơ sở số liệu dể ghi vào phiếu nhập kho:Căn cứ vào hoá đơn GTGT(liên 2) nhận được từ phía người bán,căn cứ vào tình hình thực tế hàng về,căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật liệu,phòng vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho,Phiếu nhập kho được chia thành 01 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
Liên 2: lưu tại kho.
Liên 3: lưu tại phòng kế toán
- Biên bản kiểm kê Nguyên Vật Liệu(Mẫu 08-VT)
Chứng từ này được dùng khi tiến hành kiểm kê vật tư(sản phẩm,hàng hoá) vào cuối tháng hay cuối quý,năm.
Cơ sở số liệu để ghi vào chứng từ này là:khi có yêu cầu cần kiểm tra vật liệu còn
tồn trong kho,căn cứ vào tình hình kiểm kê thực tế tại kho,cùng sự có mặt tham gia kiểm kê cuả nhiều người liên quan ,thủ kho tiến hành lập biên bản kiểm kê vật tư (sản phẩm ,hàng hoá) sau đó chuyển lên cho phòng kế toán làm căn cứ để đối chiếu.kiểm tra với các só liệu trên sổ sách nhằm đảm bảo tính đúng khớp giữa sổ sách với thực tế.
-Hoá đơn (GTGT(- MS 01 GTKT-3LL:
Cơ sở số liệu để lập hoá đơn GTGT:Căn cứ vào tình hình mua vật tư về nhập kho
để ghi vào hoá đơn.
Ngoài ra sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn sau:
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT).
1.2.Sổ kế toán:
Sổ chi tiết Nguyên Vật Liệu
Sổ cái Nguyên Vật Liệu
III.2 .Hạch toán tổng hợp Xuất Nguyên Vật Liệu:
2.1.Chứng từ:
- Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT).
Cơ sở số liệu để ghi phiếu xuất kho:Căn cứ vào yêu cầu thực tế xuất kho,căn cứ vào tình hình thực tế vật liệu còn tồn trong kho,căn cứ vào định mức quy định,phòng vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho sau đó chuyển xuống kho,thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành làm thủ tục xuất kho.Phiếu xuất kho được lập thành 04 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng vật tư.
Liên 2: Chuyển chot hủ kho và lưu tại kho
Liên 3: Giao cho gnười nhận hàng.
Liên 4: Lưu tại phòng kế toán.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu 03-VT)
Phiếu này được lập theo yêu cầu sử dụng vật liệu trong nội bộ đơn vị.Mẫu chứng từ này thường được dùng trong các doanh nghiệp lớn có nhiều chi nhánh,đơn vị trực thuộc.Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được thành lập thành 03 liên:
Liên 1: lưu tại phòng vật tư.
Liên 2: Dùng đi đường.
Liên 3:Lưu tại phòng kế toán
Ngoài ra sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn sau:
+ Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức(Mẫu 04-VT).
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ(Mẫu 07-VT)
2.2 .Sổ kế toán:
Sổ chi tiết Nguyên vật liệu
Sổ cái Nguyên Vật Liệu
III.3 Hạch toán thanh toán với người bán:
Vật liệu nhập kho Công Ty chủ yếu là mua ở bên ngoài vật liệu ở Công Ty phần lớn được mua qua cách thanh toán trả chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và trả bằng chuyển khoản.
Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho bằng tiền tạm ứng.
Căn cứ vào lệnh sản xuất (hay ...
Số tồn = Số tồn + Số nhập - Số xuất
Cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng
VD:Ngày 05/6/20006 ông Phạm Mạnh Hùng mua dây điện nhập kho ông Hoàng số lượng 10.781kg đơn giá 9.700 đ/m. Chi phí vận chuyển bốc rỡ lô hàng 500.000 đ
Ngày 07/6/2006 xuất kho phục công trình trường CĐ CĐ Hà Tây 10.7 nhập kho
Ngày 26/6/2006 ông Nguyễn Tuấn Anh mua dây điện nhập kho ông Hạnh 9.987kg,đơn giá 9.900 đ/m. Chi phí vận chuyển 400.000đ.
Tồn ngày 30/5/2006 là 1785 kg ,đơn giá 9500đ/m.
Như vậy giá nhập kho dây điện trong tháng 6/2006 là :10.781*9.700+500.000+9.987*9.900+400.000=204.347.000đ
Đơn giá nhập :204.347.000?20.768=9839,5đ/m
Đơn giá vật liệu xuất kho =1.785*9.500+204.347.000/1.785+20.768=9.812,6đ/m
Tại phòng kế toán :Kế toán sử dụng sổ (thẻ ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập ,xuất cho từng thứ vật liệu theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị .
Kế toán khi nhận được phiếu nhập ,xuất của thủ kho gửi lên ,kế toán kiểm tra lại chứng từ,hoàn chỉnh chứng từ ,căn cứ vào các chứng từ nhập ,xuất kho để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu ,mỗi chứng từ được ghi một dòng.
Cuối tháng ,kế toán lập bảng kê nhập –xuất –tồn ,sau đó đối chiếu :
+đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho .
+Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập –xuất –tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
+Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Sổ chi tiết
Vật tư,sản phẩm,hàng hoá
Tài khoản:152
Tên vật liệu,sản phẩm,hàng hoá:thép lò xo F 0,7 M14x80(Bộ)
Mã vật tư:CBA 0002
Kho:K00 theo dõi vật tư nhập- xuất thẳng
Năm:2006(Từ ngày 01/4 đến 30/6)
N/T
ghi
Chứng từ
Diễn giảài Diễn Giải
TK
ĐU
Đơn
Giá
Nhập
Xuất
Tồn
SH
NT
l.g
Tiền
l.g
Tiền
l.g
Tiền
Dư đầu
0
0
10/4
PN26
02/4
Nhập vật tư phục vụ đội điện
111
5400
18
81.000
10/4
PX26
02/4
Xuất VT cho A.Điện phục vụ C T
621
5400
18
81.000
.
..
..
cộng
213
1.171.500
213
1.171.500
Dư đầu kỳ
0
0
Ngày tháng năm 2006
Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người ghi sổ
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 02 Thẻ kho
Ngày lập thẻ:01/04/2006
Tờ số:25
Kho:K00- Kho theo dõi vật tư nhập xuất bảng
Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư:Thép lò xo F 0,7 (Kg)
Mã vật tư:CBA 0002
Ngày nhập xuất
Chứng từ
Diễn Giải
Mã
NX
Số lượng
Ký xác nhận của KT
SH
NT
Nhập
Xuất
Tồn
Tồn đầu kỳ
0
104
PN26
02/4
Nhập vật tư phục vụ đội điện
111
18
18
10/4
PX26
02/4
Xuất vật tư cho A. Điện phục vụ CT trường CĐCĐ HT
621
18
0
15/4
PN27
10/4
Nhập vật tư phục vụ XNSC
112
175
175
15/4
PX27
10/4
Xuất vật tư cho chị thương phục vụ CT Thăng Long
621
175
0
Cộng
0
Ngày tháng 6 năm 2006
Thủ kho
(ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 03: Thẻ kho
Ngày lập thẻ:tháng 06 năm 2006
Tờ số:25
Kho:K001-Kho Hải
Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư: Dây cáp điện(Kg)
Mã vật tư:CBA0000
Ngày nhập xuất
Chứng từ
Diễn Giải
Mã
XN
Số lượng
Ký,xác nhận của KT
SH
NT
Nhập
Xuất
Tồn
Tồn đầu kỳ
2.787
02/4
PN02
02/4
Nhập phục vụ đội gia công lắp đặt thiết bị
111
16
2.803
02/4
PX05
02/4
Xuất cho Lưu Quang Thắng phục vụ CT XM Pá Vinh
621
26
2.777
05/4
PN03
04/4
Nhập chưa thanh toán
331
215
2.992
06/4
PX06
05/6
Xuất cho CT XM Hoà Bình
621
456
2.536
.
..
.
..
Cộng
564
654
2.697
Ngày tháng 6 năm2006
Thủ kho
(ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 04 Bảng tổng hợp nhập,xuất , tồn
Kho: tất cả các kho
Từ ngày :01/4 đến 30/6 /2006
STT
Mã vật tư
Tên vật tư
ĐVT
Tồn đầu kỳ
Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ
Tồn cuối kỳ
SL
T.Tiền
SL
T.Tiền
SL
T.Tiền
SL
T.Tiền
1
CBABA0000
Dây cáp điện
M
2.787
696.750
564
141.000
654
163.500
2.697
674.250
2
CBABA0001
Dây điện75x75x6
M
602
129.430
0
0
100
21.500
502
107.930
3
CBABA0002
Dây điện90x90x8
M
0
0
213
1.437.750
213
1.437.750
0
0
4
CBABA0003
Dây điện PL10
M
72
19.800
75
21.375
0
0
147
41.175
5
CBABA0008
Dây điện CT 18
M
0
0
130
390.000
130
390.000
0
0
6
CBABA0023
Dây điện M10x50
M
20
95.000
0
47.500
10
47.500
10
47.500
7
CBABA118
Dây điện M20x50
M
110
715.000
112
700.000
112
700.000
110
715.000
..
.
..
.
.
Cộng
Ngàytháng 6 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký,gi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Tại kho: Hạch toán chi tiết Nguyên Vật Liệu được thực hiện trên thẻ kho lập cho từng loại vật liệu ở từng kho và được tính cho cả năm. Hàng ngày thủ kho kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ sắp xếp phân loại cho từng loại vật liệu để ghi vào thẻ kho.
Khi nhận được phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ cuối tháng đối chiếu nhập- xuất-tồn với kế toán vật tư.
Bộ phận vật tư lập phiếu xuất kho thành 3 liên: Sau đó chuyển cho thủ kho 2 liên, đơn vị giữ 01 liên khi lĩnh vật tư. Khi lĩnh đơn vị lĩnh phải đem phiếu này xuống thủ kho ghi số thực phát sinh và ký vào chứng từ xuất kho thủ kho ghi vào sổ thực xuất vào thẻ kho, định kỳ gửi cho phòng kế toán.
* Ưu điểm: Ghi chép đơn giản,dễ kiểm tra,đối chiếu.
*Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép còn thiếu.
Sơ đồ5: Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật Liệu
(theo phương pháp ghi thẻ song song)
Thẻ kho
Phiếu nhập kho phiếu xuất kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê nhập-Xuất-tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu hàng ngày
Đối chiếu cuối tháng
III.Hạch toán tổng hợp Nguyên Vật Liệu trong các doanh nghiệp :
III.1 Hạch toán tổng hợp Nhập Nguyên Vật liệu:
1.1 Chứng từ:
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập Nguyên Vật Liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ,kịp thời ,đúng chế độ quy định.
Theo chế độ chứng từ ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và theo quyết định 885/1998/BTC ngày 16/07 năm 1998 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính,các chứng từ kế toán về Nguyên Vật Liệu gồm:
- phiếu nhập kho(Mẫu 01-VT).
Cơ sở số liệu dể ghi vào phiếu nhập kho:Căn cứ vào hoá đơn GTGT(liên 2) nhận được từ phía người bán,căn cứ vào tình hình thực tế hàng về,căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật liệu,phòng vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho,Phiếu nhập kho được chia thành 01 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
Liên 2: lưu tại kho.
Liên 3: lưu tại phòng kế toán
- Biên bản kiểm kê Nguyên Vật Liệu(Mẫu 08-VT)
Chứng từ này được dùng khi tiến hành kiểm kê vật tư(sản phẩm,hàng hoá) vào cuối tháng hay cuối quý,năm.
Cơ sở số liệu để ghi vào chứng từ này là:khi có yêu cầu cần kiểm tra vật liệu còn
tồn trong kho,căn cứ vào tình hình kiểm kê thực tế tại kho,cùng sự có mặt tham gia kiểm kê cuả nhiều người liên quan ,thủ kho tiến hành lập biên bản kiểm kê vật tư (sản phẩm ,hàng hoá) sau đó chuyển lên cho phòng kế toán làm căn cứ để đối chiếu.kiểm tra với các só liệu trên sổ sách nhằm đảm bảo tính đúng khớp giữa sổ sách với thực tế.
-Hoá đơn (GTGT(- MS 01 GTKT-3LL:
Cơ sở số liệu để lập hoá đơn GTGT:Căn cứ vào tình hình mua vật tư về nhập kho
để ghi vào hoá đơn.
Ngoài ra sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn sau:
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT).
1.2.Sổ kế toán:
Sổ chi tiết Nguyên Vật Liệu
Sổ cái Nguyên Vật Liệu
III.2 .Hạch toán tổng hợp Xuất Nguyên Vật Liệu:
2.1.Chứng từ:
- Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT).
Cơ sở số liệu để ghi phiếu xuất kho:Căn cứ vào yêu cầu thực tế xuất kho,căn cứ vào tình hình thực tế vật liệu còn tồn trong kho,căn cứ vào định mức quy định,phòng vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho sau đó chuyển xuống kho,thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành làm thủ tục xuất kho.Phiếu xuất kho được lập thành 04 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng vật tư.
Liên 2: Chuyển chot hủ kho và lưu tại kho
Liên 3: Giao cho gnười nhận hàng.
Liên 4: Lưu tại phòng kế toán.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu 03-VT)
Phiếu này được lập theo yêu cầu sử dụng vật liệu trong nội bộ đơn vị.Mẫu chứng từ này thường được dùng trong các doanh nghiệp lớn có nhiều chi nhánh,đơn vị trực thuộc.Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được thành lập thành 03 liên:
Liên 1: lưu tại phòng vật tư.
Liên 2: Dùng đi đường.
Liên 3:Lưu tại phòng kế toán
Ngoài ra sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn sau:
+ Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức(Mẫu 04-VT).
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ(Mẫu 07-VT)
2.2 .Sổ kế toán:
Sổ chi tiết Nguyên vật liệu
Sổ cái Nguyên Vật Liệu
III.3 Hạch toán thanh toán với người bán:
Vật liệu nhập kho Công Ty chủ yếu là mua ở bên ngoài vật liệu ở Công Ty phần lớn được mua qua cách thanh toán trả chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và trả bằng chuyển khoản.
Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho bằng tiền tạm ứng.
Căn cứ vào lệnh sản xuất (hay ...