Hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại điện tử Bảo Giang

xuất kho của số hàng vừa xuất bán lên phòng kế toán. Từ hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho, ngày 26/12/2008 kế toán hàng hóa tại phòng kế toán sẽ nhập liệu vào máy với giao diện chứng từ “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”.
Kế toán thực hiện nhập liệu như sau:
Nhấp chuột vào nút “Mới” và nhập liệu như sau:
- Phần thông tin chung về chứng từ:
+ Loại hóa đơn: Nhập “1” – xuất bán
+ Mã khách: Nhập “131ĐNNĐ
+ Địa chỉ: 193 Trần Hưng Đạo – Nam Định. MST: 0600328586
Địa chỉ và mã số thuế (MST) của Công ty TNHH CNTH Đại Nam đã được nhập ở danh mục khách hàng nên sau khi nhập mã khách, địa chỉ và MST được phần mềm tự động đưa ra.
+ Người mua hàng: nhập “Công ty TNHH CNTH Đại Nam”.
+ Diễn giải: Xuất bán hàng linh kiện máy vi tính theo PX số 1554
+ Mã NX (TK nợ): Nhập “131” – Phải thu của khách hàng
+ Nhóm hàng: “Linh kiện máy vi tính”
+ Số hóa đơn: 1554
+ Số seri: AA/2005
+ Ngày hạch toán: 26/12/2008
+ Ngày lập chứng từ: 26/12/2008
+ Tỷ giá: chọn VNĐ
Mặt hàng
ĐVT
Mã kho
SL
Giá bán VNĐ
TK DT
TK kho
TK GV
MBIT865 PERL
cái
KHO
5
1.290.000
5111
156
632
CPUPIV2.8 Ghz
cái
KHO
5
1.236.000
5111
156
632
DDRAM256MBK
cái
KHO
5
559.120
5111
156
632
HDD80GHzSS
cái
KHO
5
796.000
5111
156
632
CaseMLB
cái
KHO
5
420.000
5111
156
632
MOSS17’
cái
KHO
2
1.850.000
5111
156
632
BPMS
cái
KHO
10
152.000
5111
156
632
MSMS
cái
KHO
10
45.000
5111
156
632
- Phần chi tiết các mặt hàng: Kế toán nhập vào các mục sau:
Các mục còn lại sẽ được phần mềm xử lý và tự động đưa ra
+Tên hàng
+Tồnkho
+Thành tiền
+ Giá vốn (VNĐ) được đưa ra theo số lượng hàng xuất bán chứ không phải số tiền
- Phần nhập thuế, chi phí và tính tổng hóa đơn
+ Mã thuế: Nhập mức thuế suất thuế GTGT của hàng bán. Với hóa đơn trên, nhập “5”.
+ TK thuế: Phần mềm tự động đưa ra: “3331”
Biểu số 7: Màn hình nhập chứng từ sau khi nhập liệu xong
Nhập liệu xong nhấn nút “Lưu” để lưu chứng từ.
Dựa vào chứng từ được nhập, máy sẽ tự kết chuyển ra các sổ sách phản ánh nghiệp vụ này vào các sổ như “Sổ nhật ký bán hàng”, “Sổ cái tài khoản 511”.
Biểu số 8: Nhật ký bán hàng
Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang
Địa chỉ: 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Từ ngày 1/12/2008 đến ngày 31/12/2008
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
TK nợ
TK có
Số phát sinh
Ngày
Số
2/12
1312
Cty TNHH TMĐT Bảo Anh
BH 942
131
511
4 .522.000
2/12
1313
Cty TNHH Tin học HồngAnh
BH 943
131
511
8.100.099
2/12
1314
Cty TNHH Tin học Sao Việt
BH 944
131
511
415.338
3/12
1315
Cty TNHH CNTH Đại Nam
BH 945
131
511
2.050.000
3/12
1316
Cty TNHH TMĐT Hà Nội
BH 946
1131
511
12.745.200
3/12
1317
CtyTNHH Máy tính TháiBình
BH 947
131
511
11.390.262
3/12
1318
Cty TNHH TMĐT Bảo Anh
BH 948
131
511
1.883.649
...
...
...
...
...
...
...
26/12
1554
Cty TNHH CNTH Đại Nam
BH1059
131
511
27.175.600
26/12
1555
Cty máy tính Sao Bắc
BH1060
131
511
2.858.190
29/12
1672
Cty TNHH TMĐT Bảo Anh
BH1122
131
511
9.874.025
30/12
1673
Cty TNHH TMĐT Tin học Hà Nội
BH1123
1131
511
5.455.029
31/12
1674
Cty CPTM&DV Trung Thành
BH1124
131
511
6.425.000
TỔNG CỘNG: 275.979.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên)
Biểu số 9: Sổ chi tiết TK 511
Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang
Địa chỉ: Số 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/12/2008 đến 31/12/2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
TK Đ.Ứ
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
01/12
HĐ 1312
Cty TNHH TMĐT Bảo Anh
BH 942
000
4.522.000
01/12
HĐ 1313
Cty TNHH Tin học Hồng Anh
BH 943
8.100.099
02/12
HĐ 1314
Cty TNHH Tin học Sao Việt
BH 944
415.338
02/12
HĐ 1315
Cty TNHH CNTH Đại Nam
BH 945
2.050.000
06/12
HĐ 1316
Cty TNHH TMĐT Hà Nội
BH 946
12.745.200
26/12
HĐ 1554
Cty TNHH CNTH Đại Nam
BH 1062
27.175.600
29/12
HĐ 1672
Cty TNHH TMĐT Bảo Anh
BH 1258
9.847.025
29/12
HĐ 1673
Cty TNHH TMĐT Tin học Hà Nội
BH 1259
5.455.029
29/12
HĐ 1674
Cty CP TMDV Trung Thành
BH 1260
6.425.000
Tổng phát sinh Nợ:
Tổng phát sinh Có: 275.939.000
Số dư cuối kỳ:
Biểu số 10: Sổ cái TK 511
Công ty TNHH Thương mại Đện tử Bảo Giang
Địa chỉ: Số 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 1/12/2008 đến 31/12/2008
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
SH
Ngày
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
-
-
1532
2/12
Bán hàng Cty TNHH
131
4.522.000
TMĐT Bảo Anh
......
........
...................
........
.............
...........
1554
25/12
Bán hàng Cty TNHH
131
27.175.600
CNTH Đại Nam
KC01
31/12
K/c DTBH và XĐKQ
911
275.979.000
Cộng số phát sinh
275.979.000
275.979.000
Số dư cuối kỳ
-
-
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên)
Như vậy, sổ nhật ký chung có tác dụng theo dõi tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo thời gian tại Công ty. Số liệu được lên sổ này là căn cứ vào thời gian nhập liệu các chứng từ gốc vào các chứng từ giao diện trong phần mềm kế toán. Từ đó, số liệu được kết chuyển sang sổ cái và sổ chi tiết của TK 511 và Nhật ký bán hàng. Sổ cái giúp theo dõi nội dung nghiệp vụ theo thứ tự thời gian, sổ chi tiết giúp kế toán theo dõi các hoạt động mua bán của doanh nghiệp. Sổ nhật ký bán hàng có kết cấu tương tự như sổ Nhật ký chung nhưng chỉ để thao dõi các nghiệp vụ bán hàng thu tiền sau (tức ghi Nợ TK 131).
* Về khoản thanh toán với người mua:
Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán sẽ lập phiếu thu và tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt khoản tiền phải thu đó theo định khoản sau:
Nợ TK 111: 28.524.380
Có TK 131 (ĐN): 28.524.380
Biểu số 11: Phiếu thu tiền mặt
Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản kế toán sẽ nhận được “Giấy báo có” của Ngân hàng.
Biểu số 12 : Giấy báo Có
Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam GIẤY BÁO CÓ
Chi nhánh Đống Đa Ngày 26/12/2008 giờ in: 7:52:20 AM
--------------------------------------------------------------------------------------------
Số chứng từ : 006.4391.0115 Đã hạch toán
Số chuyển tiền : 6205030400178
NHCT Nam Định
Người chuyển tiền: Công ty TNHH CNTH Đại Nam
Số tài khoản: 710A.00328586 tại Ngân hàng Công Thương TP Nam Định
Người hưởng: Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang
Số tài khoản: 1102.0019.017 Tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam
Số tiền: VNĐ 28.534.380
(Hai mươi tám triệu năm trăm ba mươi tư nghìn ba trăm tám mươi đồng.)
Nội dung: Công ty TNHH CNTH Đại Nam thanh toán tiền hàng theo HĐ 1554
Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ
Căn cứ vào giấy báo có đó, kế toán nhập liệu vào máy ở phần hành Tiền gửi để giảm trừ công nợ phải thu của khách hàng. Số liệu được chuyển tự động vào các sổ sách, cuối kỳ kế toán tiến hành in ra các “Sổ chi tiết công nợ”.
Biểu số 13 : Sổ chi tiết công nợ TK 131
Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang
Địa chỉ: 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng
Khách hàng: Công ty TNHH CNTH Đại Nam
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
ĐVT: Đồng Số dư Nợ đầu kỳ: 2.420.345
Chứng từ
Diễn giải
TK Đ/ứng
Số phát sinh
Số
Ngày
Nợ
Có
1657
23/12
Doanh thu bán hàng
511
35.909.000
1657
23/12
Thuế GTGT
33311
1.709.952
PT48
23/12
KH thanh toán = tiền mặt
111
10.000.000
GBCV
29/12
KH thanh toán chuyển khoản
112-VCB
20.000.000
TỔNG CỘNG
37.618.952
30.000.000
Số dư Nợ cuối kỳ: 10.039.297
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập biểu
(ký, họ tên)
* Về các khoản thanh toán Ngân sách Nhà nước
Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Vì vậy, khi hàng hóa chính thức được tiêu thụ thì bên cạnh việc phản ánh giá vốn, doanh thu, kế toán hạch toán thuế GTGT với các mức thuế quy định của từng mặt hàng. Các mặt hàng kinh doanh ở Công ty thường có thuế suất 5%, 10%. Thuế GTGT phải nộp xác định như sau:
–
=
Thuế GTGT phải Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào phát
nộp trong kỳ phát sinh trong kỳ sinh trong kỳ được khấu trừ
Công ty luôn xác định trách nhiệm của mình là phải tính toán chính xác, nộp đầy đủ, kịp thời thuế, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách. Công ty luôn chấp hành đầy đủ việc khai thuế thường xuyên, chính xác.
Kế toán sử dụng TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ
TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Cuối kỳ, căn cứ vào hóa đơn tài chính được tập hợp tại phòng, kế toán trưởng lập, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Biểu số 14: BẢNG KÊ HÓA ĐƠN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO Mẫu số 03/GTGT
(Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ thuế hàng tháng)
Mã số thuế: 0101515580
Tháng 12 năm 2008
Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang
Địa chỉ: Số 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống...