dieuanh1996
New Member
Download Luận án Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam
MỤC LỤC
Trang
Trang phụ bìa ii
Lời cam đoan iii
Lời Thank iv
Mục lục v
Danh mục từ viết tắt vi
Danh mục các bảng, sơ đồ, biểu đồ vii
MỞ đẦU 1
Chương 1- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ
TRONG TẬP đOÀN KINH TẾ 7
1.1. Kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 7
1.1.1. Khái quát chung về tập đoàn kinh tế 7
1.1.2. Bản chất và ý nghĩa của kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 19
1.1.3. Nội dung kiểm toán của kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 27
1.2. Tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 33
1.2.1. Nội dung tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 33
1.2.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán nội bộ
trong tập đoàn kinh tế 36
1.2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinhtế 54
1.2.4. Các mối quan hệ kiểm toán nội bộ 63
1.3. Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoànkinh tế
ở một số nước trên thế giới 66
1.3.1. Tổ chức công tác kiểm toán 66
1.3.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán 69
Chương 2- THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ
TRONG CÁC TẬP đOÀN KINH TẾ CỦA VIỆT NAM 73
2.1. Tổng quan về tập đoàn kinh tế của Việt Nam 73
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 73
2.1.2. đặc điểm của các tập đoàn kinh tế của Việt Nam
với kiểm toán nội bộ 78
2.2. Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 99
2.2.1. Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nội bộ 99
2.2.2. Tổ chức công tác kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 102
2.2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt nam 124
2.3. đánh giá chung về tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 134
2.3.1. Những thành tựu đạt được về tổ chức kiểm toán nội bộ
trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 134
2.3.2. Những tồn tại và hạn chế 137
2.3.3. Nguyên nhân của những tồn tại trong tổ chức kiểm toán
nội bộ của các Tập đoàn kinh tế của Việt Nam 143
Chương 3- PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC TẬP đOÀN KINH TẾ CỦA VIỆT NAM 148
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ
trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 148
3.1.1. Sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ 148
3.1.2. Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ - yêu cầu tự thân của các tập đoàn kinh tế 150
3.2. định hướng phát triển tập đoàn kinh tế của Việt Nam ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán nội bộ
3.3. Quan điểm và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm toán
nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 155
3.4. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trongcác tập đoàn kinh tế của Việt Nam 160
3.4.1. Hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế 160
3.4.2. Hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ 180
3.5. Kiến nghị thực hiệnhiện giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 193
3.5.1. đối với cơ quan nhà nước 193
3.5.2. đối với các tập đoàn kinh tế 195
3.5.3. đối với các tổ chức nghề nghiệp 196
KẾT LUẬN 198
DANH MỤC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ viii
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ix
PHỤ LỤC x
Để tải bản DOC Đầy Đủ xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
ñến cho Trưởng ñoàn kiểm toán làm nhiệm vụ tổng hợp kết quả và lưu hồ sơ kiểm
toán. Các giấy tờ làm việc thường chủ yếu dưới dạng bảng kê chênh lệch mà ít khi
lập bảng kê xác minh. Nhìn chung, hệ thống bảng kê chênh lệch thường bao gồm số
liệu báo cáo, số kiểm toán, số chênh lệch hay số dư trước ñiều chỉnh, số ñiều chỉnh
và số dư sau ñiều chỉnh... Cách thức ghi chép này tồn tại ñối với tất cả những tập
ñoàn có KTNB mà Tác giả khảo sát dưới dạng Bảng 2.10.
Bảng 2.10: Tổng hợp kết quả kiểm toán
TT Chỉ tiêu/Khoản mục Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch Ghi chú
1 Tiền mặt
2 Tiền gửi Ngân hàng
3 Phải thu khách hàng
....
118
Thứ ba, Việc thực hiện kiểm toán trên ñã áp dụng nhiều kỹ thuật kiểm toán
hiện ñại nhưng vẫn chưa thoát ly khỏi ảnh hưởng của kỹ thuật kiểm tra kế toán. Cách
thức tiếp cận ñối tượng kiểm toán và các thức phân chia công việc trong ñoàn kiểm
toán vẫn chủ yếu là theo khoản mục. Các phân chia này tạo ñiều kiện thuận lợi và dễ
dàng cho người thực hiện phân chia công việc kiểm toán nhưng không tạo ñược nhận
ñịnh tổng quát của bản thân các KTVNB khi thực hiện. Hơn nữa, cách thức phân
chia này không hiệu quả khi không xem xét mối liên hệ trực tiếp và gián tiếp của các
khoản mục trên báo cáo tài chính. Các kỹ thuật ñược trình bày ở trên chủ yếu hướng
tới ñánh giá các thông tin tài chính nhiều hơn là thông tin phi tài chính, chú trọng ñến
thông tin lượng hóa nhiều hơn thông tin phi lượng hóa.
Công việc cuối cùng trong thực hiện kiểm toán: là tiến hành tổng hợp bằng
chứng kiểm toán, rà soát bằng chứng kiểm toán, số liệu ñiều chỉnh và lập Bảng tổng
hợp kết quả kiểm toán. Bảng tổng hợp này ñược chuyển cho người nhận nhiệm vụ
tổng hợp kết quả kiểm toán hay chuyển cho trưởng ñoàn kiểm toán. Trưởng ñoàn sẽ
tiến hành tập hợp các ñiều chỉnh sai phạm và các kiến nghị của KTVNB từng phần
hành. Ngoài ra, trưởng ñoàn kiểm toán có thể yêu cầu ban giám ñốc và bộ phận kế
toán các ñơn vị ñược kiểm toán giải trình các chênh lệch mà tổ KTNB phát hiện. Các
giải trình này có thể ñược tiến hành thông qua trao ñổi trực tiếp hay có thể phải
bằng văn bản giải trình. KTNB phải ñánh giá các giải trình của ñơn vị ñược kiểm
toán và ñưa ra những ñiều chỉnh thích hợp. Các ñiều chỉnh này ñều phải ñược trao
ñổi giữa chủ thể và khách thể kiểm toán. Trong những trường hợp ñặc biệt, ñoàn
kiểm toán sẽ họp ñể lấy ý kiến của các thành viên trong ñoàn về việc xử lý các ñiều
chỉnh và ñề xuất kiến nghị.
Qua quan sát các kỹ thuật trên ñược áp dụng trong các tập ñoàn, Tác giả nhận
thấy quá trình áp dụng các phương pháp kiểm toán của KTNB có quy trình gần giống
như quy trình của kiểm toán ñộc lập tiến hành kiểm toán. Việc áp dụng kỹ thuật
giống với kiểm toán ñộc lập là do các tập ñoàn hiện nay mới chỉ dừng ở kiểm toán
báo cáo tài chính mà chưa chú trọng ñến các loại hình kiểm toán khác. Hơn nữa, qua
trao ñổi với các KTV thực hiện KTNB tại các tập ñoàn, tác giả nhận thấy nguyên
nhân lớn nhất của vấn ñề này chính là các KTVNB của các tập ñoàn hiện nay thường
ñã từng làm KTV trong các hãng kiểm toán ñộc lập. Ngoài ra, cho ñến nay chưa có
nhiều chương trình ñào tạo KTNB mà chủ yếu là ñào tạo kiểm toán ñộc lập. Các kỹ
119
thuật ñược sử dụng thường theo xu hướng ít tốn thời gian, giảm chi phí thu thập do
ñó kỹ thuật kiểm toán trong kiểm toán ngoài chứng từ thường ít ñược sử dụng.
Bước 3: Kết thúc KTNB
Khi kết thúc kiểm toán, trưởng ñoàn kiểm toán có trách nhiệm lập biên bản
KTNB, báo cáo KTNB. ðối với kiểm toán tài chính, ñoàn kiểm toán lập biên bản kiểm
toán ñối với các cuộc kiểm toán theo quý, báo cáo kiểm toán ñối với các cuộc kiểm
toán ñối với báo cáo tài chính năm. Trong trường hợp doanh nghiệp thành viên có các
cơ sở trực thuộc, ñoàn kiểm toán phải lập biên bản kiểm toán tại cơ sở trực thuộc ñể
làm căn cứ lập biên bản kiểm toán, báo cáo kiểm toán của toàn ñơn vị. Các công việc
này ñược bộ phận KTNB tại tập ñoàn thực hiện theo trình tự chung như sau:
Một là, KTV tổng hợp và lập dự thảo báo cáo. Trưởng ñoàn kiểm toán căn cứ
vào các bảng tổng hợp do các thành viên trong ñoàn kiểm toán gửi, soát xét số liệu
ñiều chỉnh, lập dự thảo báo cáo. Trong trường hợp có ý kiến chưa thống nhất trong
ñoàn kiểm toán hay có những sai phạm lớn, Trưởng ñoàn kiểm toán có trách nhiệm
báo cáo lãnh ñạo ban phụ trách ñoàn kiểm toán xin ý kiến chỉ ñạo. Trưởng ñoàn kiểm
toán chịu trách nhiệm về nội dung ñược ñề cập trong biên bản kiểm toán. Sau khi có
ý kiến thống nhất trong ñoàn kiểm toán, trưởng ñoàn KTNB sẽ gửi dự thảo biên bản
kiểm toán cho lãnh ñạo phòng kế toán của doanh nghiệp thành viên trước khi thông
qua biên bản kiểm toán với lãnh ñạo ñơn vị thành viên.
Hai là, Công khai biên bản, báo cáo kết quả kiểm toán của KTNB. Căn cứ vào
kế hoạch kiểm toán ñã thông báo cho ñơn vị và tình hình thực hiện kiểm toán, KTV
và lãnh ñạo doanh nghiệp thành viên sẽ cùng thống nhất nội dung trong biên bản
kiểm toán và ký biên bản kiểm toán chính thức. Những nội dung không thống nhất sẽ
ñược ghi lại ñể báo cáo với Tổng giám ñốc hay Hội ñồng quản trị của tập ñoàn.
Ba là, Trưởng ñoàn KTNB sẽ lập báo cáo kiểm toán trình trưởng ban KTNB
phê duyệt. Quy trình lập báo cáo của KTNB hoàn toàn tương tự như quy trình lập
báo cáo của kiểm toán ñộc lập chỉ có khác biệt lớn nhất ở hai ñiểm sau: (1) báo cáo
KTNB không nhất thiết phải có sự thống nhất của ñơn vị ñược kiểm toán và (2) Báo
cáo của KTNB không theo một mẫu thống nhất mà do từng tập ñoàn lập theo mẫu
riêng của ñơn vị mình.
Báo cáo kiểm toán ñược ñính kèm với biên bản KTNB, báo cáo tài chính của
ñơn vị sau kiểm toán. Hiện nay, trong các tập ñoàn, báo cáo kiểm toán thường ñược
120
lập thành 5 hay 6 bộ ñể gửi cho tổng giám ñốc, cho ñơn vị thành viên ñược kiểm
toán, cho ban kiểm soát, cho ban tài chính kế toán và lưu hồ sơ kiểm toán.
Phụ lục 2.15 minh họa khái quát kết luận kiểm toán tại các ñơn vị thành viên
do KTNB trong một số tập ñoàn. Các kết luận trong biên bản hay báo cáo kiểm toán
cho thấy rõ KTNB trong các tập ñoàn ñang thực hiện kiểm toán liên kết bằng cách
kết hợp kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ.
Bước 4: Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị của KTNB
Lập công văn yêu cầu thực hiện kiến nghị: Sau khi tổng giám ñốc có ý kiến
chỉ ñạo, ban KTNB hay ban tài chính kế toán gửi công văn yêu cầu thực hiện chấn
chỉnh, xử lý những thiếu sót, sai phạm theo kết luận trong biên bản KTNB. Công văn
yêu cầu này thường ñược thực hiện ngay khi kết thúc cuộc kiểm toán. ðơn vị ñược
kiểm toán phải có báo cáo bằng văn bản về kết quả thực hiện kiến nghị gửi cho Ban
KTNB và Ban tài chính kế toán.
ðánh giá tình hình thực hiện kiến n...
Download miễn phí Luận án Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam
MỤC LỤC
Trang
Trang phụ bìa ii
Lời cam đoan iii
Lời Thank iv
Mục lục v
Danh mục từ viết tắt vi
Danh mục các bảng, sơ đồ, biểu đồ vii
MỞ đẦU 1
Chương 1- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ
TRONG TẬP đOÀN KINH TẾ 7
1.1. Kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 7
1.1.1. Khái quát chung về tập đoàn kinh tế 7
1.1.2. Bản chất và ý nghĩa của kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 19
1.1.3. Nội dung kiểm toán của kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 27
1.2. Tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 33
1.2.1. Nội dung tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế 33
1.2.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán nội bộ
trong tập đoàn kinh tế 36
1.2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinhtế 54
1.2.4. Các mối quan hệ kiểm toán nội bộ 63
1.3. Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoànkinh tế
ở một số nước trên thế giới 66
1.3.1. Tổ chức công tác kiểm toán 66
1.3.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán 69
Chương 2- THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ
TRONG CÁC TẬP đOÀN KINH TẾ CỦA VIỆT NAM 73
2.1. Tổng quan về tập đoàn kinh tế của Việt Nam 73
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 73
2.1.2. đặc điểm của các tập đoàn kinh tế của Việt Nam
với kiểm toán nội bộ 78
2.2. Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 99
2.2.1. Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nội bộ 99
2.2.2. Tổ chức công tác kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 102
2.2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt nam 124
2.3. đánh giá chung về tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 134
2.3.1. Những thành tựu đạt được về tổ chức kiểm toán nội bộ
trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 134
2.3.2. Những tồn tại và hạn chế 137
2.3.3. Nguyên nhân của những tồn tại trong tổ chức kiểm toán
nội bộ của các Tập đoàn kinh tế của Việt Nam 143
Chương 3- PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC TẬP đOÀN KINH TẾ CỦA VIỆT NAM 148
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ
trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 148
3.1.1. Sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ 148
3.1.2. Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ - yêu cầu tự thân của các tập đoàn kinh tế 150
3.2. định hướng phát triển tập đoàn kinh tế của Việt Nam ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán nội bộ
3.3. Quan điểm và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm toán
nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 155
3.4. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trongcác tập đoàn kinh tế của Việt Nam 160
3.4.1. Hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế 160
3.4.2. Hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ 180
3.5. Kiến nghị thực hiệnhiện giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam 193
3.5.1. đối với cơ quan nhà nước 193
3.5.2. đối với các tập đoàn kinh tế 195
3.5.3. đối với các tổ chức nghề nghiệp 196
KẾT LUẬN 198
DANH MỤC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ viii
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ix
PHỤ LỤC x
Để tải bản DOC Đầy Đủ xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung:
ñó giấy tờ làm việc này sẽ ñược chuyểnñến cho Trưởng ñoàn kiểm toán làm nhiệm vụ tổng hợp kết quả và lưu hồ sơ kiểm
toán. Các giấy tờ làm việc thường chủ yếu dưới dạng bảng kê chênh lệch mà ít khi
lập bảng kê xác minh. Nhìn chung, hệ thống bảng kê chênh lệch thường bao gồm số
liệu báo cáo, số kiểm toán, số chênh lệch hay số dư trước ñiều chỉnh, số ñiều chỉnh
và số dư sau ñiều chỉnh... Cách thức ghi chép này tồn tại ñối với tất cả những tập
ñoàn có KTNB mà Tác giả khảo sát dưới dạng Bảng 2.10.
Bảng 2.10: Tổng hợp kết quả kiểm toán
TT Chỉ tiêu/Khoản mục Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch Ghi chú
1 Tiền mặt
2 Tiền gửi Ngân hàng
3 Phải thu khách hàng
....
118
Thứ ba, Việc thực hiện kiểm toán trên ñã áp dụng nhiều kỹ thuật kiểm toán
hiện ñại nhưng vẫn chưa thoát ly khỏi ảnh hưởng của kỹ thuật kiểm tra kế toán. Cách
thức tiếp cận ñối tượng kiểm toán và các thức phân chia công việc trong ñoàn kiểm
toán vẫn chủ yếu là theo khoản mục. Các phân chia này tạo ñiều kiện thuận lợi và dễ
dàng cho người thực hiện phân chia công việc kiểm toán nhưng không tạo ñược nhận
ñịnh tổng quát của bản thân các KTVNB khi thực hiện. Hơn nữa, cách thức phân
chia này không hiệu quả khi không xem xét mối liên hệ trực tiếp và gián tiếp của các
khoản mục trên báo cáo tài chính. Các kỹ thuật ñược trình bày ở trên chủ yếu hướng
tới ñánh giá các thông tin tài chính nhiều hơn là thông tin phi tài chính, chú trọng ñến
thông tin lượng hóa nhiều hơn thông tin phi lượng hóa.
Công việc cuối cùng trong thực hiện kiểm toán: là tiến hành tổng hợp bằng
chứng kiểm toán, rà soát bằng chứng kiểm toán, số liệu ñiều chỉnh và lập Bảng tổng
hợp kết quả kiểm toán. Bảng tổng hợp này ñược chuyển cho người nhận nhiệm vụ
tổng hợp kết quả kiểm toán hay chuyển cho trưởng ñoàn kiểm toán. Trưởng ñoàn sẽ
tiến hành tập hợp các ñiều chỉnh sai phạm và các kiến nghị của KTVNB từng phần
hành. Ngoài ra, trưởng ñoàn kiểm toán có thể yêu cầu ban giám ñốc và bộ phận kế
toán các ñơn vị ñược kiểm toán giải trình các chênh lệch mà tổ KTNB phát hiện. Các
giải trình này có thể ñược tiến hành thông qua trao ñổi trực tiếp hay có thể phải
bằng văn bản giải trình. KTNB phải ñánh giá các giải trình của ñơn vị ñược kiểm
toán và ñưa ra những ñiều chỉnh thích hợp. Các ñiều chỉnh này ñều phải ñược trao
ñổi giữa chủ thể và khách thể kiểm toán. Trong những trường hợp ñặc biệt, ñoàn
kiểm toán sẽ họp ñể lấy ý kiến của các thành viên trong ñoàn về việc xử lý các ñiều
chỉnh và ñề xuất kiến nghị.
Qua quan sát các kỹ thuật trên ñược áp dụng trong các tập ñoàn, Tác giả nhận
thấy quá trình áp dụng các phương pháp kiểm toán của KTNB có quy trình gần giống
như quy trình của kiểm toán ñộc lập tiến hành kiểm toán. Việc áp dụng kỹ thuật
giống với kiểm toán ñộc lập là do các tập ñoàn hiện nay mới chỉ dừng ở kiểm toán
báo cáo tài chính mà chưa chú trọng ñến các loại hình kiểm toán khác. Hơn nữa, qua
trao ñổi với các KTV thực hiện KTNB tại các tập ñoàn, tác giả nhận thấy nguyên
nhân lớn nhất của vấn ñề này chính là các KTVNB của các tập ñoàn hiện nay thường
ñã từng làm KTV trong các hãng kiểm toán ñộc lập. Ngoài ra, cho ñến nay chưa có
nhiều chương trình ñào tạo KTNB mà chủ yếu là ñào tạo kiểm toán ñộc lập. Các kỹ
119
thuật ñược sử dụng thường theo xu hướng ít tốn thời gian, giảm chi phí thu thập do
ñó kỹ thuật kiểm toán trong kiểm toán ngoài chứng từ thường ít ñược sử dụng.
Bước 3: Kết thúc KTNB
Khi kết thúc kiểm toán, trưởng ñoàn kiểm toán có trách nhiệm lập biên bản
KTNB, báo cáo KTNB. ðối với kiểm toán tài chính, ñoàn kiểm toán lập biên bản kiểm
toán ñối với các cuộc kiểm toán theo quý, báo cáo kiểm toán ñối với các cuộc kiểm
toán ñối với báo cáo tài chính năm. Trong trường hợp doanh nghiệp thành viên có các
cơ sở trực thuộc, ñoàn kiểm toán phải lập biên bản kiểm toán tại cơ sở trực thuộc ñể
làm căn cứ lập biên bản kiểm toán, báo cáo kiểm toán của toàn ñơn vị. Các công việc
này ñược bộ phận KTNB tại tập ñoàn thực hiện theo trình tự chung như sau:
Một là, KTV tổng hợp và lập dự thảo báo cáo. Trưởng ñoàn kiểm toán căn cứ
vào các bảng tổng hợp do các thành viên trong ñoàn kiểm toán gửi, soát xét số liệu
ñiều chỉnh, lập dự thảo báo cáo. Trong trường hợp có ý kiến chưa thống nhất trong
ñoàn kiểm toán hay có những sai phạm lớn, Trưởng ñoàn kiểm toán có trách nhiệm
báo cáo lãnh ñạo ban phụ trách ñoàn kiểm toán xin ý kiến chỉ ñạo. Trưởng ñoàn kiểm
toán chịu trách nhiệm về nội dung ñược ñề cập trong biên bản kiểm toán. Sau khi có
ý kiến thống nhất trong ñoàn kiểm toán, trưởng ñoàn KTNB sẽ gửi dự thảo biên bản
kiểm toán cho lãnh ñạo phòng kế toán của doanh nghiệp thành viên trước khi thông
qua biên bản kiểm toán với lãnh ñạo ñơn vị thành viên.
Hai là, Công khai biên bản, báo cáo kết quả kiểm toán của KTNB. Căn cứ vào
kế hoạch kiểm toán ñã thông báo cho ñơn vị và tình hình thực hiện kiểm toán, KTV
và lãnh ñạo doanh nghiệp thành viên sẽ cùng thống nhất nội dung trong biên bản
kiểm toán và ký biên bản kiểm toán chính thức. Những nội dung không thống nhất sẽ
ñược ghi lại ñể báo cáo với Tổng giám ñốc hay Hội ñồng quản trị của tập ñoàn.
Ba là, Trưởng ñoàn KTNB sẽ lập báo cáo kiểm toán trình trưởng ban KTNB
phê duyệt. Quy trình lập báo cáo của KTNB hoàn toàn tương tự như quy trình lập
báo cáo của kiểm toán ñộc lập chỉ có khác biệt lớn nhất ở hai ñiểm sau: (1) báo cáo
KTNB không nhất thiết phải có sự thống nhất của ñơn vị ñược kiểm toán và (2) Báo
cáo của KTNB không theo một mẫu thống nhất mà do từng tập ñoàn lập theo mẫu
riêng của ñơn vị mình.
Báo cáo kiểm toán ñược ñính kèm với biên bản KTNB, báo cáo tài chính của
ñơn vị sau kiểm toán. Hiện nay, trong các tập ñoàn, báo cáo kiểm toán thường ñược
120
lập thành 5 hay 6 bộ ñể gửi cho tổng giám ñốc, cho ñơn vị thành viên ñược kiểm
toán, cho ban kiểm soát, cho ban tài chính kế toán và lưu hồ sơ kiểm toán.
Phụ lục 2.15 minh họa khái quát kết luận kiểm toán tại các ñơn vị thành viên
do KTNB trong một số tập ñoàn. Các kết luận trong biên bản hay báo cáo kiểm toán
cho thấy rõ KTNB trong các tập ñoàn ñang thực hiện kiểm toán liên kết bằng cách
kết hợp kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ.
Bước 4: Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị của KTNB
Lập công văn yêu cầu thực hiện kiến nghị: Sau khi tổng giám ñốc có ý kiến
chỉ ñạo, ban KTNB hay ban tài chính kế toán gửi công văn yêu cầu thực hiện chấn
chỉnh, xử lý những thiếu sót, sai phạm theo kết luận trong biên bản KTNB. Công văn
yêu cầu này thường ñược thực hiện ngay khi kết thúc cuộc kiểm toán. ðơn vị ñược
kiểm toán phải có báo cáo bằng văn bản về kết quả thực hiện kiến nghị gửi cho Ban
KTNB và Ban tài chính kế toán.
ðánh giá tình hình thực hiện kiến n...