Công ty 100% vốn nước ngoài chuyên về tư vấn giám sát thiết kế các công trình dân dụng và công nghiệ

Cho mình hỏi: (ngày 07/08/07)
Công ty 100% vốn nước ngoài chuyên về tư vấn giám sát thiết kế các công trình dân dụng và công nghiệp có thời gian kéo dài trên 3 năm. Từ năm 2004, 2005 và đầu năm 2006, kế toán sử dụng tài khoản 1422 – chi phí chờ phân bổ, để nhận chi phí từ TK 642 kết chuyển sang trong thời gian công ty đang thực hiện dự án, chưa có doanh thu số dư TK 1422 đến đầu năm 2006 khoảng 3 tỷ đồng.
Tuy nhiên, khi QĐ 15 được ban hành, TK 1422 không còn được sử dụng như tính chất cũ theo TT 1141. Do đó, để tạm thời xử lý, theo dõi tiếp tục cho số dư trên TK 1422. Chi phí chờ phân bổ, kế toán đã kết chuyển toàn bộ số dư của TK 1422 sang TK 242 - để phân bổ dần vào chi phí cho đến khi dự án kết thúc (dự kiến đến năm 2008)
Như vậy, việc theo dõi hạch toán như trên có phù hợp không? Vì nếu kết chuyển hết toàn bộ SD TK 1422 ngay trong năm 2006 để xác định KQKD (vì không còn sử dụng TK 1422 thì đó sẽ là 01 tài khoản lỗ quá lớn cho công ty.
Cách hạch toán tối ưu nhất cho trường hợp trên theo QĐ 15 có đúng không?

Trả lời:

Theo qui định của chế độ kế toán doanh nghiệp cũ trước đây thì chi phí quản lý doanh nghiệp có thể được treo lại chờ kết chuyển vào năm sau nếu trong năm báo cáo doanh nghiệp chưa có doanh thu. Nhưng theo qui định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) thì các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm nào phải ghi nhận ngay vào chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh năm đó (kể cả trường hợp chưa có doanh thu). Tuy nhiên bạn cần tham chiếu qui định tại đoạn 48 Chuẩn mực kế toán số 04 – TSCĐ vô hình về một vài loại chi phí trước hoạt động được phân bổ dần, cũng như tham chiếu đoạn 12 chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho về một vài khoản chi phí được tính vào chi phí cung cấp dịch vụ (nếu đáp ứng điều kiện qui định của chuẩn mực kế toán)

PTĐ - Web