Download miễn phí Bài giảng Khái quát hệ thống kế toán Mỹ
Thương phiếu phải thu là tài sản của chủnợ(bên thụhưởng) nên chủnợcó thểbán thương
phiếu này cho bên thứ3 (ngân hàng, các công ty tài chính hay công ty khác). Việc bán thương
phiếu phải thu trước thời hạn thanh toán được gọi là chiết khấu thương phiếu (discounting a note
receivable)
Khi chiết khấu thương phiếu, bên chiết khấu thương phiếu phải trảcho bên mua một sốtiền
gọi là tiền lãi chiết khấu được tính theo tỷlệchiết khấu (discount rate)
Ví dụ2.13: Có một thương phiếu với nội dung nhưsau: “For value received, I promise to
pay to the order of General Electric Company, Sydney five thousand Dollars ($10,000.00) plus
interest at the annual rate of 10% after one hundred and ten days”
1. Xác định ngày đến hạn của thương phiếu trên
2. Xác định tổng sốtiền mà Brown phải thanh toán cho công ty General Electric khi đến
hạn thanh toán
3. Nếu bạn là kếtoán của Công ty General Electric , bạn sẽhạch toán thương phiếu trên
nhưthếnào tại các thời điểm: nhận thương phiếu, 31/12/2005 và thương phiếu đến hạn
(giảsửBrown trả đủtiền)
4. Nếu bạn là Brown, bạn sẽhạch toán thương phiếu trên nhưthếnào tại các thời điểm:
lập thương phiếu, 31/12/2005 và thương phiếu đến hạn (giảsửBrown trả đủtiền)
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
u: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ nhật ký chung, sau đó chuyển vào sổ cái củatừng tài khoản có liên quan
2.3.5 Bút toán điều chỉnh trong kế toán Mỹ
Vào cuối kỳ kế toán, trước khi lập các báo cáo kế toán và xác định kết quả kinh doanh, kế
toán thực hiện các bút toán điều chỉnh nhằm xác định đúng doanh thu và chi phí phát sinh trong
kỳ để từ đó tính toán được các chỉ tiêu kết quả chính xác. Các bút toán điều chỉnh chủ yếu trong
kế toán Mỹ bao gồm:
a) Điều chỉnh các khoản chi phí trả trước
Khi chi tiền để trả trước chi phí cho nhiều kỳ (ví dụ như: Chi phí thuê nhà, chi phí quảng
cáo, chi phí bảo hiểm…) thì hình thành một khoản mục thuộc tài sản có tên goi là chi phí trả
trước. Tài sản này sẽ tiêu hao dần cho đến hết thông qua nghiệp vụ phân bổ tưng phần giá trị vào
từng kỳ kế toán cho đến hết. Khi tài sản này được tiêu hao, giá trị của nó sẽ trở thành một khoản
mục chi phí thuộc kỳ tiến hành phân bổ.
Bút toán điều chỉnh chi phí trả trước như sau:
Nợ TK Chi phí…
Có TK Chi phí trả trước
b) Điều chỉnh chi phí phải trả
Chi phí phải trả là chi phí mà nhà cung cấp, nhà thầu đã thực hiện cho doanh nghiệp nhưng
vì bên cung cấp chưa tính toán chính xác hay chưa gửi hóa đơn yêu cầu doanh nghiệp thanh
toán. Do đó chi phí này đã phát sinh nhưng chưa ghi vào sổ kế toán. Bút toán điều chỉnh như sau:
Nợ TK Chi phí…
Có TK Chi phí phải trả
c) Điều chỉnh chi phí khấu hao tài sản cố định
Nợ TK Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK Khấu hao lũy kế TSCĐ
d) Điều chỉnh doanh thu được trả trước cho nhiều kỳ
Doanh thu trả trước là khoản tiền mà doanh nghiệp nhận được trước khi giao hàng hay
thực hiện dịch vụ cho khách hàng, là một khoản nợ phải trả tương ứng với nghĩa vụ phải giao
hàng hay thực hiện dịch vụ cho khách hàng đã trả trước cho doanh nghiệp. Bút toán điều chỉnh
như sau:
Nợ TK Doanh thu trả trước
Có TK Doanh thu
58
e) Điều chỉnh doanh thu phải thu
Vào cuối kỳ kế toán, một số khoản doanh thu đã phát sinh nhưng chưa được ghi chép, đó là
doanh thu của hàng hóa đã giao hay dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng nhưng kế toán chưa
ghi sổ vì chưa có bằng chứng xác thực (chưa thu tiền hay chưa lập hóa đơn). Các khoản thu này
cần tính trước vào doanh thu trong kỳ kế toán.
Bút toán điều chỉnh doanh thu phải thu như sau:
Nợ TK Doanh thu phải thu
Có TK Doanh thu
f) Điều chỉnh Thương phiếu phải thu và Thương phiếu phải trả
Nghiệp vụ điều chỉnh thương phiếu sẽ được trình bày ký trong phần IV của chương 2 này.
Ví dụ 2.7: Cuối tháng, ngày 31.1, tổ chức quảng cáo Jones Murphy thực hiện các nghiệp vụ
điều chỉnh sau:
(a) Phân bổ chi phí thuê nhà cho tháng này
(b) Phân bổ chi phí bảo hiểm cho tháng này
(c) Vật dụng Mỹ thuật kiểm kê còn tồn cuối tháng là $1,300
(d) Vật dụng văn phòng kiểm kê còn tồn cuối tháng là $600
(e) Trích khấu hao thiết bị mỹ thuật cho tháng này, biết rằng thời gian sử dụng là 5 năm và
được khấu hao đều
(f) Trích khấu hao thiết bị văn phòng cho tháng này, biết rằng thời gian sử dụng là 5 năm
và được khấu hao đều
(g) Dịch vụ mỹ thuật nhận ở ngày 15 đã thực hiện được 40% khối lượng
(h) Tổ chức quảng cáo Jones Murphy đồng ý thực hiện một loạt quảng cáo và quảng cáo
đầu tiên đã được thực hiện trong ngày 31.1 và trị giá doanh thu phải thu là $200.
(i) Tính lương phải trả thêm cho nhân viên đến cuối tháng này là $180
Yêu cầu: Lập các bút toán điều chỉnh và phản ánh vào sổ kế toán.
2.3.6 Bảng cân đối thử và bảng kế toán nháp
a. Bảng cân đối thử:
Vì mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được cân bằng bên nợ và có trong bảng cân đối,
tổng bút toán bên nợ phải bằng tổng bút toán bên có. Vào cuối kỳ kế toán, chúng tÝn dông kiểm
tra sự cân đối này bằng cách kẻ bảng hai cột gọi là bảng kết toán kiểm tra, dùng để so sánh tổng
số dư bên nợ và tổng số dư bên có. Thủ tục như sau:
1) liệt kê tên tài khoản theo thứ tự
2) ghi chép số dư của mỗi tài khoản, vào số dư nợ bên cột trái, số dư có bên cột phải.
(Lưu ý: các tài khoản tài sản và chi phí được ghi bên nợ thể hiện tăng và thường có số dư nợ. Tài
khoản các khoản nợ phải trả, vốn và thu được ghi bên có thể hiện tăng thường có số dư có.)
59
3) cộng từng cột và ghi tổng số.
4) so sánh tổng số hai cột.
Nếu tất cả các tổng số đều ăn khớp, bảng cân đối thử được cân bằng, thể hiện nợ và có
được ăn khớp cho hàng trăm hay hàng ngàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được chuyển vào sổ
cái. Trong khi bảng cân đối thử đưa ra bằng chứng đúng đắn về số lượng trong việc ghi chép, nó
không đưa ra được bằng chứng về quản lý.
Kết cấu của bảng cân đối thử như sau:
TRIAL BALANCE
For the Month ended………………………
Order Account title Debit Credit
60
b. Bảng kế toán nháp
Bảng kế toán nháp (còn gọi là bảng tính) là một bảng được chia cột, thường dùng cho quá
trình kế toán thủ công để giúp cho việc lập các báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán. Bảng kế
toán nháp là căn cứ quan trọng để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập.
Kết cấu của bảng kế toán nháp bao gồm các cột sau:
+ Tên tài khoản
+ Số dư chưa điều chỉnh
+ Bút toán điều chỉnh
+ Số dư đã điều chỉnh
+ Báo cáo thu nhập
+ Bảng cân đối kế toán
Các cột số liệu đều bao gồm 2 cột Nợ và Có
Phương pháp lập bảng kế toán nháp như sau:
Cột số dư chưa điều chỉnh dùng để liệt kê tất cả số dư tổng hợp cuối kỳ của các tài khoản -
trước khi các bút toán điều chỉnh được lập và ghi vào sổ cái tài khoản.
Cột bút toán điều chỉnh dùng để phản ánh các bút toán điều chỉnh mà doanh nghiệp thực
hiện vào cuối kỳ kế toán. Các bút toán điều chỉnh được nhập vào từng dòng của tài khoản thích
hợp trong cột điều chỉnh Nợ và Có. Đối với các TK chưa có tên trong phần số dư chưa điều chỉnh
thì mở thêm các tài khoản này ở bên dưới phần tiếp theo trong cột tên tài khoản.
Cột số dư đã điều chỉnh dùng để phản ánh số dư cuối kỳ của các TK sau khi đã điều chỉnh.
Số liệu ở cột này được xác định bằng cách lấy số dư trước điều chỉnh cộng hay trừ trong cùng 1
tài khoản (trên cùng một hàng). Đối với những tài khoản không bị điều chỉnh thì số dư sau điều
chỉnh bằng số dư trước điều chỉnh.
Cột báo cáo thu nhập là cột dùng để tập hợp các tài khoản doanh thu và chi phí dùng để xác
định kết quả kinh doanh. Chi phí ở bên Nợ của cột số dư sau điều chỉnh thì đưa sang bên nợ của
cột báo cáo thu nhập, tương tự như vậy, doanh thu ở bên Có thì đưa sang bên Có. Để đảm bảo
cân đối giữa bên Nợ và bên Có trên cột báo cáo thu nhập thì phần chênh lệch giữa doanh thu và
chi phí sẽ ghi thêm cho một tài khoản có tên gọi là kết quả kinh doanh (hay lợi nhuận thuần). Lưu
ý: Nếu doanh thu lớn hơn chi phí (có lãi) thì phần chênh lệch được ghi bên Nợ của TK kết quả
kinh doanh và ngược lại.
Cột bảng cân đối kế toán dùng để tập hợp số dư sau điều chỉnh của các TK tài sản, nợ phả...