Download miễn phí Bài giảng Kế toán thanh toán qua ngân hàng (hình thức thanh toán không dùng tiền mặt)
B.Kế toán tại Ngân hàng đến
Người kiểm soát: khi nhận được lệnh chuyển tiền của Ngân hàng khởi tạo qua
trung tâm thanh toán phải sử dụng mật mã và chương trình để kiểm soát chữ
ký điện tử của trung tâm thanh toán nhằm xác định tính đúng đắn, chính xác
của lệnh chuyển tiền đến, sau đó chuyển qua mạng vi tính cho kế toán viên
chuyển tiền xử lý tiếp.
Kế toán viên chuyển tiền phải in lệnh chuyển tiền đến - dưới dạng chứng từ
điện tửra giấyđúng số liên để sử dụng theo quyđịnh, sau đó kiểm soát các yếu
tố của lệnh chuyển tiền để xác định:
− Có đúng lệnh chuyển tiền cho Ngân hàng của mình haykhông?
− Các yếu tố trên lệnh chuyển tiền có hợp lệ, hợp pháp và chính xác không?
− Nội dung có gì nghi vấn không?
Sau khi kiểm soát xong, kế toán viên chuyển tiền ký vào lệnh chuyển tiền do
máyin ra và chuyển cho kế toán viên giao dịch để xử lý và hạch toán.
Kế toán viên giao dịch: Phải đối chiếu kiểm tra trước lại trước khi thực hiện
hạch toán cho khách hàng
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ợc lập theo mẫu in sẵn của Ngân hàngyêu cầu Ngân hàng phục vụ mình trích sẵn một số tiền nhất định trên tài khoản của
mình trả cho người thụ hưởng có tài khoản tại Ngân hàng. UNC ra đời khá lâu, được sử
dụng phổ biến trong quan hệ thánh toán tiền hàng hoá, dịch vụ giữa người mua và
người bán có mở tài khoản tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.
UNC được áp dụng trong thanh toán hàng hoá, dịch vụ hay chuyển tiền của
người sử dụng dịch vụ thanh toán trong cùng một tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán,
(4)
(3)
(5)
(6) (2a)
(1)Ngêi ph¸t hµnh
( §¬n vÞ mua)
Ngêi thô hëng
( §¬n vÞ b¸n )
Ng©n hµng thanh to¸n Ng©n hµng thu hé
(2b)
hay giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. Điều kiện, thủ tục thanh toán, thời
hạn thực hiện lệnh chi hay UNC do tổ chức cung ứng dịch vụ thoả thuận với người sử
dụng dịch vụ thanh toán phù hợp với quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN).
UNC còn được sử dụng như một phương tiện trung gian để xin ngân hàng cấp séc
bảo chi:
Sơ đồ 7.5.Sơ đố luân chuyển chứng từ thanh toán uỷ nhiệm chi giữa hai Ngân
hàng khác nhau
(1)Bên bán giao hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua.
(2) Đơn vị mua lập 2 liên uỷ nhiệm chi nộp vào ngân hàng phục vụ mình
theo yêu cầu trích tài khoản chuyển tiền cho đơn vị bán.
(3a) Ngân hàng bên mua gửi một liên giấy báo “Nợ” cho đơn vị mua sau
khi hạch toán ghi “Nợ” cho đơn vị mua.
(3b) Ngân hàng bên mua lập thủ tục thanh toán qua NHNN hay thanh
toán bù trừ, hay thanh toán liên hàng, gửi giấy báo Có tới ngân hàng bên bán.
(3)Ngân hàng bên bán ghi “Có” vào tài khoản của đơn vị thụ hưởng và báo
“Có” cho người thụ hưởng.
Uỷ nhiệm thu hay nhờ thu
Uỷ nhiệm thu là lệnh viết trên mẫu in sẵn, đơn vị bán lập UNT nhờ Ngân hàng
phục vụ mình thu hộ tiền sau khi đã hoàn thành việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho
đơn vị mua theo thoả thuận sau hợp đồng.
UNT chủ yếu được sử dụng mua bán giữa các bên tín dụng lẫn nhau, bên mua và
bên bán phải thống nhất thoả thuận dùng hình thức thanh toán UNT đồng thời phải
thông báo bằng văn bản cho Ngân hàng của bên thụ hưởng để có căn cứ thực hiện
UNT.
(1)
(3b)
(3a) (4)(2)
Đơn vị mua Đơn vị bán
Ngân hàng bên
mua
Ngân hàng bên
bán
UNT được lập theo mẫu của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, trong đó bên thụ
hưởng phải ghi đầy đủ các yếu tố và ký tên, đóng dấu của đơn vị trên tất cả các UNT.
Khi nhận được UNT trong vòng một ngày làm việc, Ngân hàng phục vụ bên mua trả
tiền ngay cho người thụ hưởng để hoàn thành tất việc thanh toán. Nếu tài khoản của
bên trả tiền không đủ số tiền thanh toán thì bên trả tiền sẽ bị phạt vì chậm trả tiền. Mức
phạt theo quy định giữa bên mua và bên bán tuỳ theo thoả thuận được ghi trong hợp
đồng, thông thường được tính như sau:
Số tiền phạt
Chậm trả
=
Số tiền
ghi
Trên
UNT
*
Số ngày
trả chậm
*
Tỷ lệ phạt
(lãi suất
nợ quá hạn)
Hình thức thanh toán UNT được áp dụng dùng cho cho các đơn vị sử dụng
dịch vụ đơn vị thanh toán có tài khoản trong nội bộ tổ chức cung ứng dịch vụ
thanh toán hay giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán trên cơ sở có thoả
thuận hay hợp đồng về các các điều kiện thu hộ giữa bên trả tiền và bên thụ
hưởng.
Sơ đồ 7.6. Sơ đồ luân chuyển chứng từ thanh toán uỷ nhiệm thu khác
Ngân hàng
(1) Người bán giao hàng hoá, dịch vụ cho người mua
(2) Bên bán nộp UNT kèm hoá đơn giao hàng có chữ ký nhận hàng
(3) Ngân hàng bên bán chuyển UNT, bản sao hoá đơn giao hàng cho Ngân
hàng bên mua
(4a) Ngân hàng bên mua ghi nợ TK, báo Nợ cho đơn vị mua
(4b) Ngân hàng bên mua thanh toán cho ngân hàng bên bán
(5) Ngân hàng bên bán ghi Có và báo Có cho bên bán
Thư tín dụng
(4b)
(1)
(3)
(5)(2)(4a)
Đơn vị mua Đơn vị bán
Ngân hàng bên
mua
Ngân hàng bên
bán
Khái niệm: Thư tín dụng là bức thư do ngân hàng viết ra theo yêu cầu của người
mua hàng (người xin mở thư tín dụng), cam kết trả tiền cho người bán một số tiền
trong một thời gian nhất định, với điều kiện người này thực hiện đúng và đầy đủ
những điều kiện quy định trong bức thư đó .
Khi áp dụng cách này, các bên tham gia đều phải dựa vào: “Quy tắc
và thực hành thống nhất về tín dụng chứng từ” ” (Unifrom customs and practice
for documentary credit) do phòng Thương mại quốc tế Pais ban hành, mang ký
hiệu ấn phẩm CPU 500.
Theo thể thức này, khi bên bán đã sẵn sàng giao hàng, bên mua phải ký
quỹ vào Ngân hàng một số tiền đủ để mở thư tín dụng thanh toán tiền hàng.
Quy trình mở và thanh toán:
a. Mở thư tín dụng tại Ngân hàng bên mua
Đơn vị mua lập 06 liên giấy mở thư tín dụng theo quy định của ngân hàng.
Mỗi thư tín dụng chỉ được dùng để thanh toán cho một khách hàng địa phương.
Mức tối thiểu của mỗi thư tín dụng là 10 triệu đồng, thời hạn hết hiệu lực
của mỗi thư tín dụng là 3 tháng. Chỉ thanh toán 1 lần. Nếu không sử dụng hết thì
trả lại tài khoản đơn vị mở thư tín dụng, thư tín dụng không được thanh toán bằng
tiền mặt.
Sơ đồ 7.7. Sơ đồ thanh toán thư tín dụng
(1) Đơn vị mua xin mở thư tín dụng
(2) Ngân hàng bên mua mở thư tín dụng gửi sang bên bán
(3) Ngân hàng bên bán báo cho đơn vị bên bán
(4) Đợn vị bán giao hàng
(5) Đơn vị bán nộp bảng kê hoá đơn và các hoá đơn
(6) Ngân hàng bên bán ghi Có vào tài khoản đơn vị bán
(8) (3) (5)
(7)
(4)
(2)
(6)(1)
Đơn vị mua Đơn vị bán
Ngân hàng bên
mua
Ngân hàng bên
bán
(7) Ngân hàng bên bán thanh toán (ghi Nợ) Ngân hàng bên mua.
(8) Ngân hàng bên mua hoàn tất toán thư tín dụng với đơn vị mua
Kế toán Ngân hàng bên mua sử dụng 06 liên như sau:
Liên 1: Ghi nợ tài khoản đơn vị mua (mở thư tín dụng)
Liên 2: Báo nợ đơn vị mua
Liên 3: Ghi có TK 4662- tiền ký gửi mở thư tín dụng
Liên 4,5,6: Gửi Ngân hàng bên bán
Thẻ thanh toán.
Thẻ thanh toán là một phương tiện thanh toán hiện đại vì nó gắn liền với kỹ
thuật tin học ứng dụng trong Ngân hàng. TTT do Ngân hàng phát hành và bán cho
khách hàng của mình để thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ, thanh toán công nợ và
để lĩnh tiền mặt tại các Ngân hàng đại lý thanh toán hay các quầy trả tiền tự động.
Có 3 loại thẻ ở Việt Nam hiện nay gọi chung là Card thanh toán:
• Thẻ ghi Nợ: Là loại thẻ không phải lưu ký tiền vào tài khoản riêng ở ngân
hàng, áp dụng với khách hàng có quan hệ tín dụng, thanh toán thường xuyên,
có tín nhiệm với Ngân hàng và do ngân hàng phát hành. Đây còn được gọi là
thẻ loại A.
• Thẻ ký quỹ thanh toán: Áp dụng rộng rãi cho mọi đối tượng khách hàng.
Muốn sử dụng lại thẻ này thì khách hàng phải lưu ký một khoản tiền gửi vào
tài khoản riêng ở Ngân hàng (số tiền này chính là hạn mức thẻ). Khách hàng
chỉ được sử dụng thanh toán trong phạm vi số tiền lưu ký. Thẻ ký quỹ còn
được gọi là thẻ loại B.
• Thẻ tín dụng: Áp dụng cho khách hàng có đủ điều kiện ngân hàng đồng ý
cho vay. Số tiền vay chính là hạn mức thẻ, khách hàng chỉ được phép sử
dụng trong phạm vi hạn mức cho vay trên thẻ. Ngân hàng phát hành thẻ có
trách nhiệm thanh toán ngay số tiền trên biên la...