Download miễn phí Chuyên đề Quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán của AA tại Công ty ABC
MỤC LỤC
Trang
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN 1
I. Khái niệm chung về hàng tồn kho và giá vốn hàng bán, mối quan hệ giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 1
1. Khái niệm 2
2. Đặc điểm, vị trí của hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính 3
3. Phương pháp kế toán hàng tồn kho 3
a. Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho 3
b. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 4
c. Chế độ chứng từ kế toán với chỉ tiêu hàng tồn kho 5
4. Giá vốn hàng bán là gì ? 6
5. Mối quan hệ giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 6
II. Vấn đề kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 8
1. Mục đích kiểm soát nội bộ 8
2. Các chức năng liên quan đến hàng tồn kho 8
3. Các thủ tục kiểm soát 8
a. Ban hành các chính sách mua hàng 8
b. Thiết lập các thủ tục kiểm soát mua hàng, nhận hàng 9
c. Kiểm soát bảo quản vật tư, hàng hoá và xuất kho 10
d. Kiểm soát quá trình sản xuất sản phẩm 11
e. Hệ thống sổ sách kế toán 11
III. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 12
1. Ý nghĩa và mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 12
a. Ý nghĩa 12
b. Mục tiêu 13
2. Các sai sót và gian lận thường xảy ra đối với hàng tồn kho 14
3. Xác định chiến lược kiểm toán 15
a. Xác định mức trọng yếu 15
b. Đánh giá rủi ro kiểm toán khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 16
c. Xác định chiến lược kiểm toán 17
4. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho 18
a. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 18
b. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 21
c. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 21
d. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản 21
5. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với hàng tồn kho 22
a. Thực hiện các thủ tục phân tích 22
b. Các thử nghiệm chi tiết 24
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ AA 29
I. Giới thiệu tổng quan về Công ty kiểm toán Mỹ AA 29
1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 29
a. Các bộ phận trực thuộc 29
b. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty 3
2. Nguyên tắc, mục tiêu và phương hướng hoạt động của AA 31
a. Nguyên tắc hoạt động 31
b. Mục tiêu hoạt động của AA 31
c. Phương hướng hoạt động 31
3. Những dịch vụ do AA cung cấp 33
4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 36
5. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho va giá vốn hàng bán tại AA 40
a. Quy trình kiểm toán chung 40
b. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán tại AA 41
II. Minh họa quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán của AA tại Công ty ABC 50
1. Sơ lược về Công ty ABC 50
2. Các tài liệu AA yêu cầu ABC cung cấp cho việc kiểm toán hàng tồn kho 51
3. Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC về hàng tồn kho 52
4. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản 52
a. Thực hiện các thủ tục phân tích 52
b. Các thử nghiệm chi tiết 53
5. Tổ chức hồ sơ kiểm toán 59
a. Tổ chức hồ sơ kiểm toán 59
b. Cách thiết kế hồ sơ kiểm toán 60
c. Hồ sơ kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục 61
6. Kết luận 63
III. Các đánh giá và nhận xét 64
1. Đánh giá chung về chương trình kiểm toán tại Công ty Kiểm Toán Mỹ 64
2. Nhận xét về chương trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao 66
1. Ưu điểm 66
2. Hạn chế 66
3. Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng cuộc kiểm toán 68
Đề xuất 1 68
Đề xuất 2 71
Đề xuất 3 71
KẾT LUẬN 75
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Về hoạt động kinh doanh:
Duy trì khách hàng cũ trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết, cố gắng giải quyế dứt điểm đúng niên độ, các lãnh đạo phòng ban, bộ phận tiếp thị tích cực tạo lập các quan hệ khách hàng mới, vận động các khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng.
Do nhu cầu kiểm toán ở các Thành phố, Tỉnh thành phát triển mạnh – nhất là Đồng Nai và Bình Dương – nên AA đã mở rộng dịch vụ của mình ra các Tỉnh. Đẩy mạnh và triển khai công tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên môn hơn để đón nhận những khách hàng mới, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và hoàn thành kế hoạch đề ra.
Về công tác đào tạo:
Trong năm 2002, với điều kiện Việt Nam đã gia nhập Hiệp Hôi Kế Toán Quốc Tế (IFAC), hiệp định Thương Mại Việt Mỹ và các tổ chức kinh tế quốc tế (AFTA,WTO) đây là cơ hội vừa tăng tính cạnh tranh vừa mở rộng kinh doanh, bên cạnh công tác tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho các Doanh nghiệp, cần hoàn thiện hơn nữa công tác tổ chức đào tạo nội bộ, nâng cao hơn nữa hiệu quả các chương trình huấn luyện.
AA không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên qua các chương trình đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn.
Thường xuyên cập nhật những thông tin, tài liệu mới nhất trong nước cũng như ngoài nước nhằm nâng cao, đáp ứng nhu cầu của thị trường.
Về quy trình và chất lượng nghiệp vụ:
AA đang cố gắng hoàn thiện và thống nhất các quy trình kiểm toán đang thực hiện, nâng cao hơn nữa chất lượng dịch vụ cho khách hàng thông qua chất lượng công việc, tăng cường các dịch vụ tư vấn hỗ trợ khách hàng.
Về công tác tổ chức, quản lý:
Ban Giám Đốc tiếp tục năng cao năng lực quản lý, khả năng lãnh đạo để kiện toàn bộ máy tổ chức điều hành Công ty. Bên cạnh đó tăng cường hơn nữa việc chỉ đạo hoạt động công ty thông qua việc phân công trách nhiệm cụ thể nhằm giải quyết kịp thời các vướng mắc phát sinh trong từng bộ phận.
Tuyển chọn và thường xuyên bổ sung nhân lực nhằm phát triển đội ngũ nhân viên có đủ trình độ và yêu cầu.
Đội ngũ nhân viên :
Trong công ty Kiểm Toán Mỹ (AA), những nhân viên làm việc với khách hàng đều được sàng lọc. Đó là những nhân viên có trình độ chuyên môn, tận tâm và giàu kinh nghiệm trong thương trường kinh tế tại Việt Nam.
Công ty luôn quan tâm xây dựng những chính sách đãi ngộ rất cụ thể cho nhân viên và điều đó được chứng minh qua tinh thần và kết quả làm việc của nhân viên đối với công ty. Mỗi nhân viên đều được đào tạo liên tục về thực tiễn kinh doanh Quốc Tế và tại Việt Nam nhằm đảm bảo phát huy mọi tiềm năng giúp họ trở thành những chuyên viên xuất sắc nhất.
Ngày nay, qua kinh nghiệm thực tiễn, kỹ năng chuyên môn toàn bộ nhân viên Công ty có thể cung cấp hàng loạt dịch vụ kinh doanh đa dạng phục vụ mọi khách hàng vào đầu tư tại Việt Nam.
Trong tương lai, Công ty đã đề ra một số mục tiêu rất khắt khe cho chính mình sao cho có thể phấn đấu trở thành “người cung cấp mọi giải pháp” cho tất cả các khách hàng của mình, đáp ứng mọi nhu cầu phát sinh trong kinh doanh.
Những dịch vụ do AA cung cấp :
Kiểm toán và thẩm định:
Các dịch vụ kiểm toán và thẩm định là một bộ phận chủ yếu trong hoạt động của Công ty.
Với mục tiêu kinh doanh rõ ràng, AA cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định hay theo các mục đích đặc biệt của Doanh nghiệp.
Nguyên lý kiểm toán của công ty là duy trì tiêu chuẩn chất lượng chuyên môn và kỹ thuậ quốc tế cao nhất, song song đó là cố vấn những vấn đề thực tiễn giúp khách hàng tăng cường hiệu quả kinh doanh.
Công ty không ngừng trao đổi cả chiều sâu lẫn chiều rộng các dịch vụ kiểm toán của mình thông qua đào tạo chuyên sâu và phát triển đội ngũ nhân viên trong vả ngoài nước.
Thẩm định tình hình tài chính của Doanh nghiệp giúp cho việc liên doanh, liên kết hay các kiện tụng tranh chấp, thanh lý tài sản.
Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp của các bên tham gia liên doanh. Xác định giá trị Doanh nghiệp để cổ phần hoá hay phá sản theo luật định.
Kiểm toán Báo cáo tài chính.
Kiểm toán báo cáo tập đoàn.
Kiểm toán dự toán công trình xây dựng cơ bản.
Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản.
Kiểm toán xác nhận tỷ lệ nội địa hoá
Kiểm toán theo mục đích cụ thể
Kiểm toán theo thủ tục thoả thuận
Thực hiện kiểm tra lại
Nghiên cứu thẩm định
Thẩm định tài sản
Thẩm định Doanh nghiệp.
Tư vấn quản lý – đầu tư – Tài chính – Kế toán và Thuế:
Công ty kiểm toán Mỹ (AA)chuyên cung cấp các dịch vụ thuế và liên quan đến thuế nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng. Đội ngũ chuyên gia thuế tập trung tư vấn mọi vấn đề thuế ở Việt Nam mà hiện nay đang là vấn đề phức tạp trong việc áp dụng.
Tất cả các vấn đề về thuế của khách hàng thuộc Công ty Kiểm Toán Mỹ (AA) đều được những chuyên gia thuế giàu kinh nghiệm đảm trách.
Hệ thống hoá và toám lược những văn bản liên quan đến càc hoạt động của Doanh nghiệp qua đó cung cấp cho khách hàng những thông tin cần thiết nhất liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp như:
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán – Tài chính – Thuế theo luật định.
Lập kế hoạch kê khai thuế và khoản phải nộp giáp cho Doanh nghiệp chấp hành đúng luật định.
Lập hồ sơ xin giấy đăng ký kinh doanh cho doanh nghiệp, tư vấn trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản.
Tư vấn về việc cải tổ và đổi mới hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ.
Làm kế toán, lập các Báo cáo tài chính – kế toán cho Doanh nghiệp.
Chiến lược xâm nhập thị trường.
Hoạch định về cơ hội tiết kiệm thuế.
Tư vấn về thuế theo tỷ lệ nội đại hoá.
Tư vấn về thuế VAT và cơ hội hoàn thuế.
Các dịch vụ kinh doanh quốc tế :
Bộ phận dịch vụ kinh doanh quốc tế của công ty chuyên cung cấp các dịch vụ thương mại và tài chính cho các khách hàng mà hầu hết là đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài và Doanh nghiệp nhà nước. Mục tiêu đơn giản của Công ty là mong muốn cùng làm việc với khách hàng để đảm bảo cho việc kinh doanh luôn đạt hiệu quả cao, và tuân thủ đúng pháp luật.
Đội ngũ chuyên viên bộ, phận kinh doanh quốc tế kết hớp chặt chẽ với bộ phận kế toán và thuế nhằm đảm bảo khách hàng của mình được tư vấn và cung cấp dịch vụ đạt chất lượng tốt nhất trong mọi lĩnh vực kinh doanh.
Hỗ trợ và tư vấn kế toán.
Tư vấn soạn thảo Báo cáo tài chính.
Cổ phần hóa và tái tổ chức Công ty.
Tư vấn nhân lực.
Nghiên cứu luận chứng kinh tế khả thi.
Cơ cấu tổ chức đầu tư.
Tư vấn và hỗ trợ về nhu cầu tài chính.
Dịch vụ nguồn nhân lực và đào tạo kế toán viên:
Tư vấn về tuyển chọn và sử dụng nguồn nhân lực ở Việt Nam.
Đào tạo bồi dưỡng kế toán và kiểm toán viên nội bộ theo yêu cầu nghiêm ngặt về quản lý.
Một số dịch vụ tin học:
Thiết lập hệ thống công nghệ thông tin.
Thiết kế cài đặt phần mềm kế toán.
Thiết kế và tư vấn quản lý Website.
Tư vấn về sử dụng các phần mềm tin học và cung cấp các phần mềm quản lý như :quản trị kinh doanh, kế toán doanh nghiệp, kế toán thương mại, quản lý du lịch – khách sạn, thuế, quản lý ngân sách,quản lý kho bạc, quản lý các công trình xây dựng cơ bảntheo hệ thống kế toán quốc tế mà Doanh nghiệp được phép áp dụng hạch toán.
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Công tác kế toán của Công ty theo mô hình bộ máy kế toán tập trung mọi công tác như : phân loại chứng từ ban đầu, định khoản kế toán ghi vào sổ tổng hợp, chi tiết, lập Báo cáo tài chính đều được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty .
Tại công ty kiểm toán Mỹ phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ hướng dẫn các cá nhân đơn vị có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi chép đúng và đầy đủ các nội dung trong chúng từ tới các phòng ban có liên quan và các chứng từ gốc sẽ đuọc lưu trữ tại phòng tài chính kế toán .
Bộ máy kế toán của công ty là tập hợp gồm nhưng cán bộ, nhân viên kế toán cùng những trang thiết bị, phương tiện tính toán để thực hiện công tác kế toán của một Doanh nghiệp. Trong bộ máy kế toán còn được chia nhiều phần hành kế toán cụ thể tuỳ theo tính chất khối lượng công việc mà có sự phân công phân việc khác nhau.
Sơ đồ bộ máy kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
KT. THANH TOÁN
KT. CÔNG NỢ
THỦ QUỸ
Chức năng, nhiệm vụ
Kế toán trưởng:
Trực tiếp chỉ đạo nhân viên kế toán, có quyền yêu các bộ phận chức năng trong Công ty cung cấp số liệu đầy đủ phục vụ cho công tác kế toán, các Báo cáo kế toán, Báo cáo thống kê, hợp đồng kinh tế, các chứng từ kế toán điều phải có chữ ký của Kế toán trưởng. Chịu trách nhiệm về phổ biến và hướng dẫn thi hành chế độ quy định của Bộ Tài Chính, tiến hành phân tích các hoạt động kế toán và đánh giá kết quả của toàn đơn vị.
Kế toán tổng hợp :
Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp là cuối kì phải cập nhật chứng từ, sổ sách các phần hành kế toán gửi lên để kịp thời điều chỉnh một cách chính xác, từ...