Việc ghi nhận trích trước vào TK 335 có đúng không?

Cho mình hỏi: (ngày 25/07/07)
Một Công ty có một công trình xây dựng đã hoàn thành nghiệm thu và có quyết toán khối lượng, tài sản này cũng đã đưa vào sử dụng nhưng bên nhận thầu xây dựng công trình này chưa xuất hoá đơn cho công ty. Công ty thực hiện ghi nhận tăng tài sản cố định theo giá trị quyết toán đối ứng với Tài khoản 335. Mặt khác công ty đã ứng 90% giá trị cho bên xây dựng và đang theo dõi ở TK 331. Việc ghi nhận trích trước vào TK 335 có đúng không? Nếu không đúng thì theo dõi ở TK nào?

Một Công ty có một công trình xây dựng đã hoàn thành nghiệm thu và có quyết toán khối lượng, tài sản này cũn

Trả lời:

Việc hạch toán TSCĐ đầu tư xây dựng hoàn thành đã đưa vào sử dụng nhưng chưa bàn giao, quyết toán, ghi Nợ TK 211/Có TK 335 là chưa đúng qui định của của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành. Công ty cần ghi nhận TSCĐ này theo giá tạm tính để trích khấu hao như sau:

-          Khi chuyển tiền tạm ứng trước cho bên nhận thầu, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

            Có TK 111, 112

-          Khi nhận TSCĐ đưa vào sử dụng nhưng chưa quyết toán, ghi:

+ Nhận TSCĐ, ghi:

      Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (TK 2412)

                  Có TK 331 – Phải trả người bán

+ Các chi phí phát sinh khác về đầu tư xây dựng cơ bản do công ty thực hiện đủ điều kiện vốn hoá vào nguyên giá TSCĐ (nếu có), ghi:

      Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (TK 2412)

                  Có TK 111, 112, 331...

+ Kết chuyển nguyên giá TSCĐ tạm tính khi đưa TSCĐ vào sử dụng, ghi:

      Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (theo nguyên giá tạm tính)

                        Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (TK 2412)

Bút toán khấu hao TSCĐ ghi bình thường như các TSCĐ khác.

Khi bên nhận thầu xây dựng chính thức bàn giao, quyết toán, căn cứ vào hoá đơn GTGT, công ty sẽ điều chỉnh nguyên giá TSCĐ, ghi:

-          Nếu giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế xây dựng công trình:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình

            Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

-          Nếu giá tạm tính lớn hơn giá thực tế xây dựng công trình:

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

            Có TK 211 – TSCĐ hữu hình

PTĐ - Web