Download miễn phí Đề án Bàn về kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp
MỤC LỤC
Lời mở đầu
* KẾ TOÁN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM
Phần I . KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Phần II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP.
I. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ
A> Hạch toán thuế GTGT đầu vào.
B> Hạch toán thuế GTGT đầu ra
C> Xác định thuế GTGT phải nộp và phương pháp hạch toán
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊN GTGT VÀ CƠ SỞ KINH DOANH KHÔNG THUỘC ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT.
A> Hạch toán mua hàng hoá, dịch vụ
B> Hạch toán bán hàng hoá, dịch vụ
C> Xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và phương pháp hạch toán
III. HOÀN THUẾ GTGT VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN ĐỐI TƯỢNG VÀ CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ.
Phần III. SỔ KẾ TOÁN
Phần IV. MỘT SỐ BẤT CẬP VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT .
*KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRÊN THẾ GIỚI
1. Khái niệm và phương pháp tính
2. Tài khoản sử dụng
3. Trình tự hạch toán
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ế GTGT nhưng không tách riêng được, ghi:Nợ TK 152, 153, 156: (giá mua chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ)
Có TK 111, 112, 331...
Cuối kỳ kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ trên cơ sở phan bổ theo tỷ lệ doanh thu. Số thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ % giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu trong kỳ theo công thức:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ = Tổng số thuế GTGT đầu vào trong kỳ ∕ Tổng doanh thu trong kỳ × Doanh thu chịu thuế GTGT trong kỳ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ = Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ.
Sau khi tính được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ, kế toán ghi:
+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
+ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ:
* Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ tính vào giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
* Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau, ghi:
Nợ TK 142 – chi phí trả trước
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
Khi tính số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau, ghi:
Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 142 – chi phí trả trước
3.9) Các nghiệp vụ đối với tài sản cố đinh (TSCĐ):
(1) Khi mua TSCĐ (không qua lắp đặt) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT hteo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua ngoài theo giá thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào và chi phí vận chuyển, bốc xếp (nếu có) ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331.
(2) Khi mua TSCĐ (không qua lắp đặt) dùng vào hoạt động sản xuấ kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hay hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phúc lợi được trang trả bằng các nguồn kinh phí khác, kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua ngoài bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào) và chi phí vận chuyển, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (giá có thuế GTGT)
Có TK 111, 112, 331.
(3) Khi nhập khẩu TSCĐ (không qua lắp đặt) kế toán phản ánh giá trị TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí vận chuyển, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 3333 - thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 111, 112, 331....
+ Nếu TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 – thuế GTGT đầu vào
Có TK 3331 - thuế GTGT phải nộp
+ Nếu TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hay dùng vào hoạt động sự nghiệp, chương trình dự án, hoạt động văn hoá phúc lợi… được trang trải bằng nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng hoá nhập khẩu được tính vào giá trị TSCĐ mua vào (số thuế GTGT của hàng nhập khẩu không được khấu trừ), ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 3331(2) - thuế GTGT phải nộp
(4) khi mua TSCĐ (phải qua lắp đặt) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua ngoài bao gồm giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào,chi phí vận chuyển (nếu có),ghi:
Nợ TK 241(1) – mua sắm TSCĐ qua lắp đặt (giá chưa thuế GTGT )
Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331,…..: tổng giá thanh toán
(5) khi mua TSCĐ (phải qua lắp đặt) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hay dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phúc lợi được trang trải bằng các nguồn kinh phí khác,kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua ngoài bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ) và chi phí vận chuyển,ghi:
Nợ TK 241(1) – giá có thuế GTGT
Có TK 111,112,331….
(6) khi nhập khẩu TSCĐ (phải qua lắp đặt),kế toán phản ánh giá trị TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán,thuế nhập khẩu ghi:
Nợ TK 241(1)
Có TK 3333 - thuế xuất,nhập khẩu
Có TK 111,112,331…
Đối với thuế GTGT của TSCĐ nhập khẩu được khấu trừ hạch toán tương tự như trường hợp nhập khẩu TSCĐ(không qua lắp đặt)
Đối với thuế GTGT của TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu(không được khấu trừ),ghi:
Nợ TK 241(1) .
Có TK 3331(2) - thuế GTGT phải nộp
(7) Các trường hợp trên khi TSCĐ mua sắm,lắp đặt hoàn thành đưa vào sử dụng thì căn cứ vào nguồn vốn đầu tư,kế toán phải ghi tăng vốn kinh doanh hay nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
- ghi tăng nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 414 ,441,4312
Có TK 411 - nguồn vốn kinh doanh
ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
Nợ TK 161 – chi sự nghiệp
Có TK 466 - nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
ghi tăng quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
Nợ TK 431(2) - quỹ phúc lợi
Có TK 4313 - quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
3.10.Trường hợp hàng mua phải trả lại cho người bán :
- Khi xuất kho trả lại hàng cho người bán :
Nợ TK 331- phải trả người bán
Có TK 152,153,156,211
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
Trường hợp người bán trả lại bằng hàng hóa khác,căn cứ vào hoá đơn GTGT của hàng hoá đó,ghi:
Nợ TK 152,153,156,211…
Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào)
Có TK 331 - phải trả người bán
Trường hợp người bán trả lại bằng tiền,ghi:
Nợ TK 111,112
Có TK 331
Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng TK 3331 “ thuế GTGT phải nộp”
TK 3331 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
Đối tượng sử dụng: TK 3331 áp dụng cho cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nôpọ thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT.
1. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3331-“thuế GTGT phải nộp”
Bên Nợ: - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN
- Số thuế GTGT được giảm trừ và số thuế GTGT phải nộp
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Bên Có: - Thuế GTGT đầu ra
+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ
+Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ dùng dể trao đổi, biếu, tặng, sử dụng nội bộ
+ Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bẩt thường
- Số thuế GTGT phải nộp của hàng hoá nhập khẩu.
Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN
TK 3331 có hai TK cấp ...