Công ty tôi được hình thành là do các đối tác góp vốn để thành lập doanh nghiệp, trong đó có CTy A.

[congchuasuhoa_234]

Câu hỏi 346 (Nguyễn Sơn Hải) : (ngày 27/08/08) Công ty tui được hình thành là do các đối tác góp vốn để thành lập doanh nghiệp, trong đó có CTy A. Theo điều lệ CTy A góp 3 tỷ = 60% Vốn điều lệ, khi góp vốn thì CTy A góp bằng TSCĐ, TSCĐ này được các thành viên thống nhất định giá là 5tỷ và HĐQT có nghị quyết phần chênh lệch 2 tỷ coi như một khoản nợ phải trả, đến kỳ đại hội cổ đông sẽ xin ý kiến đại hội để tăng vốn điều lệ. Kế toán đã hạch toán như sau: NợTK 211: 5 tỷ /Có TK 411: 3 tỷ, Có TK 338: 2 tỷ. Đồng thời hàng tháng tính KH TSCĐ theo QĐ 206 (nguyên giá tính là 5 tỷ ) hạch toán khấu hao đã trích hàng tháng ghi Nợ 641/Có 214 và tính lãi phải trả cho CTy A (lãi suất 12 %/năm theo NQ HĐQT) trên só tiền 2 tỷ đông. Cuối năm cổ tức chia cho các cổ đông (theo tỷ lệ vốn góp, cụ thể Cty A được tính trên vốn điều lệ đã góp là 3 tỷ. Xin hỏi kế toán làm như vậy có đúng với chuẩn mực kế toán không? nếu là sai thi phải làm lại như thế nào, xin cảm ơn.

 

[phuchuy3107]

Trả lời

Theo như Nghị quyết của HĐQT thì số chênh lệch 2 tỷ sẽ xem “như khoản nợ phải trả”, có nghĩa là 2 tỷ này sẽ được coi như khoản vay của doanh nghiệp. Điều này sẽ dẫn đến các vấn đề sau:

- Nếu khoản vay của doanh nghiệp mà bằng TSCĐ, thì gọi là Thuê tài sản, do đó sẽ xuất hiện là DN thuê tài sản theo hình thức thuê tài chính (TK theo dõi 212- TSCĐ thuê tài chính) hay thuê tài sản theo hình thức thuê hoạt động (TK 001 – Tài sản thuê ngoài). Trường hợp theo như bạn nói và đối chiếu với các điều kiện của thuê tài chính thì đây là dạng thuê hoạt động- vì không thoả mãn các điều kiện thuê tài chính.

- Do thuộc TSCĐ thuê hoạt động nên  bạn xem lại cách hạch toán của trường hợp TSCĐ thuê hoạt động (DN bạn không được trích khấu hao hàng kỳ mà chỉ được tính chi phí lãi vay phải trả, tính vào chi phí lãi vay như thế nào?...)

CAT - Web