Download Luận văn Phân tích giá thành phân phối điện tại Điện lực Trà Vinh
Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2008 (bảng 10, phụ
lục 2) cho thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2008 giảm 3.598.574.830 đồng, tỷ lệ
giảm 5,11% so với kế hoạch. Các khoản chi phí như: tiền lương và BHXH, chi phí
bằng tiền đều tăng so với kế hoạch với mức tăng là 2.272.229.663 đồng. Tuy nhiên,
nhờ một số khoản chi phí như: vật liệu, chi phí sửa chữa lớn, chi phí dịch vụ mua
ngoài giảm mạnh so với kế hoạch (mức giảm 5.142.303.667 đồng) nên tổng giá
thành phân phối điện năm 2008 giảm so với kế hoạch. Cụ thể mức tăng giảm và
nguyên nhân tăng giảm của các khoản mục chi phí là:
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
quả; đến năm 2008 sản lượng điện thương phẩm tiếp tục tăng nhưng tổng giá
thành giảm xuống 2.157.147.040 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 3,35% so với năm
2007. Giá thành phân phối đơn vị giảm dần trong ba năm với tỷ lệ giảm tăng cao
dần. Cụ thể giá thành đơn vị năm 2007 so với năm 2006 giảm 2,10%, với mức
giảm là 5,82 đồng/Kwh, năm 2008 mức giảm này cao hơn năm 2007 là 41,73
đồng/Kwh tương ứng tỷ lệ giảm là 15,36%. Từ hai chỉ tiêu: tổng giá thành phân
phối điện và giá thành phân phối đơn vị cho thấy đơn vị đã có cố gắng trong việc
giảm chi phí trong quá trình phân phối điện.
www.kinhtehoc.net
35
Nhìn chung, tình hình hoạt động SXKD điện của đơn vị trong ba năm 2006,
2007, 2008 khá tốt. Doanh thu bán điện và sản lượng điện thương phẩm tăng dần
trong ba năm, mặc dù năm 2007 tổng giá thành phân phối điện tăng lên nhưng tốc
độ tăng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu, đến năm 2008 thì chỉ tiêu này đã
giảm xuống, còn giá thành phân phối đơn vị giảm dần từ năm 2006 đến 2008
(hình 5). Để biết được nguyên nhân tăng giảm của tổng giá thành phân phối điện
và giá thành phân phối đơn vị, ta sẽ đi vào phân tích tình hình thực hiện và quản
lý giá thành phân phối điện của đơn vị trong ba năm.
Hình 5: Giá thành phân phối đơn vị của đơn vị
trong ba năm 2006, 2007, 2008
G iá th à n h p h â n p h ố i đ ơ n v ị
0 . 0 0
1 0 0 .0 0
2 0 0 .0 0
3 0 0 .0 0
2 0 0 6 2 0 0 7 2 0 0 8
N ă m
Đ
ồn
g
G iá th à n h p h â n
p h ố i đ ơ n v ị
www.kinhtehoc.net
36
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN VÀ QUẢN LÝ
GIÁ THÀNH PHÂN PHỐI ĐIỆN TẠI ĐLTV
4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN VÀ QUẢN LÝ GIÁ THÀNH
PHÂN PHỐI ĐIỆN TẠI ĐLTV GIAI ĐOẠN 2006-2008
4.1.1 Phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch và quản lý giá thành
phân phối điện năm 2006
Đầu tiên đề tài sẽ đi phân tích đánh giá chung tình hình thực hiện giá thành
năm 2006 tại ĐLTV so với kế hoạch năm 2006. Mục đích là so sánh giá thành thực
tế năm 2006 với kế hoạch nhằm đánh giá khái quát về tình hình thực hiện chỉ tiêu
giá thành, từ đó chọn ra những chỉ tiêu nào có ảnh hưởng lớn đến tình hình biến
động giá thành để làm đối tượng phân tích.
Qua bảng tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2006 (bảng
3, phụ lục 2) ta thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch, xét về số
tiền tăng 7.676.569.641 đồng, xét về tỷ lệ phần trăm tăng 13,00%, trong đó các nhân
tố làm tăng giảm giá thành cụ thể như sau:
- Tiền lương và BHXH: -148.046.843 đồng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài khác: -24.907.969 đồng
Tổng cộng các nhân tố làm giảm giá thành so với kế hoạch là 172.954.812 đồng.
Các nhân tố làm tăng giá thành:
- Vật liệu: 7.474.122.121 đồng
- Chí phí bằng tiền: 375.402.332 đồng
Tổng các nhân tố làm tăng giá thành so kế hoạch: 7.849.524.453 đồng.
Qua phân tích ta thấy, mặc dù chi phí tiền lương và BHXH, và chi phí dịch vụ mua
ngoài đều giảm so với kế hoạch nhưng do các chi phí vật liệu và chi phí bằng tiền
tăng mạnh nên tác động làm cho giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch tăng
lên 7.536.570.631 đồng. Ta lần lượt phân tích các nhân tố ảnh hưởng mạnh đến việc
tăng giảm giá thành.
* Tiền lương và BHXH
www.kinhtehoc.net
37
Tổng chi phí lương giảm so với kế hoạch 148.046.843 đồng, tỷ lệ giảm
0,97%. Đó là do tiền lương giảm 136.436.129 đồng, BHXH giảm 11.610.719 đồng
so với kế hoạch. Để hiểu rõ nguyên nhân tăng giảm này, ta sẽ đi sâu phân tích từng
khoản mục trong chi phí tiền lương và BHXH.
Bảng 4: TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH NĂM 2006
ĐVT: Đồng
Nội dung Kế hoạch
(KH)
Thực hiện
(TH)
Chênh lệch
TH so KH
1. Tiền lương theo đơn giá 12.469.619.100 12.333.187.330 -136.436.081
2. Tiền lương bổ sung chung 650.803.276 650.803.276 0
3. Thưởng vận hành an toàn 991.300.000 991.300.000 0
4. Khoản BHXH 1.116.548.315 1.104.937.601 -11.610.762
Tổng cộng 15.228.275.050 15.080.228.207 -148.046.843
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
Từ bảng tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2006 ta thấy, nguyên nhân dẫn đến
tổng quỹ lương năm 2006 giảm là do tiền lương theo đơn giá và BHXH giảm. Tiền
lương theo đơn giá được tính theo sản lượng điện thương phẩm (hình thức trả lương
năm 2006: trả lương thời gian kết hợp với lương sản phẩm và hoàn thành một số chỉ
tiêu kinh tế kỹ thuật).
Quỹ lương năm 2006 giao cho đơn vị:
- 60% quỹ lương tính theo đơn giá tiền lương với sản lượng điện thương
phẩm.
- 40% gắn với hiệu quả thực hiện 11 chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.
Lương bổ sung chung thưởng vận hành an toàn không dựa trên đơn giá tiền
lương.
www.kinhtehoc.net
38
Từ cách tính lương của đơn vị cho ta thấy nguyên nhân làm cho tiền lương theo
đơn giá năm 2006 giảm 136.436.081 đồng là do sản lượng điện thương phẩm giảm
2.396.184 Kwh so kế hoạch. Như vậy, tổng chi phí tiền lương và BHXH năm 2006
giảm so với kế hoạch chủ yếu là do sản lượng điện thương phẩm thực hiện năm
2006 giảm so với kế hoạch. Vì vậy, nhân tố làm giảm giá thành này không đáng
khuyến khích vì mức giảm đó không phải là do đơn vị thực hiện tốt tình hình tiết
kiệm chi phí sản xuất.
* Các chi phí sửa chữa lớn, khấu hao TSCĐ: đã được điều chỉnh kế hoạch theo
thực tế nên các chỉ tiêu này được xem là đơn vị đã hoàn thành kế hoạch.
* Các khoản chi phí: vật liệu, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch
điều chỉnh, riêng chi phí dịch vụ mua ngoài giảm so với kế hoạch. Đây là những
khoản chi phí được PC2 giao định mức hàng năm. Vì vậy, tình hình thực hiện các
khoản chi phí này có đạt so với kế hoạch hay không phần lớn còn phụ thuộc vào
định mức Công ty giao có phù hợp hay không. Ta sẽ xem xét tình hình thực hiện
định mức chi phí của đơn vị trong năm 2006.
Qua bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức (bảng 5, trang 39) ta thấy, tình hình
thực hiện định mức năm 2006 tăng 7.824.296.789 đồng, tỷ lệ tăng 83,54%. Đây là
khoản tăng khá lớn so với định mức Công ty giao. Nguyên nhân là do trong năm
2006 giá thành của sản phẩm điện phải gánh chịu khoản chi phí mà Công ty giao đó
là vật tư lắp đặt điện kế, chi phí khác thuê ngoài lắp điện kế, phân bổ nhân công thuê
ngoài không thu tiền khách hàng theo Luật Điện lực với số tiền 6.627.727.994 đồng.
Trong đó vật tư lắp điện kế là 5.682.133.837 đồng, chi phí bằng tiền khác
945.594.157 đồng (chi phí thuê ngoài lắp điện kế: 121.959.675 đồng, chi phí phân
bổ nhân công lắp điện kế: 823.634.482 đồng).
www.kinhtehoc.net
39
Bảng 5: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU THEO ĐỊNH MỨC NĂM 2006
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí
Kế hoạch
(KH)
Thực hiện
(TH)
Chênh lệch
KH so TH
Số tiền Tỷ lệ %
1.Vật liệu cho phân phối điện 5.729.170.933 13.202.973.359 7.473.802.426 130,45
2.Chi phí dịch vụ mua ngoài khác 976.883.210 951.975.241 -24.907.969 -2,50
3.Chi phí bằng tiền khác 2.659.894.860 3.035.297.192 375.402.332 14,11
Tổng cộng 9.365.949.003 17.190.245.792 7.824.296.789 83,54
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
www.kinhtehoc.net
40
PC2 đã điều chỉnh giá thành kế hoạch theo sản lượng thực tế và khi...
Download Luận văn Phân tích giá thành phân phối điện tại Điện lực Trà Vinh miễn phí
Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2008 (bảng 10, phụ
lục 2) cho thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2008 giảm 3.598.574.830 đồng, tỷ lệ
giảm 5,11% so với kế hoạch. Các khoản chi phí như: tiền lương và BHXH, chi phí
bằng tiền đều tăng so với kế hoạch với mức tăng là 2.272.229.663 đồng. Tuy nhiên,
nhờ một số khoản chi phí như: vật liệu, chi phí sửa chữa lớn, chi phí dịch vụ mua
ngoài giảm mạnh so với kế hoạch (mức giảm 5.142.303.667 đồng) nên tổng giá
thành phân phối điện năm 2008 giảm so với kế hoạch. Cụ thể mức tăng giảm và
nguyên nhân tăng giảm của các khoản mục chi phí là:
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tóm tắt nội dung:
xem là hiệuquả; đến năm 2008 sản lượng điện thương phẩm tiếp tục tăng nhưng tổng giá
thành giảm xuống 2.157.147.040 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 3,35% so với năm
2007. Giá thành phân phối đơn vị giảm dần trong ba năm với tỷ lệ giảm tăng cao
dần. Cụ thể giá thành đơn vị năm 2007 so với năm 2006 giảm 2,10%, với mức
giảm là 5,82 đồng/Kwh, năm 2008 mức giảm này cao hơn năm 2007 là 41,73
đồng/Kwh tương ứng tỷ lệ giảm là 15,36%. Từ hai chỉ tiêu: tổng giá thành phân
phối điện và giá thành phân phối đơn vị cho thấy đơn vị đã có cố gắng trong việc
giảm chi phí trong quá trình phân phối điện.
www.kinhtehoc.net
35
Nhìn chung, tình hình hoạt động SXKD điện của đơn vị trong ba năm 2006,
2007, 2008 khá tốt. Doanh thu bán điện và sản lượng điện thương phẩm tăng dần
trong ba năm, mặc dù năm 2007 tổng giá thành phân phối điện tăng lên nhưng tốc
độ tăng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu, đến năm 2008 thì chỉ tiêu này đã
giảm xuống, còn giá thành phân phối đơn vị giảm dần từ năm 2006 đến 2008
(hình 5). Để biết được nguyên nhân tăng giảm của tổng giá thành phân phối điện
và giá thành phân phối đơn vị, ta sẽ đi vào phân tích tình hình thực hiện và quản
lý giá thành phân phối điện của đơn vị trong ba năm.
Hình 5: Giá thành phân phối đơn vị của đơn vị
trong ba năm 2006, 2007, 2008
G iá th à n h p h â n p h ố i đ ơ n v ị
0 . 0 0
1 0 0 .0 0
2 0 0 .0 0
3 0 0 .0 0
2 0 0 6 2 0 0 7 2 0 0 8
N ă m
Đ
ồn
g
G iá th à n h p h â n
p h ố i đ ơ n v ị
www.kinhtehoc.net
36
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN VÀ QUẢN LÝ
GIÁ THÀNH PHÂN PHỐI ĐIỆN TẠI ĐLTV
4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN VÀ QUẢN LÝ GIÁ THÀNH
PHÂN PHỐI ĐIỆN TẠI ĐLTV GIAI ĐOẠN 2006-2008
4.1.1 Phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch và quản lý giá thành
phân phối điện năm 2006
Đầu tiên đề tài sẽ đi phân tích đánh giá chung tình hình thực hiện giá thành
năm 2006 tại ĐLTV so với kế hoạch năm 2006. Mục đích là so sánh giá thành thực
tế năm 2006 với kế hoạch nhằm đánh giá khái quát về tình hình thực hiện chỉ tiêu
giá thành, từ đó chọn ra những chỉ tiêu nào có ảnh hưởng lớn đến tình hình biến
động giá thành để làm đối tượng phân tích.
Qua bảng tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2006 (bảng
3, phụ lục 2) ta thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch, xét về số
tiền tăng 7.676.569.641 đồng, xét về tỷ lệ phần trăm tăng 13,00%, trong đó các nhân
tố làm tăng giảm giá thành cụ thể như sau:
- Tiền lương và BHXH: -148.046.843 đồng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài khác: -24.907.969 đồng
Tổng cộng các nhân tố làm giảm giá thành so với kế hoạch là 172.954.812 đồng.
Các nhân tố làm tăng giá thành:
- Vật liệu: 7.474.122.121 đồng
- Chí phí bằng tiền: 375.402.332 đồng
Tổng các nhân tố làm tăng giá thành so kế hoạch: 7.849.524.453 đồng.
Qua phân tích ta thấy, mặc dù chi phí tiền lương và BHXH, và chi phí dịch vụ mua
ngoài đều giảm so với kế hoạch nhưng do các chi phí vật liệu và chi phí bằng tiền
tăng mạnh nên tác động làm cho giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch tăng
lên 7.536.570.631 đồng. Ta lần lượt phân tích các nhân tố ảnh hưởng mạnh đến việc
tăng giảm giá thành.
* Tiền lương và BHXH
www.kinhtehoc.net
37
Tổng chi phí lương giảm so với kế hoạch 148.046.843 đồng, tỷ lệ giảm
0,97%. Đó là do tiền lương giảm 136.436.129 đồng, BHXH giảm 11.610.719 đồng
so với kế hoạch. Để hiểu rõ nguyên nhân tăng giảm này, ta sẽ đi sâu phân tích từng
khoản mục trong chi phí tiền lương và BHXH.
Bảng 4: TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH NĂM 2006
ĐVT: Đồng
Nội dung Kế hoạch
(KH)
Thực hiện
(TH)
Chênh lệch
TH so KH
1. Tiền lương theo đơn giá 12.469.619.100 12.333.187.330 -136.436.081
2. Tiền lương bổ sung chung 650.803.276 650.803.276 0
3. Thưởng vận hành an toàn 991.300.000 991.300.000 0
4. Khoản BHXH 1.116.548.315 1.104.937.601 -11.610.762
Tổng cộng 15.228.275.050 15.080.228.207 -148.046.843
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
Từ bảng tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2006 ta thấy, nguyên nhân dẫn đến
tổng quỹ lương năm 2006 giảm là do tiền lương theo đơn giá và BHXH giảm. Tiền
lương theo đơn giá được tính theo sản lượng điện thương phẩm (hình thức trả lương
năm 2006: trả lương thời gian kết hợp với lương sản phẩm và hoàn thành một số chỉ
tiêu kinh tế kỹ thuật).
Quỹ lương năm 2006 giao cho đơn vị:
- 60% quỹ lương tính theo đơn giá tiền lương với sản lượng điện thương
phẩm.
- 40% gắn với hiệu quả thực hiện 11 chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.
Lương bổ sung chung thưởng vận hành an toàn không dựa trên đơn giá tiền
lương.
www.kinhtehoc.net
38
Từ cách tính lương của đơn vị cho ta thấy nguyên nhân làm cho tiền lương theo
đơn giá năm 2006 giảm 136.436.081 đồng là do sản lượng điện thương phẩm giảm
2.396.184 Kwh so kế hoạch. Như vậy, tổng chi phí tiền lương và BHXH năm 2006
giảm so với kế hoạch chủ yếu là do sản lượng điện thương phẩm thực hiện năm
2006 giảm so với kế hoạch. Vì vậy, nhân tố làm giảm giá thành này không đáng
khuyến khích vì mức giảm đó không phải là do đơn vị thực hiện tốt tình hình tiết
kiệm chi phí sản xuất.
* Các chi phí sửa chữa lớn, khấu hao TSCĐ: đã được điều chỉnh kế hoạch theo
thực tế nên các chỉ tiêu này được xem là đơn vị đã hoàn thành kế hoạch.
* Các khoản chi phí: vật liệu, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch
điều chỉnh, riêng chi phí dịch vụ mua ngoài giảm so với kế hoạch. Đây là những
khoản chi phí được PC2 giao định mức hàng năm. Vì vậy, tình hình thực hiện các
khoản chi phí này có đạt so với kế hoạch hay không phần lớn còn phụ thuộc vào
định mức Công ty giao có phù hợp hay không. Ta sẽ xem xét tình hình thực hiện
định mức chi phí của đơn vị trong năm 2006.
Qua bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức (bảng 5, trang 39) ta thấy, tình hình
thực hiện định mức năm 2006 tăng 7.824.296.789 đồng, tỷ lệ tăng 83,54%. Đây là
khoản tăng khá lớn so với định mức Công ty giao. Nguyên nhân là do trong năm
2006 giá thành của sản phẩm điện phải gánh chịu khoản chi phí mà Công ty giao đó
là vật tư lắp đặt điện kế, chi phí khác thuê ngoài lắp điện kế, phân bổ nhân công thuê
ngoài không thu tiền khách hàng theo Luật Điện lực với số tiền 6.627.727.994 đồng.
Trong đó vật tư lắp điện kế là 5.682.133.837 đồng, chi phí bằng tiền khác
945.594.157 đồng (chi phí thuê ngoài lắp điện kế: 121.959.675 đồng, chi phí phân
bổ nhân công lắp điện kế: 823.634.482 đồng).
www.kinhtehoc.net
39
Bảng 5: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU THEO ĐỊNH MỨC NĂM 2006
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí
Kế hoạch
(KH)
Thực hiện
(TH)
Chênh lệch
KH so TH
Số tiền Tỷ lệ %
1.Vật liệu cho phân phối điện 5.729.170.933 13.202.973.359 7.473.802.426 130,45
2.Chi phí dịch vụ mua ngoài khác 976.883.210 951.975.241 -24.907.969 -2,50
3.Chi phí bằng tiền khác 2.659.894.860 3.035.297.192 375.402.332 14,11
Tổng cộng 9.365.949.003 17.190.245.792 7.824.296.789 83,54
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
www.kinhtehoc.net
40
PC2 đã điều chỉnh giá thành kế hoạch theo sản lượng thực tế và khi...