Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần dịch vụ thô

Sổ chi tiết một số tài khoản (333, 334...)
1.5.3.4. Báo cáo kế toán
Hiện nay công ty Cổ phần dịch vụ thông tin kinh doanh Abix áp dụng phần mềm kế toán máy trong công tác kế toán, vì vậy mà trình tự ghi sổ có đặc điểm như sau:
Mỗi ngày kế toán viên tiến hành cập nhật số liệu vào các bảng có sẵn trong phần mềm. Căn cứ vào các chứng từ kế toán hay các bảng tổng hợp chứng từ kế toán, kế toán viên xác định tài khoản ghi nợ, ghi có. Dựa trên đó, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ tổng hợp (các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái) và các sổ chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, kế toán viên tiến hành khoá sổ kế toán và lập ra báo cáo tài chính cho công ty. Để thực hiện bút toán khoá sổ kế toán, kế toán viên thao tác trên phần mềm kế toán, chương trình sẽ tự động đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết để có sự đảm bảo một cách chính xác, trung thực theo lượng thông tin đã nhập trong kì của kế toán viên.
Sau khi phần mềm đã thực hiện xong, các báo cáo tài chính về cơ bản đã hoàn thành, kế toán viên thực hiện các thao tác để in ra các báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối năm, kế toán viên tiến hành in ra giấy các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, đóng lại thành quyển và lưu trữ sau khi đã thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về số kế toán ghi bằng tay.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC
NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng kê
Nhật ký-chứng từ
Sổ chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
PHẦN II
THỰC TẾ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THÔNG TIN KINH DOANH ABIX
2.1. Đặc điểm lao động, quỹ tiền lương và cách trả lương
2.1.1. Đặc điểm về lao động
Đặc điểm kinh doanh của Công ty Cổ phần Dịch vụ thông tin kinh doanh Abix là công ty cung cấp dịch vụ nên đòi hỏi hàng ngũ nhân viên chính thức có trình độ ít nhất là cao đẳng. Tại Công ty, tỷ trọng của những người có trình độ đại học và thạc sĩ chiếm 88% trên tổng số nhân viên và được thể hiện qua bảng đánh giá sau:
Biểu số 2.1 : Đặc điểm lao động của Công ty
STT
CHỈ TIÊU
SỐ CNV
TỶ TRỌNG
1
- Tổng số nhân viên
32
100%
2
+ Nam
14
44%
3
+ Nữ
18
56%
4
- Trình độ
5
+ Thạc sĩ
4
12,5 %
6
+ Đại học
24
75%
7
+ Cao đẳng
3
9,3 %
8
+ Trung cấp
1
3.2%
Với ba lĩnh vực kinh doanh đặc thù là xuất khẩu hàng thủ công mỹ nghệ, xúc tiến thương mại và quảng bá thương hiệu nên Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin kinh doanh ABIX tổ chức quản lý lao động theo các phòng ban. Cơ cấu tổ chức của công ty gồm: Hội đồng quản trị, ban giám đốc, các phòng ban chức năng trong đó hội đồng quản trị có thẩm quyền quyết định cao nhất trong công ty.
2.1.2. Quỹ tiền lương và cách trả lương
* Quỹ tiền lương và xác định đơn giá tiền lương
Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công của Công Ty. Hiện nay Công Ty ABIX xây dựng quỹ tiền lương trên tổng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 22%. Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ của toàn công ty sau đó nhân với 22%. Đó là quỹ lương của Công ty tháng đó.
Ví dụ: Doanh thu của Công Ty tháng 12 năm 2007 đạt 363.816.000 đồng thì quỹ lương của Công Ty sẽ là 363.816.000 x 22% = 80.039.520 đồng.
Quỹ tiền lương của công ty gồm có tiền lương chính, tiền thưởng và các khoản phụ cấp.
Tiền lương: là mức lương tháng công ty trả cho mỗi người.
Tiền thưởng: được trích từ quỹ lương của công ty để khen thưởng cá nhân, tập thể hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ hay đưa ra những đề xuất nâng cao tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Phụ cấp: Bên cạnh khoản tiền lương, công ty còn có những khoản phụ cấp như phụ cấp trách nhiệm, xăng dầu, điện thoại
Đơn giá tiền lương của công ty được tính bằng công thức như sau:
Đơn giá tiền lương
=
Mức lương tháng
Số ngày làm việc trong tháng theo quy định
Ví dụ: Ông Nguyễn Minh Tâm có mức lương tháng là 4.500.000 đồng và số ngày làm theo quy định của công ty là 24 ngày thì đơn giá tiền lương của ông Tâm là 187.500 đồng (= 4.500.000 / 24).
* Nguyên tắc trả lương và cách trả lương
Tiền lương ở Công ty Cổ Phần Dịch vụ thông tin kinh doanh ABIX là một trong những vấn đề quan trọng thu hút sự chú ý của toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty. Bởi lẽ để có của cải vật chất phục vụ cho sự tồn tại và phát triển của mình cũng như các nhu cầu khác trong cuộc sống thì mọi cá nhân khi tham gia vào công việc có nghĩa là bỏ ra sức lao động đều nhằm mục đích là để có thu nhập duy trì cuộc sống và thu nhập đó chính là tiền lương.
Thực tế cho thấy có rất nhiều cách chia lương cho cán bộ công nhân viên tuỳ từng trường hợp vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp và để có sự lựa chọn đúng đắn các hình thức trả lương đảm bảo sự công bằng, tăng cường sự kích thích đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh thì tiền lương là một vấn đề rất đáng quan tâm nó quyết định sự thành đạt trong sản xuất kinh doanh. Vì nếu tiền lương đảm bảo cho cán bộ công nhân viên thì tinh thần trách nhiệm trong công việc sẽ đạt hiệu quả rất cao còn nếu tiền lương không được bù đắp xứng đáng với sức lao động họ bỏ ra thì nó sẽ không thu lại được những thành qủa cao trong lao động sản xuất. Chính vì vậy chúng ta thấy tiền lương là toàn bộ khoản tiền phải trả để bù đắp cho người lao động khi họ làm một công việc nào đó. Hiện tại, Công ty Cổ phần Dịch vụ thông tin kinh doanh ABIX đã áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Cách tính lương theo thời gian đang được áp dụng tại công ty như sau:
Tiền lương chính
=
Mức lương tháng
x
Số ngày đi làm thực tế trong tháng
Số ngày làm việc trong tháng theo quy định
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công của phòng Hành chính – Nhân sự chuyển sang, kế toán thanh toán làm lương cho nhân viên và tiến hành trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ quy định của Nhà nước.
* Tiền lương tháng của nhân viên
Tiền lương của nhân viên công ty bao gồm những khoản sau:
Tiền lương thực tế trong tháng
=
Tiền lương chính
+
Tiền lương nghỉ phép nghỉ lễ
+
Phụ cấp
( nếu có)
Ví dụ: Tính tiền lương tháng 12 năm 2007 của Ông Nguyễn Minh Tâm .
Mức lương tháng : 4.500.000đ
Số ngày làm việc thực tế : 20 ngày.
Số ngày làm việc theo quy định trong tháng: 24 ngày
Số ngày công phép : 1 ngày
Phụ cấp điện thoại : 200.000 đ
Tiền lương phép của ông Tâm được tính như sau:
Tiền lương phép
=
4.500.000
x
1
=
187.500
24
Vậy tổng tiền lương thời gian thực tế đi làm của ông Nguyễn Minh Tâm trong tháng 12 năm 2007 là:
Tiền lương thực tế trong tháng
=
4.500.000
x
20
+
187.500
+
200.000
=
4.137.500
24
Biểu số 2.2 : Bảng chấm công
BẢNG CHẤM CÔNG
THÁNG 12 / 2007
STT
Họ và tên
Ngày trong tháng
Số ngày công
Số ngày phép
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
...
25
26
27
28
29
30
31
1
Phạm Ngọc Anh
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
2
Trần Văn Dũng
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
3
Nguyễn Tiến Đức
x
x
N
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
23
1
4
Nguyễn Thị Hương
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
23
1
5
Bùi Việt Hà
x
x
x
N
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
22
1
6
Nguyễn Minh Khuê
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
7
Trần Hoài Linh
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
N
x
x
23
1
8
Nguyễn Thanh Nga
x
x
x
x
x
O
x
x
x
x
x
x
x
x
x
23
1
9
....
27
Nguyễn Minh Tâm
x
N
N
N
N
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
20
1
28
Phạm Sơn Tùng
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
29
Đỗ Thu Thủy
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
30
Trần Thị Hoàng Thảo
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
31
Phạm Thị Thương
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
32
Phạm Thu Trang
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
24
1
NGƯỜI CHẤM CÔNG PHỤ TRÁCH HÀNH CHÍNH NGƯỜI DUYỆT
2.2. Kế toán tiền lương
2.2.1. Kế toán chi tiết tiền lương
Chứng từ sử dụng trong kế toán chi tiết tiền lương tại công ty là Bảng chấm công, phiếu chi tạm ứng, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Các chứng từ này sẽ được luân chuyển theo quy trình như sau:
Nhân viên hành chính của công ty hàng ngày sẽ theo dõi, chấm công cho nhân viên và ghi vào Bảng chấm công. Trong tháng, nhân viên kế toán sẽ tiến hành tạm ứng nếu có yêu cầu. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ kế toán tiền lương và sổ chi tiết các tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương, sổ tổng hợp tiền lương. Sau khi được giám đốc ký duyệt, kế toán căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương để lập Bảng phân bổ tiền lương.
* Tạm ứng cho nhân viên
Khi nhân viên muốn Công ty tạm ứng một khoản tiền với lý do gì đều phải điền vào Phiếu đề nghị tạm ứng theo mẫu của Công ty
Biểu số 2.3: Phiếu đề nghị tạm ứng
Công ty CP Dịch vụ thông
tin kinh doanh Abix
Ban hành theo QĐ của Công ty
Số: 03
Ngày: 20 / 12 / 2007
PHIẾU ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
...