Download Báo cáo Xây dựng quy trình giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo của kiểm toán nhà nước
Chương trình kiểm toán chi tiết: Trong quy trình kiểm toán cũng nhưquy
chế hoạt động của Đoàn kiểm toán đã quy định, mọi cuộc kiểm toán phải có
chương trình kiểm toán chi tiết được duyệt, chương trình kiểm toán chi tiết do Tổ
trưởng tổ kiểm toán lập trước khi kiểm toán một đơn vị cụ thể, nhưng trong thực
tế do không khảo sát kỹ đối tượng được kiểm toán, chưa đi sâu nghiên cứu phân
tích những thông tin cần thiết, vì thế chương trình kiểm toán chi tiết của tổ lập
còn sơ sài, không chuẩn xác; vì vậy khi chương trình kiểm toán chi tiết đã được
Trưởng đoàn kiểm toán duyệt, nhưng đến khi kiểm toán thì không thưc hiện được
vì không nằm trong đơn vị được kiểm toán. Trong trường hợp này, để phù hợp
với thời gian đã ghi trong chương trình kiểm toán Tổ kiểm toán đã tiến hành
kiểm toán các đơn vị ngoài chương trình kiểm toán chi tiết được duyệt. Việc làm
này của tổ kiểm toán đã vi phạm quy định của KTNN, hậu quảnày sẽ đẫn đến
đơn vị được kiểm toán sẽ khiếu nại, tố cáo vềhành vi vi phạm của Tổ kiểm toán,
do thực hiện kiểm toán không theo chương trình kế hoạch được duyệt.
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
trình kiểm toán từng kiểm toán viên phải tuân thủ việc ghi chép nhật ký kiểm
toán, nhật ký kiểm toán viên phải đ−ợc ghi chép hàng ngày theo từng nội dung
công việc đ−ợc Tổ tr−ởng phân công và phản ánh một cách trung thực kết quả
kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện, các số liệu về nhận xét, kết luận từng
phần đều phải có xác nhận của đơn vị, các tài liệu phải đ−ợc quản lý chặt chẽ,
làm cơ sở cho việc lập Biên bản kiểm toán, khi hoàn thành một cuộc kiểm toán
các tài liệu, sổ nhật ký, bằng chứng kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Báo cáo kiểm
toán phải đ−ợc phân loại và l−u trữ theo chế độ quy định.
19
- Về quy định đối với hoạt động của các Đoàn kiểm toán:
Quyết định số 02/2000/QĐ-KTNN ngày 12/4/2000 của Tổng Kiểm toán
Nhà n−ớc về việc ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động kiểm toán. Quyết định
này nhằm điều chỉnh hoạt động kiểm toán của các Đoàn kiểm toán theo một quy
định thống nhất, đề cao trách nhiệm của các thành viên trong Đoàn kiểm toán, có
sự phân công nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên trong
đoàn. Theo đó Tr−ởng Đoàn kiểm toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm
toán chung của đoàn và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết trên cơ sở nhiệm
vụ kiểm toán đã đ−ợc giao trong quyết định kiểm toán, phân công và quản lý mọi
thành viên trong Đoàn kiểm toán, yêu cầu Tổ tr−ởng Tổ kiểm toán và các thành
viên trong đoàn báo cáo về kết quả kiểm toán, Tr−ởng đoàn kiểm toán chịu trách
nhiệm tr−ớc Kiểm toán tr−ởng và Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc, giúp Tr−ởng đoàn
có các Phó tr−ởng đoàn thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Tr−ởng đoàn
kiểm toán, các Tổ tr−ởng tổ kiểm toán có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm toán chi
tiết, phân công cụ thể cho từng thành viên trong tổ, chỉ đạo các thành viên trong
tổ thực hiện công việc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán chi tiết đã đ−ợc
Tr−ởng đoàn phê duyệt, kiểm tra việc ghi chép và sử dụng sổ nhật ký, mở sổ nhật
ký của Tổ để ghi chép mọi hoạt động của tổ kiểm toán trong cả quá trình kiểm
toán tại đơn vị.
- Nhóm văn bản h−ớng dẫn.
Công văn 126/CV-VP ngày 16/4/2001 của Tổng KTNN về việc Quy định
và mẫu biểu trong hồ sơ kiểm toán. Đây là văn bản có tính chất quy định và
h−ớng dẫn, áp dụng cho một cuộc kiểm toán của KTNN khi tiến hành kiểm toán,
kết quả kiểm toán phải đ−ợc phản ánh, ghi chép đầy đủ, trung thực và phải đ−ợc
thể hiện thống nhất theo một hình thức nhất định, từ việc ghi chép sổ Nhật ký
kiểm toán viên, sổ nhật ký tổ tr−ởng, sổ nhật ký tr−ởng, phó đoàn. Biên bản xác
nhận số liệu và tình hình kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Biên bản họp tổ kiểm
toán, Biên bản họp tổ kiểm toán với đơn vị đ−ợc kiểm toán, Báo cáo kiểm toán,
20
Biên bản họp Đoàn kiểm toán. Đây là văn bản quy định chung cho các lĩnh vực
kiểm toán, tuy nhiên để cụ thể hơn trong từng lĩnh vực đặc thù KTNN cũng có
các quy định riêng cho phù hợp nh−:
- Công văn số: 268/KTNN-VP ngày 22/6/2001 của Tổng KTNN, về việc
áp dụng mẫu Biên bản và mẫu Báo cáo kiểm toán khi thực hiện kiểm toán BCTC
Doanh nghiệp Nhà n−ớc.
- Quyết định: 15/2002/QĐ/KTNN ngày 22/3/2002 của Tổng KTNN về
việc ban hành tạm thời hệ thống mẫu biểu Báo cáo kiểm toán và biên bản kiểm
toán Ngân sách Nhà n−ớc.
Tổ chức Thanh tra, kiểm tra là bộ phận có trách nhiệm chính trong việc
Thanh tra, kiểm tra giải quyết khiếu nại, tố cáo của KTNN, việc thực hiện giải
quyết đơn th−, giải quyết khiếu nại, tố cáo phải dựa vào quy chế của tổ chức hoạt
động của ngành cũng nh− từng lĩnh vực của hoạt động kiểm toán. Trên cơ sở
chức năng, nhiệm vụ đ−ợc giao Thanh tra, kiểm tra giải quyết khiếu nại tố cáo
tiến hành thực hiện nhiệm vụ của mình dựa vào quy định của ngành KTNN và
các văn bản chính sách chế độ của Nhà n−ớc để xem xét giải quyết . Ngay sau
khi đ−ợc thành lập Phòng Thanh tra, kiểm tra nội bộ hoạt động theo Quy chế tại
quyết định số 01/1998/QĐ/KTNN ngày 17/4/1998 của Tổng Kiểm toán Nhà
n−ớc, Phong Thanh tra, kiểm tra nội bộ ngoài nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra việc
thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của các đơn vị trong toàn ngành, ngoài ra còn
thực hiện nhiệm vụ giải quyết đơn th−, khiếu nại, tố cáo của cán bộ, công chức
trong và ngoài ngành liên quan đến quyền và lợi ích của mọi ng−ời mà Kiểm toán
Nhà n−ớc phải giải quyết.
Nh− vậy việc giải quyết đơn th−, khiếu nại, tố cáo của KTNN chủ yếu
giao cho Phòng Thanh tra, kiểm tra thực hiện, sau 5 năm thực hiện Quy chế này,
có nhiều điểm ch−a phù hợp với nhiệm vụ đặt ra, vì vậy ngày 04/ 02/ 2002 Tổng
Kiểm toán Nhà n−ớc ra quyết định số 10/2002//QĐ-KTNN thay thế quyết định
số 01/1998/QĐ/KTNN ngày 17/4/1998 của Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc, điểm mới
21
của Quy chế này quy định việc Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến
nghị của các Đoàn kiểm toán mà quy chế cũ không quy định.
2- Các bộ phận chức năng
Căn cứ vào nhiệm vụ đ−ợc giao, trên cơ sở nhiệm vụ quản lý hoạt động
kiểm toán của từng đơn vị, nh− Kiểm toán chuyên ngành, Kiểm toán khu vực và
các đơn vị trực thuộc khác có trách nhiệm tr−ớc Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc về
khiếu nại, tố cáo trong phạm vi của đơn vị mình. Trong tr−ờng hợp không thuộc
thẩm quyền giải quyết của Thủ tr−ởng thuộc đơn vị đó thì đ−ợc chuyển cho
Thanh tra, kiểm tra để tham m−u cho Tổng KTNN hay chuyển cho Cơ quan
khác khi đơn không thuộc phạm vi, chức năng, nhiệm vụ giải quyết của KTNN.
II- Những kết quả đạt đ−ợc và hạn chế của công tác giải quyết đơn th−
khiếu nại, tố cáo
1- Thực trạng hoạt động của Kiểm toán Nhà n−ớc trong những năm
qua
Trong những năm qua, hoạt động Kiểm toán của các Đoàn Kiểm toán Nhà
n−ớc không ngừng đ−ợc đổi mới cả về số l−ợng và chất l−ợng hoạt động kiểm
toán. Hoạt động kiểm toán của KTNN, đã góp phần tăng c−ờng công tác kiểm tra
tài chính công ở n−ớc ta trong thời gian qua. Quá trình kiểm toán đã đ−ợc tiến
hành rộng khắp trên các lĩnh vực tài chính ngân sách, theo một quy trình thống
nhất, mọi vấn đề đ−ợc xem xét đánh giá một cách thận trọng theo hệ thống chuẩn
mực của Kiểm toán Nhà n−ớc. Thông qua kết quả kiểm toán đã giúp các cơ quan
quản lý Nhà n−ớc thấy đ−ợc thực trạng về thu, chi ngân sách và công tác quản lý
điều hành ngân sách Nhà n−ớc ở các ngành các cấp. Các kết luận, kiến nghị xử lý
các sai phạm và giải pháp khắc phục tồn tại do KTNN đ−a ra mang tính khả thi
cao, có tác dụng thúc đẩy ý thức tự giác chấp hành kỷ luật tài chính, góp phần
22
lập lại trật tự kỷ c−ơng nền nếp trong công tác quản lý tài chính ngân sách và
hạch toán kế toán.
Tuy nhiên bên cạnh những mặt đã đạt đ−ợc, qua công tác thanh tra, kiểm
tra cho thấy, hoạt động kiểm toán còn nhiều bất cập, sai sót, không chấp hành
nghiêm quy định của ngành, do đó đây là mảnh đất đang tiềm ẩn những mâu
t...
Download Báo cáo Xây dựng quy trình giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo của kiểm toán nhà nước miễn phí
Chương trình kiểm toán chi tiết: Trong quy trình kiểm toán cũng nhưquy
chế hoạt động của Đoàn kiểm toán đã quy định, mọi cuộc kiểm toán phải có
chương trình kiểm toán chi tiết được duyệt, chương trình kiểm toán chi tiết do Tổ
trưởng tổ kiểm toán lập trước khi kiểm toán một đơn vị cụ thể, nhưng trong thực
tế do không khảo sát kỹ đối tượng được kiểm toán, chưa đi sâu nghiên cứu phân
tích những thông tin cần thiết, vì thế chương trình kiểm toán chi tiết của tổ lập
còn sơ sài, không chuẩn xác; vì vậy khi chương trình kiểm toán chi tiết đã được
Trưởng đoàn kiểm toán duyệt, nhưng đến khi kiểm toán thì không thưc hiện được
vì không nằm trong đơn vị được kiểm toán. Trong trường hợp này, để phù hợp
với thời gian đã ghi trong chương trình kiểm toán Tổ kiểm toán đã tiến hành
kiểm toán các đơn vị ngoài chương trình kiểm toán chi tiết được duyệt. Việc làm
này của tổ kiểm toán đã vi phạm quy định của KTNN, hậu quảnày sẽ đẫn đến
đơn vị được kiểm toán sẽ khiếu nại, tố cáo vềhành vi vi phạm của Tổ kiểm toán,
do thực hiện kiểm toán không theo chương trình kế hoạch được duyệt.
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tóm tắt nội dung:
ong quatrình kiểm toán từng kiểm toán viên phải tuân thủ việc ghi chép nhật ký kiểm
toán, nhật ký kiểm toán viên phải đ−ợc ghi chép hàng ngày theo từng nội dung
công việc đ−ợc Tổ tr−ởng phân công và phản ánh một cách trung thực kết quả
kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện, các số liệu về nhận xét, kết luận từng
phần đều phải có xác nhận của đơn vị, các tài liệu phải đ−ợc quản lý chặt chẽ,
làm cơ sở cho việc lập Biên bản kiểm toán, khi hoàn thành một cuộc kiểm toán
các tài liệu, sổ nhật ký, bằng chứng kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Báo cáo kiểm
toán phải đ−ợc phân loại và l−u trữ theo chế độ quy định.
19
- Về quy định đối với hoạt động của các Đoàn kiểm toán:
Quyết định số 02/2000/QĐ-KTNN ngày 12/4/2000 của Tổng Kiểm toán
Nhà n−ớc về việc ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động kiểm toán. Quyết định
này nhằm điều chỉnh hoạt động kiểm toán của các Đoàn kiểm toán theo một quy
định thống nhất, đề cao trách nhiệm của các thành viên trong Đoàn kiểm toán, có
sự phân công nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên trong
đoàn. Theo đó Tr−ởng Đoàn kiểm toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm
toán chung của đoàn và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết trên cơ sở nhiệm
vụ kiểm toán đã đ−ợc giao trong quyết định kiểm toán, phân công và quản lý mọi
thành viên trong Đoàn kiểm toán, yêu cầu Tổ tr−ởng Tổ kiểm toán và các thành
viên trong đoàn báo cáo về kết quả kiểm toán, Tr−ởng đoàn kiểm toán chịu trách
nhiệm tr−ớc Kiểm toán tr−ởng và Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc, giúp Tr−ởng đoàn
có các Phó tr−ởng đoàn thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Tr−ởng đoàn
kiểm toán, các Tổ tr−ởng tổ kiểm toán có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm toán chi
tiết, phân công cụ thể cho từng thành viên trong tổ, chỉ đạo các thành viên trong
tổ thực hiện công việc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán chi tiết đã đ−ợc
Tr−ởng đoàn phê duyệt, kiểm tra việc ghi chép và sử dụng sổ nhật ký, mở sổ nhật
ký của Tổ để ghi chép mọi hoạt động của tổ kiểm toán trong cả quá trình kiểm
toán tại đơn vị.
- Nhóm văn bản h−ớng dẫn.
Công văn 126/CV-VP ngày 16/4/2001 của Tổng KTNN về việc Quy định
và mẫu biểu trong hồ sơ kiểm toán. Đây là văn bản có tính chất quy định và
h−ớng dẫn, áp dụng cho một cuộc kiểm toán của KTNN khi tiến hành kiểm toán,
kết quả kiểm toán phải đ−ợc phản ánh, ghi chép đầy đủ, trung thực và phải đ−ợc
thể hiện thống nhất theo một hình thức nhất định, từ việc ghi chép sổ Nhật ký
kiểm toán viên, sổ nhật ký tổ tr−ởng, sổ nhật ký tr−ởng, phó đoàn. Biên bản xác
nhận số liệu và tình hình kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Biên bản họp tổ kiểm
toán, Biên bản họp tổ kiểm toán với đơn vị đ−ợc kiểm toán, Báo cáo kiểm toán,
20
Biên bản họp Đoàn kiểm toán. Đây là văn bản quy định chung cho các lĩnh vực
kiểm toán, tuy nhiên để cụ thể hơn trong từng lĩnh vực đặc thù KTNN cũng có
các quy định riêng cho phù hợp nh−:
- Công văn số: 268/KTNN-VP ngày 22/6/2001 của Tổng KTNN, về việc
áp dụng mẫu Biên bản và mẫu Báo cáo kiểm toán khi thực hiện kiểm toán BCTC
Doanh nghiệp Nhà n−ớc.
- Quyết định: 15/2002/QĐ/KTNN ngày 22/3/2002 của Tổng KTNN về
việc ban hành tạm thời hệ thống mẫu biểu Báo cáo kiểm toán và biên bản kiểm
toán Ngân sách Nhà n−ớc.
Tổ chức Thanh tra, kiểm tra là bộ phận có trách nhiệm chính trong việc
Thanh tra, kiểm tra giải quyết khiếu nại, tố cáo của KTNN, việc thực hiện giải
quyết đơn th−, giải quyết khiếu nại, tố cáo phải dựa vào quy chế của tổ chức hoạt
động của ngành cũng nh− từng lĩnh vực của hoạt động kiểm toán. Trên cơ sở
chức năng, nhiệm vụ đ−ợc giao Thanh tra, kiểm tra giải quyết khiếu nại tố cáo
tiến hành thực hiện nhiệm vụ của mình dựa vào quy định của ngành KTNN và
các văn bản chính sách chế độ của Nhà n−ớc để xem xét giải quyết . Ngay sau
khi đ−ợc thành lập Phòng Thanh tra, kiểm tra nội bộ hoạt động theo Quy chế tại
quyết định số 01/1998/QĐ/KTNN ngày 17/4/1998 của Tổng Kiểm toán Nhà
n−ớc, Phong Thanh tra, kiểm tra nội bộ ngoài nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra việc
thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của các đơn vị trong toàn ngành, ngoài ra còn
thực hiện nhiệm vụ giải quyết đơn th−, khiếu nại, tố cáo của cán bộ, công chức
trong và ngoài ngành liên quan đến quyền và lợi ích của mọi ng−ời mà Kiểm toán
Nhà n−ớc phải giải quyết.
Nh− vậy việc giải quyết đơn th−, khiếu nại, tố cáo của KTNN chủ yếu
giao cho Phòng Thanh tra, kiểm tra thực hiện, sau 5 năm thực hiện Quy chế này,
có nhiều điểm ch−a phù hợp với nhiệm vụ đặt ra, vì vậy ngày 04/ 02/ 2002 Tổng
Kiểm toán Nhà n−ớc ra quyết định số 10/2002//QĐ-KTNN thay thế quyết định
số 01/1998/QĐ/KTNN ngày 17/4/1998 của Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc, điểm mới
21
của Quy chế này quy định việc Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến
nghị của các Đoàn kiểm toán mà quy chế cũ không quy định.
2- Các bộ phận chức năng
Căn cứ vào nhiệm vụ đ−ợc giao, trên cơ sở nhiệm vụ quản lý hoạt động
kiểm toán của từng đơn vị, nh− Kiểm toán chuyên ngành, Kiểm toán khu vực và
các đơn vị trực thuộc khác có trách nhiệm tr−ớc Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc về
khiếu nại, tố cáo trong phạm vi của đơn vị mình. Trong tr−ờng hợp không thuộc
thẩm quyền giải quyết của Thủ tr−ởng thuộc đơn vị đó thì đ−ợc chuyển cho
Thanh tra, kiểm tra để tham m−u cho Tổng KTNN hay chuyển cho Cơ quan
khác khi đơn không thuộc phạm vi, chức năng, nhiệm vụ giải quyết của KTNN.
II- Những kết quả đạt đ−ợc và hạn chế của công tác giải quyết đơn th−
khiếu nại, tố cáo
1- Thực trạng hoạt động của Kiểm toán Nhà n−ớc trong những năm
qua
Trong những năm qua, hoạt động Kiểm toán của các Đoàn Kiểm toán Nhà
n−ớc không ngừng đ−ợc đổi mới cả về số l−ợng và chất l−ợng hoạt động kiểm
toán. Hoạt động kiểm toán của KTNN, đã góp phần tăng c−ờng công tác kiểm tra
tài chính công ở n−ớc ta trong thời gian qua. Quá trình kiểm toán đã đ−ợc tiến
hành rộng khắp trên các lĩnh vực tài chính ngân sách, theo một quy trình thống
nhất, mọi vấn đề đ−ợc xem xét đánh giá một cách thận trọng theo hệ thống chuẩn
mực của Kiểm toán Nhà n−ớc. Thông qua kết quả kiểm toán đã giúp các cơ quan
quản lý Nhà n−ớc thấy đ−ợc thực trạng về thu, chi ngân sách và công tác quản lý
điều hành ngân sách Nhà n−ớc ở các ngành các cấp. Các kết luận, kiến nghị xử lý
các sai phạm và giải pháp khắc phục tồn tại do KTNN đ−a ra mang tính khả thi
cao, có tác dụng thúc đẩy ý thức tự giác chấp hành kỷ luật tài chính, góp phần
22
lập lại trật tự kỷ c−ơng nền nếp trong công tác quản lý tài chính ngân sách và
hạch toán kế toán.
Tuy nhiên bên cạnh những mặt đã đạt đ−ợc, qua công tác thanh tra, kiểm
tra cho thấy, hoạt động kiểm toán còn nhiều bất cập, sai sót, không chấp hành
nghiêm quy định của ngành, do đó đây là mảnh đất đang tiềm ẩn những mâu
t...