chuotcong2a_87
New Member
Link tải luận văn miễn phí cho ae Kết Nối
I, Những vấn đề lý luận chung về kỹ thuật phân tích
1, Khái niêm thủ tục phân tích
- Theo SAS số 56, các thể thức phân tích có thể được định nghĩa như sau: " Phân tích là những quá trình đánh giá các thông tin tài chính được thể hiện qua một cuộc nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu có tình tài chính và không có tính tài chính, gồm cả những quá trình so sánh các số tiền ghi trên sổ với những con số ước tính của kiểm toán viên".
Phân tích là sự phân chia thực sự hay bằng trí tưởng tượng một đối tượng nhận thức thành các yếu tố trái với tổng hợp. Bằng việc phân chia như vậy, phân tích giúp chủ thể tìm hiểu được bản chất, cốt lõi, nguyên nhân của đối tượng nhận thức.
Thủ tục phân tích là cách thức xem xét các mối quan hệ và các xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp các kỹ thuật kiểm toán đối với các trị số bằng tiền của các chỉ tiêu hay các bộ phận cấu thành chỉ tiêu.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520: "Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hay có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến"
Thủ tục phân tích vận dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính gồm 5 bước: Lựa chọn loại hình phân tích phù hợp; Thu thập các dữ liệu tài chính và các nghiệp vụ, xây dựng mô hình để dự đoán; đoán và so sánh đoán của kiểm toán viên với số liệu của đơn vị được kiểm toán; Sử dụng đánh giá chuyên môn để rút ra kết luận về bằng chứng kiểm toán thu thập được
- Ý nghĩa của việc phân tích
+ Phân tích báo cáo tài chính giúp những người cần thông tin đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp. Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ. Bên cạnh đó, các nhà quản trị doanh nghiệp còn quan tâm đến nhiều khía cạnh khác như tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xã hội. Một doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện được các mục tiêu này nếu kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ. Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy, họ đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản khác có thế chuyển đổi thành tiền nhanh, từ đó so sánh với nợ ngắn hạn để được khả năng thnah toán tức thời của doanh nghiệp. Ngoài ra, các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dung cũng rất quan tâm đến số lượng vốn của chủ sở hữu , bởi vì số vốn chủ sở hữu là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro. Không mấy ai sẵn sàng cho vay nếu các thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắc chắn rằng khoản vay đó sẽ được thanh toán khi đến han. Người cho vay cũng quan tâm đến khả năng sinh lợi của doanh nghiệp vì đó là cơ sở để hoàn trả vốn và lãi vay dài han, Đối với các nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ phải quyết định xem có cho phép khách hàng mua chịu hàng hóa, thanh toan toán chậm hay không. Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ hướng vào các yếu tố như sự rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán vốn... Vì vậy, họ cần có những thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp. Đồng thời, các nhà đầu tư cũng quan tâm đến việc điều hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý. Những điều đó nhằm đảm bảo sự an toan và hiệu quả cho các nhà đầu tư. Bên cạnh đó, còn có những nhóm người khác quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đó là các cơ quan tài chính, cơ quan thống kê, chủ quản, các nhà phân tích tài chính, người lao động... Những nhóm người này có nhu cầu thông tin về cơ bản giống như các chủ ngân hàng, các nhà đầu tư, các chủ doanh nghiệp... bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm đến khách hiện tại và tương lai của họ.
+ Thực hiện thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên hạn chế tối đa các thủ tục kiểm toán chi tiết, tiến hành kiểm toán không dàn trải mà tập trung vào các sai sót trọng yếu, làm rõ những nghi vấn, những dấu hiệu bất thường, làm giảm chi phí, thời gian kiểm toán, tăng hiệu quả làm việc và chất lượng kiểm toán.
- Mục tiêu của thủ tục phân tích.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS 520, quy trình phân tích được sử dụng cho các mục đích sau:
+ Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác.
+ Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
+ Quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộ báo cáo tài chính trong khâu soat xét cuối cùng của cuộc kiểm toán.
2. Tầm quan trọng của việc sử dụng các thể thức phân tích.
Hội đồng chuẩn mực kiểm toán đã kết luận là các thể thức phân tích có tầm quan trọng đến nỗi chúng được quy định cho tất cả các cuộc kiểm toán. Đối với một số mục tiêu kiểm toán nhất định hay các số dư tài khoản nhỏ, chỉ có các thể thức phân tích thôi cũng đủ bằng chứng. Tuy vậy, đối với hầu hết các trường hợp, việc có thêm các bằng chứng ngoài các thể thức phân tích cũng cần thiết để làm thoả mãn quy định bằng chứng có giá trị và đầy đủ.
Những lý do quan trọng nhất của việc sử dụng các thể thức phân tích là:
- Hiểu được công việc kinh doanh của khách hàng:
Kiểm toán viên xem xét kiến thức và kinh nghiệm thu thập được về công ty khách hàng trong những năm trước như một điểm khởi đầu để lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán của năm hiện hành. Bằng cách tiến hành các thể thức
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
I, Những vấn đề lý luận chung về kỹ thuật phân tích 3
1, Khái niêm thủ tục phân tích 3
2. Tầm quan trọng của việc sử dụng các thể thức phân tích. 5
3. Nội dung của kỹ thuật phân tích. 7
3.1. So sánh giữa các thông tin tài chính kỳ này với các thông tin tài chính kỳ trước. 8
3.2. So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán..... 9
3.3. So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với các chỉ tiêu bình quân trong ngành. 9
3.4. So sánh số hiệu của doanh nghiệp với các kết quả dự kiến của kiểm toán viên. 11
3.5. Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính. 11
4. Kỹ thuật phân tích được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có hiệu lực. 12
4.1. Phân tích xu hướng ( Phân tích ngang) 12
4.2. Phân tích tỷ suất (phân tích dọc) 14
4.3. Kiểm tra tính hợp lý 16
5. Trình tự thực hiện thủ tục phân tích. 17
6. Ưu nhược điểm của kỹ thuật phân tích. 18
II. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 19
1. Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính. 19
2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 21
3. Khái quát tình hình vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính khách hàng do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA thực hiện. 24
III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính. 25
1. Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 25
2. Giải pháp nhằm hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch 26
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐÃ SỬ DỤNG 27
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
I, Những vấn đề lý luận chung về kỹ thuật phân tích
1, Khái niêm thủ tục phân tích
- Theo SAS số 56, các thể thức phân tích có thể được định nghĩa như sau: " Phân tích là những quá trình đánh giá các thông tin tài chính được thể hiện qua một cuộc nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu có tình tài chính và không có tính tài chính, gồm cả những quá trình so sánh các số tiền ghi trên sổ với những con số ước tính của kiểm toán viên".
Phân tích là sự phân chia thực sự hay bằng trí tưởng tượng một đối tượng nhận thức thành các yếu tố trái với tổng hợp. Bằng việc phân chia như vậy, phân tích giúp chủ thể tìm hiểu được bản chất, cốt lõi, nguyên nhân của đối tượng nhận thức.
Thủ tục phân tích là cách thức xem xét các mối quan hệ và các xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp các kỹ thuật kiểm toán đối với các trị số bằng tiền của các chỉ tiêu hay các bộ phận cấu thành chỉ tiêu.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520: "Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hay có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến"
Thủ tục phân tích vận dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính gồm 5 bước: Lựa chọn loại hình phân tích phù hợp; Thu thập các dữ liệu tài chính và các nghiệp vụ, xây dựng mô hình để dự đoán; đoán và so sánh đoán của kiểm toán viên với số liệu của đơn vị được kiểm toán; Sử dụng đánh giá chuyên môn để rút ra kết luận về bằng chứng kiểm toán thu thập được
- Ý nghĩa của việc phân tích
+ Phân tích báo cáo tài chính giúp những người cần thông tin đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp. Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ. Bên cạnh đó, các nhà quản trị doanh nghiệp còn quan tâm đến nhiều khía cạnh khác như tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xã hội. Một doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện được các mục tiêu này nếu kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ. Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy, họ đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản khác có thế chuyển đổi thành tiền nhanh, từ đó so sánh với nợ ngắn hạn để được khả năng thnah toán tức thời của doanh nghiệp. Ngoài ra, các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dung cũng rất quan tâm đến số lượng vốn của chủ sở hữu , bởi vì số vốn chủ sở hữu là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro. Không mấy ai sẵn sàng cho vay nếu các thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắc chắn rằng khoản vay đó sẽ được thanh toán khi đến han. Người cho vay cũng quan tâm đến khả năng sinh lợi của doanh nghiệp vì đó là cơ sở để hoàn trả vốn và lãi vay dài han, Đối với các nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ phải quyết định xem có cho phép khách hàng mua chịu hàng hóa, thanh toan toán chậm hay không. Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ hướng vào các yếu tố như sự rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán vốn... Vì vậy, họ cần có những thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp. Đồng thời, các nhà đầu tư cũng quan tâm đến việc điều hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý. Những điều đó nhằm đảm bảo sự an toan và hiệu quả cho các nhà đầu tư. Bên cạnh đó, còn có những nhóm người khác quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đó là các cơ quan tài chính, cơ quan thống kê, chủ quản, các nhà phân tích tài chính, người lao động... Những nhóm người này có nhu cầu thông tin về cơ bản giống như các chủ ngân hàng, các nhà đầu tư, các chủ doanh nghiệp... bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm đến khách hiện tại và tương lai của họ.
+ Thực hiện thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên hạn chế tối đa các thủ tục kiểm toán chi tiết, tiến hành kiểm toán không dàn trải mà tập trung vào các sai sót trọng yếu, làm rõ những nghi vấn, những dấu hiệu bất thường, làm giảm chi phí, thời gian kiểm toán, tăng hiệu quả làm việc và chất lượng kiểm toán.
- Mục tiêu của thủ tục phân tích.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS 520, quy trình phân tích được sử dụng cho các mục đích sau:
+ Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác.
+ Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
+ Quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộ báo cáo tài chính trong khâu soat xét cuối cùng của cuộc kiểm toán.
2. Tầm quan trọng của việc sử dụng các thể thức phân tích.
Hội đồng chuẩn mực kiểm toán đã kết luận là các thể thức phân tích có tầm quan trọng đến nỗi chúng được quy định cho tất cả các cuộc kiểm toán. Đối với một số mục tiêu kiểm toán nhất định hay các số dư tài khoản nhỏ, chỉ có các thể thức phân tích thôi cũng đủ bằng chứng. Tuy vậy, đối với hầu hết các trường hợp, việc có thêm các bằng chứng ngoài các thể thức phân tích cũng cần thiết để làm thoả mãn quy định bằng chứng có giá trị và đầy đủ.
Những lý do quan trọng nhất của việc sử dụng các thể thức phân tích là:
- Hiểu được công việc kinh doanh của khách hàng:
Kiểm toán viên xem xét kiến thức và kinh nghiệm thu thập được về công ty khách hàng trong những năm trước như một điểm khởi đầu để lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán của năm hiện hành. Bằng cách tiến hành các thể thức
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
I, Những vấn đề lý luận chung về kỹ thuật phân tích 3
1, Khái niêm thủ tục phân tích 3
2. Tầm quan trọng của việc sử dụng các thể thức phân tích. 5
3. Nội dung của kỹ thuật phân tích. 7
3.1. So sánh giữa các thông tin tài chính kỳ này với các thông tin tài chính kỳ trước. 8
3.2. So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán..... 9
3.3. So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với các chỉ tiêu bình quân trong ngành. 9
3.4. So sánh số hiệu của doanh nghiệp với các kết quả dự kiến của kiểm toán viên. 11
3.5. Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính. 11
4. Kỹ thuật phân tích được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có hiệu lực. 12
4.1. Phân tích xu hướng ( Phân tích ngang) 12
4.2. Phân tích tỷ suất (phân tích dọc) 14
4.3. Kiểm tra tính hợp lý 16
5. Trình tự thực hiện thủ tục phân tích. 17
6. Ưu nhược điểm của kỹ thuật phân tích. 18
II. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 19
1. Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính. 19
2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 21
3. Khái quát tình hình vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính khách hàng do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA thực hiện. 24
III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính. 25
1. Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 25
2. Giải pháp nhằm hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch 26
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐÃ SỬ DỤNG 27
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: