Có phải áp dụng 25% thuế TNDN cho khoản chênh lệch tỉ giá gửi ngoại tệ

Cho mình hỏi:
Doanh nghiệp A dùng tiền gửi ngoại tệ (USD) nhàn rỗi đem gửi tiết kiệm lấy lãi ngân hàng:
Cụ thể:
- Tháng 1, chuyển 100,000$ từ tiền gửi ngân hàng sang tài khoản gửi tiết kiệm lấy lãi. Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng là 1$=20.000VNĐ.
- Tháng 4, đáo hạn gửi tiết kiệm, ngân hàng tự động chuyển ngược lại từ tài khoản gửi tiết kiệm sang tài khoản hoạt động của công ty 100,000$. Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng là 1$=21.000VNĐ.

Vậy xin hỏi: Hạch toán kế toán cho khoản tiền nhận lại trong tháng 4 theo tỷ giá của tháng 1 hay tháng 4 thì hợp lý?

Trong trường hợp này có phát sinh chênh lệch tỷ giá trên khoản tiền có gốc ngoại tệ hay không?
Nếu có, có phải đúng 25% thuế TNDN cho khoản doanh thu khác này không?

1) Doanh nghiệp A dùng tiền gửi ngoại tệ (USD) nhàn rỗi đem gửi tiết kiệm lấy lãi ngân hàng:
Cụ thể: - Tháng 1, chu

Trả lời:

Giao dịch nêu trong câu hỏi được hạch toán như sau:

1)- Tháng 1, khi doanh nghiệp A đưa 100,000 USD đi gửi tiết kiệm tại ngân hàng thời hạn 3 tháng, kế toán ghi:

Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1281) theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ.

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán tại thời điểm đưa ngoại tệ gửi tiết kiệm)

            Có TK 111, 112 (Tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng cao hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán tại thời điểm đưa ngoại tệ gửi tiết kiệm).

2)- Tháng 4, khi đáo hạn khoản ngoại tệ gửi tiết kiệm nói trên doanh nghiệp A rút khoản tiền này về, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 (tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm rút tiết kiệm ngoại tệ)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán của TK 128 (1281) khi đưa ngoại tệ đi gửi)

Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1281) (tỷ giá ghi trên sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 128 (1281).

Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi hay lỗ nếu có) trong giao dịch nói trên đều là chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện được tính vào doanh thu hoạt động tài chính hay chi phí tài chính. Do vậy sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế hay chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN.

 

PTĐ