Tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty bia Thanh hóa

áp dụng hình thức nhật ký sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiền lương và các khoản trích theo lương được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ Kế toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên hai hệ thống sổ khác nhau. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc Kế toán ghi vào nhật ký-sổ cái theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ, mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên trang nhật ký – sổ cái.
Sơ đồ trình tự ghi sổ
Báo cáo tài chính và báo cáo về lao động tiền lương
Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338
Sổ thẻ Kế toán chi tiết
TK 334, 338
Nhật ký sổ cái
Chứng từ gốc
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ
Căn cứ vào chứng từ gốc về tiền lương và các khoản trích theo lương để lập chứng từ ghi sổ Kế toán.
Sơ đồ ghi sổ
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338
Báo cáo tài chính và các báo cáo về lao động, lương
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 334, 338
Sổ thẻ Kế toán chi tiết TK 334, 338
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
áp dụng hình thức Nhật ký- Chứng từ
Tổ chức sổ sách theo nguyên tắc tập hợp và hệ thốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo một vế của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng. Kế toán tiền lương lập bảng phân bổ số 1 để ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 (Ghi có các TK 111, 112, ghi nợ TK 334, 338) dựa trên các chứng từ thanh toán.
Tổng hợp từ các bảng kê và Nhật ký chứng từ để ghi sổ cái tài khoản 334, 338.
Sơ đồ trình tự ghi sổ
Chứng từ gốc bảng phân bổ số 1
Sổ cái TK 334, TK 338
Báo cáo tài chính và báo cáo về lao động tiền lương
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng kê số 1, số 2, số 4
Sổ thẻ Kế toán chi tiết TK 334, 338
Nhật ký chứng từ số 1, số 7, số 10
Phần II
Tình hình thực tế về tổ chức công tac kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại công ty bia Thanh Hoá.
I-Đặc điểm tình hình chung của công ty bia Thanh Hoá:
Công ty bia thanh hoá là một doanh nghiệp nhà nước,có đầy đủ tư cách pháp nhân,hạch toán kinh tế độc lập,tự chủ về tài chính và hoạt động dưới sự quản lý của Hiệp hội bia rượu-nước giải khát Hà Nội.
Trụ sở chính:Đường quang trung-Phường ngọc trạo-thành phố Thanh Hoá.
Lĩnh vực kinh doanh:Nước ngọt có ga,bia các loại,rượu,nhập khẩu nguyên liệu thiết bị phục vụ cho nhu cầu sản suất của công ty(theo đăng ký kinh doanh số 110877 ngày 10/06/1996 do UBKH Thanh Hoá cấp).
Hình thức sở hữu vốn:Công ty bia Thanh hoá là DN nhà nước được thành lập theo quyết định số 448tc/UBTH ngày 26/03/1993 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá.
Hình thức hoạt động:Sản suất,gia công,tiêu thụ sản phẩm nước uống có cồn và không có cồn.
1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty bia Thanh Hoá:
Từ sau đại hội đảng toàn quốc lần thứ IV-1986,nền kinh tế nước ta từng bước đi vào ổn định và phát triển.Đời sống nhân dân không ngừng được cải thiện và nâng cao kéo theo nhu cầu tiêu dùng,đặc biệt là nước giải khát ngày càng tằng.
Trước tình hình đó ngày 10/03/1989 UBND tỉnh Thanh Hoá ra quyết định thành lập nhà máy bia thanh hoá trên cơ sở sát nhập xí nghiệp rượu bia nước ngọt thanh hoá và nhà máy mỳ mật sơn.Nhà máy ra đời có nhiệm vụ sản suất bia,nước ngọt có ga nhằm đáp ứng cho nhu cầu trong và ngoài tỉnh,đồng thời góp phần tăng thu ngân sách.
Khi mới thành lập nhà máy chỉ là một phân xưởng sản suất bia nhỏ với công suất 1.000.000 l/năm với khoang 270 người,với số vốn 500.000.000đ,sản suất thủ công,đơn giản nên chưa đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng.
Đứng trước thực trạng đó,năm 1990 lãnh đạo nhà máy quyết định vay vốn ngân hàng đầu tư dây chuyền sản suất bia của Đan Mạch và đến năm 1993 hoàn thành dây chuyền với công suất 10.000.000L/năm.
Ngày 26/03/1993,chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá đã ký quyết định số 448TC/UBND thành lập doanh nghiệp nhà nước với tên gọi là Công ty bia ThanhHoá trực thuộc sở công nghiệp thanh hoá.
Để công ty hoạt động hiêu quả hơn,chuyên nghiệp hơn thì sở công nghiệp chuyển giao nhà máy bia thanh hoá làm thành viên của hiệp hôi rượu bia-nước giải khát Hà Nội theo quyết định của bộ công nghiệp số 0348/QĐ-BCN ngày 16/02/2001.
Ra đời trong thời kỳ chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế,công ty bia thanh hoá phải chịu sự tác động nghiệt ngã của cơ chế thị trường.Tuy vậy tập thể cán bộ trong công ty bia thanh hoá không chùn bước trước khó khăn mà luôn nỗ lưc phấn đấu,từng bước đưa quá trình sản suất kinh doanh của công ty vào thế ổn định và phát triển.Công ty đã bố trí,cải thiên cơ cấu tổ chức sản suất,bộ máy quản lý,đào tạo nâng cao tay nghề công nhân,tạo việc làm thu nhập ổn định cho hơn 600 công nhân viên vì vậy mọi người đều cảm giác gắn bó và có trách nhiệm trong việc xây dựng công ty ngày càng phát triển.
Tính đến ngày gia nhập vào hiệp hội bia rượu-nước giải khát Hà Nội 16/02/2001.
* Vốn:60.884.936.496đ
Trong đó:-Vốn cố định: 52.870.748.392đ
+Vốn ngân sách cấp: 50.429.531.248đ
+Vốn tự bổ sung: 2.441.217.144đ
-Vốn lưu động: 8.014.188.104đ
+Vốn ngân sách cấp: 7.842.036.300đ
+Tự bổ sung: 172.151.804đ
* Tài sản cố định: 102.678.781.712đ
Trong đó: -Ngân sách: 50.429.531.248đ
-Tự có: 38.955.880.464đ
-Khác(vay): 13.293.370.000đ
Cho đến ngày 31/12/2002 tổng số cán bộ công nhân viên là 650 người.Riêng năm 2002 công ty làm ăn thu lãi 7.421.735.754đ thu nhập bình quân đầu người 1.020.000đ/tháng.
Trải qua quá trình xây dựng,phấn đấu và trưởng thành công ty bia thanh hoá đã không ngừng nỗ lực và phấn đấu về mọi mặt,công ty đã thực hiện hạch toán kinh tế độc lập,tự cân đối tài chính,coi trọng hiệu quả kinh tế đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.Đến nay công ty đã có dây chuyền công nghệ sản suất hiện đại,máy móc thiết bị tiên tiến có thể sản suất ra sản phẩm chất lượng cao đáp ứng được yêu cầu của thi trường,đủ sức cạnh tranh với các sản phẩm bia của các tập đoàn liên doanh,các hãng bia lớn trong nước.
Dưới đây là một số chỉ tiêu tổng hợp kết qủa sản suất kinh doanh các năm(2000-2003)
Kết quả sản xuất kinh doanh ( từ 2000 - 6 - 2003)
Năm
Chỉ tiêu
2000
2001
2002
6/2003
Sản lượng (lit)
16.217.201
17.179.284
20.397.075
27.320.000
Doanh thu (đ)
90.470.650.750
91.321.452.994
107.237.541.841
121.238.000.000
Nộp ngân sách (đ)
34.491.308.498
32.279.815.000
38.715.338.358
42.798.000.000
Lao động(người)
650
652
650
650
Thu nhập bình quân/người
650.000
948.000
1.020.000
Lợi nhuân(đ)
5.550.301.255
5.780.076.494
7.421.735.754
9.524.000.000
2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản suất ở công ty bia thanh hoá.
2.1-Đặc điểm tổ chức sản suất:
Đối với các doanh nghiệp sản suất công nghiệp việc tổ chức quản lý khoa học quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm là vô cùng quan trọng,nó có quyết định rất lớn đến năng suất chất lượng sản phẩm.Tuy nhiên việc tổ chức một quy trình công nghệ trong một doanh nghiệp lại tuỳ từng trường hợp vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.Do đặc điểm quy trình công nghệ sản suất bia là quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên tục nên toàn bộ quá trình sản suất bia được công ty tổ chức thành phân xưởng sản xuất chính(trực tiếp sản suất)và các bộ phận phụ trợ sản suất chính như:
-Tổ nghiền -Tổ nồi hơi
-Tổ nấu -Tổ nén khí
-Tổ lọc -Phân xưởng điện lạnh
-Tổ lên men -Phân xưởng cơ điện
-Tổ chiết -Phòng vi sinh
2.2- đặc điểm dây chuyền công nghệ sản suất.
Quy trình công nghệ sản xuất bia là quá tình sản xuất phức tạp kiểu liên tục trong quy trình sản xuất, Công ty Bia Thanh Hoá sử dụng nguyên liệu chính để sản xuất bia là malt, gạo tẻ và houblon. Nếu chỉ dùng malt và houblon làm nguyên liệu chính thì sản phẩm bia sẽ có chất lượng cao. Nhưng do cả hai nguyên liệu này Công ty đều nhập ngoại nên sản phẩm sản xuất ra giá thành sẽ cao. Để tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, có thể sử dụng gạo tẻ thay thế một phần malt chất lượng sản phẩm bia phụ thuộc vào tỷ lệ phối chọn malt và gạo tẻ.
Hiện nay Công ty Bia Thanh Hoá sản xuất ra 3 loại sản phẩm chính là:
- Bia hơi 9 (100).
- Bia chai (110).
- Nước ngọt các loại.
-Rượu
Quy trình công nghệ được khái quát qua sơ đồ sau
sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bia
Khu nấu Đường mía Đun hoá houblon Để lắng
Lên men
Thùng lắng
Nồi 3
Lọc
Nồi 2
Nồi 1
Bã malt
Gạo đNghiền malt đNghiền
Khu lên men
Lên men sơ bộ
Gây men
Men
Bia chai
Chiết chai
Bia hơi
TP Bia
Lọc
Lên men phụ
Lên men
Khu chiết chai:
Máy dán
nhãn
Máy thanh trùng
Máy chiết và dập nút chai
Soi chai
Kho bia chai
Máy rửa chai
Chai
3- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Bia Thanh Hoá.
Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất đồng thời để đảm bảo sản xuất có hiệu quả và quản lý tốt sản xuất, Công ty Bia Thanh Hoá tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ theo chế độ một thủ trưởng. Đứng dầu là Giám đốc Công ty - Người có quyền hành cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty, giúp việc cho Giám đốc là một Phó Giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về...