ohyeah.master
New Member
Luận văn Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam thực hiện
Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như thu thập được đầy đủ bằng chứng có giá trị để làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên, khi tiến hành kiểm toán chu trình hàng tồn kho, cuộc kiểm toán được tiến hành theo 3 bước cơ bản. Chương trình kiểm toán mà CIMEICO xây dựng cũng dựa trên các bước: lập kế hoạch- thực hiện kế hoạch và kết thúc kiểm toán. Dưới đây là thực tiễn quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho do Công ty tiến hành tại 2 nhóm khách hàng:
- Nhóm khách hàng thực hiện kiểm toán thường xuyên: gồm công ty Dệt lụa E
- Nhóm khách hàng thực hiện kiểm toán năm đầu tiên: công ty Thép F, công ty Thương mại H
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Nhận xét:
Do quy mô của Công ty còn nhỏ nên bộ máy quản lý của Công ty đã luôn đáp ứng được yêu cầu của công việc, bộ máy quản lý được tổ chức chặt chẽ theo cơ cấu tập trung, điều này phát huy được tối ưu chức năng, tác dụng của từng bộ phận cũng như hiệu quả quản lý của Ban lãnh đạo. Tuy nhiên trong tương lai, khi mở rộng thị trường cũng như phạm vi hoạt động, mô hình nêu trên cần có nhiều thay đổi phù hợp với nhu cầu. Ban Giám Đốc Công ty đã nhận thấy những hạn chế của mô hình trên khi mở rộng doanh nghiệp, chính vì vậy Công ty đã bước đầu có những dự kiến thay đổi, có thể nói đến:
Công tác tổ chức hành chính sẽ giao cho 1 Phó Giám đốc đảm nhiệm, người này sẽ chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý về nhân sự, lao động tiền lương, tránh sự chồng chéo công việc trong Ban Giám đốc Công ty.
Nên lập phòng kinh doanh riêng biệt với phòng kế toán, chịu trách nhiệm về việc lập và gửi thư chào hàng đến với khách hàng, giúp các chi nhánh về vấn đề chuyên môn cũng như có sự thống kê, tổng hợp định kỳ về các đơn đặt hàng, các gói thầu mà Công ty tham gia cũng như các hợp đồng đã và đang được tiến hành.
Về nghiệp vụ kiểm toán, sẽ thành lập ra phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, phòng tư vấn (tài chính, kế toán, thuế…) riêng biệt do những đặc điểm khác nhau trong quá trình kiểm toán XDCB cũng như quá trình tư vấn.
Để thực hiện được kế hoạch nêu trên, Ban giám đốc cũng như mọi thành viên trong Công ty cần có sự chuẩn bị kỹ càng về cơ sở cũng như đào tạo, tìm kiếm nguồn nhân lực. Khắc phục nhược điểm, phát huy những ưu điểm hiện có luôn được Công ta xác định là phương hướng tốt nhất để hoàn thiện, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
3. Khái quát chung về quy trình kiểm toán tại Công ty:
CIMEICO VIETNAM được công nhận là công ty kiểm toán tư vấn chuyên nghiệp hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực: tư vấn thuế, tư vấn tài chính, kế toán, tư vấn quản lý… tại Việt Nam. Số lượng nhân viên tại Công ty là 25 người có trình độ cử nhân kinh tế, cử nhân luật được đào tạo chính quy tại Việt Nam và nước ngoài trong đó có 05 Kiểm toán viên quốc gia được Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), có từ 04 đến 08 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cũng như các Công ty kiểm toán quốc tế có trụ sở tại Việt Nam.
Các Kiểm toán viên làm việc tại 2 phòng nghiệp vụ, mỗi phòng gồm 8 người, được chia làm 3 nhóm. Trưởng phòng kiểm toán sẽ xem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểm toán cụ thể. Trong mỗi một nhóm sẽ có 1 Kiểm toán viên chính phụ trách và thường có 2 trợ lý kiểm toán. Do số lượng kiểm toán viên tuy đã đáp ứng đủ yêu cầu để thực hiện chức năng kiểm toán (Pháp luật quy định là từ 3 đến 5 người) nhưng vẫn chưa đủ so với yêu cầu của công việc nên Kiểm toán viên quốc gia sẽ tham gia chỉ đạo toàn bộ. Khi thư chào hàng được chấp nhận, Ban Giám đốc sẽ đưa ra quyết định xem nhóm kiểm toán viên nào được thực hiện, thực hiện cho khách hàng nào? Do chức năng động nghề nghiệp nên các kiểm toán viên có thể luân chuyển với nhau để thành lập nên nhóm mới tùy theo hoàn cảnh cũng như năng lực của từng người hay tính chất của mỗi hợp đồng. Trong trường hợp Hợp đồng lớn cũng có thể ghép các nhóm nhỏ lại với nhau để cùng nhau thực hiện. Khi tiến hành thực hiện, trưởng nhóm sẽ có quyết định giao việc cụ thể cho từng nhân viên.
Bên cạnh đó là đội ngũ cộng tác viên thường xuyên trên 15 người có bề dày kinh nghiệm về kế toán tài chính bởi họ đã và đang giữ những chức danh chủ chốt về kế toán tài chính tại các Tổng Công ty lớn như Tổng Công ty Điện lực, Tổng Công ty Than, Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam…, Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế, Bộ Thương Mại… Sự tham gia của các chuyên viên, các cộng tác viên trong công tác hỗ trợ, tư vấn, soát xét lộ trình quản lý của công ty khách hàng sẽ trở nên vô cùng cần thiết do việc quản lý và kiểm soát các hoạt động như lập dự toán, lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, dài hạn ngày càng trở nên khó khăn do môi trường kinh doanh mất ổn định.
Nguyên tắc hoạt động của đơn vị là “Nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng” với phương châm “uy tín, chất lượng” là yếu tố quyết định hàng đầu cho sự tồn tại và thành công của Công ty. Các nghiệp vụ chính được tiến hành bao gồm:
Tư vấn kế toán
Tham gia đấu thầu và thực hiện xác định giá trị DN để cổ phần hóa
Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán các dự án đầu tư (quyết toán đầu tư dự án hoàn thành)
Kiểm toán các hạng mục đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành…
Để có thể cung cấp cho khách hàng những dịch vụ có chất lượng cao, Công ty luôn phải đảm bảo có được những hiểu biết nhất định về các vấn đề có liên quan đến ngành nghề kinh doanh của khách hàng như: môi trường pháp lý, xu hướng thị trường, các vấn đề về thuế như thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng… Đáp ứng được yêu cầu đó, Công ty không chỉ đáp ứng được yêu cầu kiểm toán theo luật định mà còn làm tăng giá trị cho khách hàng thông qua việc đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ. Những công việc được tiến hành luôn đảm bảo phương châm là không ngừng tìm hiểu về hoạt động kinh doanh và các rủi ro của khách hàng, những hiểu biết này sẽ định hướng cho kiểm toán viên trong việc xây dựng chiến lược kiểm toán, cung cấp cho khách hàng những hiểu biết, ý kiến và những kiến nghị có giá trị.
3.2. Quy trình kiểm toán chung:
Dịch vụ kiểm toán là loại hình dịch vụ của CIMEICO và cũng là loại hình kinh doanh có tính nhạy cảm cao vì thế để hoàn thành mục tiêu đảm bảo chất lượng dịch vụ cũng như đảm bảo quyền lợi cho khách hàng, Công ty đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán chung. Từ đó, đối với mỗi một hợp đồng, khách hàng cụ thể Công ty sẽ có sự linh hoạt trong áp dụng. Quy trình này bao gồm 3 giai đoạn:
3.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán:
Kiểm toán viên thực hiện các công việc như sau:
Thu thập các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động của khách hàng;
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, bộ máy tổ chức và hệ thống kiểm soát nội bộ;
Thực hiện thủ tục phân tích để nhận thấy các yếu điểm của khách hàng trên Báo cáo tài chính;
Đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách;
Xác định mục tiêu kiểm toán, nội dung và phạm vi kiểm toán;
Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán của từng chu trình;
Dự kiến thời gian và số nhân viên tham gia cuộc kiểm toán;
Tính toán giá phí kiểm toán và các chi phí phụ khác;
Thương thuyết và ký hợp đồng với khách hàng;
Dự kiến kế hoạch chi tiết: các công việc cụ thể phải thực hiện, các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ được áp dụng để kiểm toán, trình tự tiến hành các bước công vi
Download miễn phí Luận văn Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam thực hiện
Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như thu thập được đầy đủ bằng chứng có giá trị để làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên, khi tiến hành kiểm toán chu trình hàng tồn kho, cuộc kiểm toán được tiến hành theo 3 bước cơ bản. Chương trình kiểm toán mà CIMEICO xây dựng cũng dựa trên các bước: lập kế hoạch- thực hiện kế hoạch và kết thúc kiểm toán. Dưới đây là thực tiễn quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho do Công ty tiến hành tại 2 nhóm khách hàng:
- Nhóm khách hàng thực hiện kiểm toán thường xuyên: gồm công ty Dệt lụa E
- Nhóm khách hàng thực hiện kiểm toán năm đầu tiên: công ty Thép F, công ty Thương mại H
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
vụ này đồng thời tiến hành hoạt động tư vấn và những hoạt động khác trong phạm vi kiểm toán cho phép (theo quy định của pháp luật).Nhận xét:
Do quy mô của Công ty còn nhỏ nên bộ máy quản lý của Công ty đã luôn đáp ứng được yêu cầu của công việc, bộ máy quản lý được tổ chức chặt chẽ theo cơ cấu tập trung, điều này phát huy được tối ưu chức năng, tác dụng của từng bộ phận cũng như hiệu quả quản lý của Ban lãnh đạo. Tuy nhiên trong tương lai, khi mở rộng thị trường cũng như phạm vi hoạt động, mô hình nêu trên cần có nhiều thay đổi phù hợp với nhu cầu. Ban Giám Đốc Công ty đã nhận thấy những hạn chế của mô hình trên khi mở rộng doanh nghiệp, chính vì vậy Công ty đã bước đầu có những dự kiến thay đổi, có thể nói đến:
Công tác tổ chức hành chính sẽ giao cho 1 Phó Giám đốc đảm nhiệm, người này sẽ chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý về nhân sự, lao động tiền lương, tránh sự chồng chéo công việc trong Ban Giám đốc Công ty.
Nên lập phòng kinh doanh riêng biệt với phòng kế toán, chịu trách nhiệm về việc lập và gửi thư chào hàng đến với khách hàng, giúp các chi nhánh về vấn đề chuyên môn cũng như có sự thống kê, tổng hợp định kỳ về các đơn đặt hàng, các gói thầu mà Công ty tham gia cũng như các hợp đồng đã và đang được tiến hành.
Về nghiệp vụ kiểm toán, sẽ thành lập ra phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, phòng tư vấn (tài chính, kế toán, thuế…) riêng biệt do những đặc điểm khác nhau trong quá trình kiểm toán XDCB cũng như quá trình tư vấn.
Để thực hiện được kế hoạch nêu trên, Ban giám đốc cũng như mọi thành viên trong Công ty cần có sự chuẩn bị kỹ càng về cơ sở cũng như đào tạo, tìm kiếm nguồn nhân lực. Khắc phục nhược điểm, phát huy những ưu điểm hiện có luôn được Công ta xác định là phương hướng tốt nhất để hoàn thiện, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
3. Khái quát chung về quy trình kiểm toán tại Công ty:
CIMEICO VIETNAM được công nhận là công ty kiểm toán tư vấn chuyên nghiệp hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực: tư vấn thuế, tư vấn tài chính, kế toán, tư vấn quản lý… tại Việt Nam. Số lượng nhân viên tại Công ty là 25 người có trình độ cử nhân kinh tế, cử nhân luật được đào tạo chính quy tại Việt Nam và nước ngoài trong đó có 05 Kiểm toán viên quốc gia được Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), có từ 04 đến 08 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cũng như các Công ty kiểm toán quốc tế có trụ sở tại Việt Nam.
Các Kiểm toán viên làm việc tại 2 phòng nghiệp vụ, mỗi phòng gồm 8 người, được chia làm 3 nhóm. Trưởng phòng kiểm toán sẽ xem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểm toán cụ thể. Trong mỗi một nhóm sẽ có 1 Kiểm toán viên chính phụ trách và thường có 2 trợ lý kiểm toán. Do số lượng kiểm toán viên tuy đã đáp ứng đủ yêu cầu để thực hiện chức năng kiểm toán (Pháp luật quy định là từ 3 đến 5 người) nhưng vẫn chưa đủ so với yêu cầu của công việc nên Kiểm toán viên quốc gia sẽ tham gia chỉ đạo toàn bộ. Khi thư chào hàng được chấp nhận, Ban Giám đốc sẽ đưa ra quyết định xem nhóm kiểm toán viên nào được thực hiện, thực hiện cho khách hàng nào? Do chức năng động nghề nghiệp nên các kiểm toán viên có thể luân chuyển với nhau để thành lập nên nhóm mới tùy theo hoàn cảnh cũng như năng lực của từng người hay tính chất của mỗi hợp đồng. Trong trường hợp Hợp đồng lớn cũng có thể ghép các nhóm nhỏ lại với nhau để cùng nhau thực hiện. Khi tiến hành thực hiện, trưởng nhóm sẽ có quyết định giao việc cụ thể cho từng nhân viên.
Bên cạnh đó là đội ngũ cộng tác viên thường xuyên trên 15 người có bề dày kinh nghiệm về kế toán tài chính bởi họ đã và đang giữ những chức danh chủ chốt về kế toán tài chính tại các Tổng Công ty lớn như Tổng Công ty Điện lực, Tổng Công ty Than, Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam…, Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế, Bộ Thương Mại… Sự tham gia của các chuyên viên, các cộng tác viên trong công tác hỗ trợ, tư vấn, soát xét lộ trình quản lý của công ty khách hàng sẽ trở nên vô cùng cần thiết do việc quản lý và kiểm soát các hoạt động như lập dự toán, lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, dài hạn ngày càng trở nên khó khăn do môi trường kinh doanh mất ổn định.
Nguyên tắc hoạt động của đơn vị là “Nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng” với phương châm “uy tín, chất lượng” là yếu tố quyết định hàng đầu cho sự tồn tại và thành công của Công ty. Các nghiệp vụ chính được tiến hành bao gồm:
Tư vấn kế toán
Tham gia đấu thầu và thực hiện xác định giá trị DN để cổ phần hóa
Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán các dự án đầu tư (quyết toán đầu tư dự án hoàn thành)
Kiểm toán các hạng mục đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành…
Để có thể cung cấp cho khách hàng những dịch vụ có chất lượng cao, Công ty luôn phải đảm bảo có được những hiểu biết nhất định về các vấn đề có liên quan đến ngành nghề kinh doanh của khách hàng như: môi trường pháp lý, xu hướng thị trường, các vấn đề về thuế như thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng… Đáp ứng được yêu cầu đó, Công ty không chỉ đáp ứng được yêu cầu kiểm toán theo luật định mà còn làm tăng giá trị cho khách hàng thông qua việc đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ. Những công việc được tiến hành luôn đảm bảo phương châm là không ngừng tìm hiểu về hoạt động kinh doanh và các rủi ro của khách hàng, những hiểu biết này sẽ định hướng cho kiểm toán viên trong việc xây dựng chiến lược kiểm toán, cung cấp cho khách hàng những hiểu biết, ý kiến và những kiến nghị có giá trị.
3.2. Quy trình kiểm toán chung:
Dịch vụ kiểm toán là loại hình dịch vụ của CIMEICO và cũng là loại hình kinh doanh có tính nhạy cảm cao vì thế để hoàn thành mục tiêu đảm bảo chất lượng dịch vụ cũng như đảm bảo quyền lợi cho khách hàng, Công ty đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán chung. Từ đó, đối với mỗi một hợp đồng, khách hàng cụ thể Công ty sẽ có sự linh hoạt trong áp dụng. Quy trình này bao gồm 3 giai đoạn:
3.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán:
Kiểm toán viên thực hiện các công việc như sau:
Thu thập các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động của khách hàng;
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, bộ máy tổ chức và hệ thống kiểm soát nội bộ;
Thực hiện thủ tục phân tích để nhận thấy các yếu điểm của khách hàng trên Báo cáo tài chính;
Đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách;
Xác định mục tiêu kiểm toán, nội dung và phạm vi kiểm toán;
Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán của từng chu trình;
Dự kiến thời gian và số nhân viên tham gia cuộc kiểm toán;
Tính toán giá phí kiểm toán và các chi phí phụ khác;
Thương thuyết và ký hợp đồng với khách hàng;
Dự kiến kế hoạch chi tiết: các công việc cụ thể phải thực hiện, các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ được áp dụng để kiểm toán, trình tự tiến hành các bước công vi