Công ty tôi có nhiều hoạt động kinh doanh đặc thù . Hiện bên tôi đang cung cấp một dịch vụ cho khách

Câu hỏi 451 (Trần Cảnh) : (ngày 27/04/09) Công ty tui có nhiều hoạt động kinh doanh đặc thù (cung cấp sản phẩn dịch vụ thường chưa ai hay trên thị trường ít có). Hiện bên tui đang cung cấp một dịch vụ cho khách hàng, và có thể ghi nhận doanh thu theo từng phần hoàn thành. Dịch vụ này đã hoàn thành được 80% (giá trị lớn), đã có biên bản nghiệm thu khối lượng công việc thực hiện. Tuy nhiên, do đặc thù dịch vụ mới, chưa có giá chào thầu của các đơn vị khác, mà đối tác thì chỉ chấp nhận thanh toán khi có báo giá chào thầu của các nhà cung cấp khác (giá trúng thầu cung cấp dịch vụ tương tự cho khách hàng khác ...). Như vậy, theo chuẩn mực doanh thu thì chưa đủ điều kiện ghi nhận. Vấn đề ở đây là:
- tui có thể phát hành hóa đơn tạm, và ghi nhận doanh thu được không?
- Nếu không phát hành hóa đơn, thì có ảnh hưởng gì về thuế không? Có bị phạt không? Vì đã có Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc. Trường hợp khách hàng ứng trước tiền hợp đồng, bên em xuất hóa đơn GTGT trên số tiền ứng trước này. Khi kết thúc hợp đồng, thì bên tui xuất hóa đơn với giá trị là giá trị còn lại hay giá trị toàn hợp đồng?

Trả lời:

Về kế toán, theo chuẩn mực số 14 – Doanh Thu – đoạn 22 có nêu: “Khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắc chắn thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi”.

Về quy định thuế: có thể xuất hóa đơn cho phần tiền ứng trước (ghi là hóa đơn lần 1 chẳng hạn) và nộp thuế trên hóa đơn đó. Khi kết thúc hợp đồng thì làm thanh lý hợp đồng cho toàn bộ giá trị hợp đồng và xuất hóa đơn cho phần còn lại (ghi rõ là hóa đơn cuối cùng cho hợp đồng).

NVH