1. Xin hướng dẫn rõ cách hạch toán TK 821 “Chi phí thuế TN hiện hành“ trong các trường hợp. a) Doan

Cho mình hỏi: (ngày 02/08/07)
1. Xin hướng dẫn rõ cách hạch toán TK 821 “Chi phí thuế TN hiện hành“ trong các trường hợp.
a) Doanh nghiệp có lãi > lãi dự tính đầu năm (lãi tạm nộp)
b) Doanh nghiệp có lãi < lãi dự tính đầu năm (lãi tạm nộp)
c) Doanh nghiệp lỗ
2. Cách sử dụng TK 821 có gặp khó khăn không khi việc kết chuyển lãi lỗ, xác định doanh thu chịu thuế từng tháng?

Trả lời:

1. Phương pháp hạch toán TK 821 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” trong các trường hợp:

a. Doanh nghiệp có lãi trong năm lớn hơn lãi dự tính đầu năm, dẫn đến số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm. Trường hợp này kế toán phải phản ánh số thuế TNDN phải nộp thêm, ghi:

            Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

                        Có TK 3334 – Thuế TNDN

b. Doanh nghiệp có lãi trong năm nhỏ hơn lãi dự tính đầu năm, dẫn đến số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp trong năm. Trường hợp này kế toán phải điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp trong năm, ghi:

            Nợ TK 3334 – Thuế TNDN

                        Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

c. Trường hợp trong năm doanh nghiệp đã tam nộp thuế TNDN nhưng cuối năm khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh cả năm thì bị lỗ, không phải nộp thuế TNDN cho năm đó. Trường hợp này kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành bằng số thuế TNDN tạm nộp. Số dư bên nợ TK 3334 – Thuế TNDN phản ánh số phải thu thuế TNDN đã nộp ngân sách Nhà nước. Số thuế này sẽ được ngân sách Nhà nước trả lại hay đưa cấn trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm sau.

PTĐ - Web