Download miễn phí Các vấn đề chung về hoạt động kinh doanh (hđkd) và quản lý của xí nghiệp xây dựng 101
PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (HĐKD)
VÀ QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG 101 ( XNXD 101) 1
1. Lịch sử hình thành và phát triển của XNXN 101 1
2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 3
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của XNXD 101 5
4. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và quy trình
công nghệ xây lắp. 8
PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
TẠI XNXD 101 10
1. Tổ chức bộ máy kế toán tại XNXD 101 10
2.Vấn đề vận dụng các chế độ kế toán hiện hành tại XNXD 101 12
3. Hạch toán kế toán trên các phần kinh tế kế toán tại XNXD 101. 19
PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG TÁC TỔ CHỨC
HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI XNXD 101 36
1. Thành tựu đạt được 36
2. Tồn tại hạn chế 37
3. Kiến nghị 38
LỜI KẾT 40
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
kế toán Công ty về mọi mặt.
Kế toán trưởng tại XNXD 101 thực hiện công tác kế toán chi phí giá thành, lên các báo cáo kế toán cuối kỳ (bao gồm cả các báo cáo quản trị).
Kế toán thanh toán: có trách nhiệm theo dõi và ghi chép tổng hợp, đối chiếu tình hình thanh toán với người bán, khách hàng, và Công ty cấp trên.
Kế toán tiền lương có trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán tổng hợp và đối chiếu các bảng chấm công, tính ra tiền lương phải trả, các chế độ chính sách của nhà nước đối với người lao động và tình hình thanh toán lương cho người lao động.
Kế toán thuế: theo dõi, ghi chép, tính toán, tổng hợp và đối chiếu các khoản thuế được khấu trừ và phải nộp nhà nước.
Kế toán vật tư: theo dõi ghi chép, tính toán, tổng hợp và đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ công cụ lao động và theo dõi tài khoản phải trả người bán.
Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và theo dõi tình hình quỹ tiền mặt của Xí nghiệp.
Kế toán trưởng
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Kế
toán
vật
tư
Kế
toán
thanh toán
Kế
toán
thuế
Kế
toán
tiền lương
Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại XNXD 101
Bộ máy kế toán là một phòng chức năng của XNXD 101 việc xây dựng kế hoạch bộ máy kế toán tập trung theo mô hình trực tuyến là hạch toán hợp lý. Nếu như bộ máy quản lý chung của Xí nghiệp phải xây dựng theo mô hình trực tuyến - chức năng để vừa đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất vừa đảm bảo tính linh hoạt trong quản lý nhiều mặt của Xí nghiệp thì bộ máy kế toán đòi hỏi phải tập trung hoàn toàn. Do đặc điểm của công việc kế toán là có sự đối chiếu giữa các mảng, các phần hành cho nên nếu thiếu sự tập trung công việc sẽ rất khó khăn.
2.Vấn đề vận dụng các chế độ kế toán hiện hành tại XNXD 101
a. Chế độ chứng từ
- Hiện nay, XNXD 101 sử dụng bộ chứng từ do Vụ chế độ kế toán, Bộ tài chính ban hành thống nhất trong cả nước từ ngày 01/01/1996
Với đặc thù là ngành xây dựng cơ bản, XNXD 101 sử dụng các loại chứng từ sau làm chứng từ bên trong (do Xí nghiệp ban hành):
Phần lao động tiền lương
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Bảng thanh toán BHXH
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động
Phần vật tư
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận ở nội bộ
- Biên bản kiểm nghiệm
- Thẻ kho
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm kê vật tư
Phần tiền mặt:
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Bảng kiểm kê quỹ
Phần TSCĐ:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Thẻ TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
Một số loại chứng từ khác:
- Hợp đồng giao thầu
- Hoá đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành
- Hợp đồng kinh tế
Với tư cách là một khách hàng của nhiều đơn vị, XNXD 101 tiếp nhận các loại chứng từ bên ngoài, bao gồm:
- Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Hoá đơn tiền điện
- Hoá đơn tiền nước
- Hoá đơn tiền điện thoại
b. Chế độ Tài khoản
XNXD 101 sử dụng hệ thống Tài khoản được quy định thống nhất theo Quyết định số 1141 (1/11/1995) (QĐ - BTC). Tuy nhiên do đặc điểm của ngành xây lắp và là một đơn vị nhà nước nên hệ thống tài khoản có một vài điểm khác biệt.
XNXD 101 không sử dụng TK 112 " Tiền gửi ngân hàng" do mọi giao dịch của XNXD 101 với ngân hàng đều không thông qua Công ty cấp trên (Công ty xây dựng số 1). Trên thực tế, XNXD 101 nhận kinh phí, vốn, trả tiền cho người bán thông qua Công ty cấp trên. Xí nghiệp chỉ trực tiếp dùng tiền mặt để trả lương công nhân viên và thực hiện một số giao dịch quy mô nhỏ.
Tài khoản tạm ứng TK 141 được chia thành 3 tiểu khoản để dễ quản lý, ghi chép.
+ TK 1411 - Tạm ứng bằng chứng từ
+ TK 1412 - Tạm ứng bằng tiền mặt
+ TK 1413 - Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ.
Để dễ dàng quản lý máy móc thiết bị với nhiều nguồn khác nhau, XNXD 101 đã sử dụng các Tài khoản 2113 - máy móc thiết bị, trong đó:
+ Từ vốn ngân sách đang dùng: TK 211301
+ Từ vốn tự bổ xung của máy móc thi công đang dùng TK 211371
+ Vốn khác của máy móc thi công đang dùng TK 211391
TK 2115 - Thiết bị công cụ quản lý được chi tiết :
+ Từ vốn tự bổ xung của công cụ quản lý đang cần dùng TK 21157/
+ Từ vốn khác thiết bị công cụ quản lý đang dùng TK 211591
Theo đó các TK hao mòn TSCĐ cũng được chi tiết theo cụ thể như sau:
* Hao mòn máy móc thiết bị TK 21413
+ Hao mòn máy móc thiết bị vốn ngân sách đang dùng
TK 2141301
+ Hao mòn máy móc thiết bị thi công TK 2141391
* Hao mòn thiết bị công cụ quản lý TK 21415
+ Hao mòn vốn tự bổ xung công cụ quản lý đang cần dùng TK 2141 571
+ Hao mòn thiết bị văn phòng TK 2141591
Trong TK vay ngắn hạn TK 311, Xí nghiệp chi tiết tiểu khoản 3118 - vay ngắn hạn của cán bộ
TK phải trả cho người bán TK 331 được chi tiết thêm tiểu khoản
TK 3311 - Phải trả cho khách hàng
TK phải trả nội bộ TK 336 là TK đặc thù của XNXD 101 vì Xí nghiệp là đơn vị thành viên phụ thuộc vào Công ty cấp trên.
TK 3362: Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp và nhận khoán nội bộ.
TK 3368: phải trả nội bộ khác.
Trên thực tế, tại XNXD 101 không sử dụng TK 136 - Tài khoản phải thu nội bộ do mọi khoản phải thu nộ bộ nhận của Công ty cấp trên và thu của đơn vị cùng cấp khác) được cấn trừ trực tiếp vào TK 336 của đơn vị.
Do là một đơn vị xây lắp XNXD 101 có sử dụng TK 623 - chi phí máy thi công.
Tài khoản giá vốn hàng bán TK 632 tại đơn vị XNXD 101 được chi tiết như sau:
TK 6321: Giá vốn hàng bán
TK 6322: Giá vốn thành phẩm, sản phẩm xây lắp
TK 63221: Giá vốn sản phẩm xây lắp
Vấn đề tổ chức hạch toán vào các tài khoản sử dụng tại XNXD 101 được thực hiện theo đúng các nguyên lý và nguyên tắc kế toán, bảo đảm tính khoa học, đúng đắn và thể hiện bản chất của kế toán.
c. Chế độ sổ sách.
XNXD 101 lựa chọn và sử dụng các loại sổ sách theo quy định chung do Bộ tài chính ban hành và dựa theo đặc thù ngành xây lắp, sổ sách kế toán được Xí nghiệp sử dụng với quy trình vào sổ như sau:
Phần TSCĐ:
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ và biên bản kiểm kê TSCĐ, kế toán ghi thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ. Mỗi TSCĐ được ghi vào 01 thẻ TSCĐ và 01 dòng trên sổ chi tiết TSCĐ. Các chứng từ này cũng được làm căn cứ để ghi sổ cái TK 211.
Định kỳ hàng tháng, kế toán Xí nghiệp tính và lập ra Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Từ bảng phân bổ ghi vào sổ chi tiết và sổ cái TK 623 - Chi phí máy thi công.
Phần tiền mặt
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ quản lý việc thu - chi - tồn quỹ bằng cách ghi sổ quỹ và tuỳ mục đích sử dụng tiền (trả lương, thanh toán với nhà cung cấp...) kế toán tại từng phần hành sẽ ghi sổ tại phần hành đó.
Phần lao động - tiền lương
Ngày cuối tháng, XNXD 101 kiểm tra khối lượng công việc của ngư...
Kế toán trưởng tại XNXD 101 thực hiện công tác kế toán chi phí giá thành, lên các báo cáo kế toán cuối kỳ (bao gồm cả các báo cáo quản trị).
Kế toán thanh toán: có trách nhiệm theo dõi và ghi chép tổng hợp, đối chiếu tình hình thanh toán với người bán, khách hàng, và Công ty cấp trên.
Kế toán tiền lương có trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán tổng hợp và đối chiếu các bảng chấm công, tính ra tiền lương phải trả, các chế độ chính sách của nhà nước đối với người lao động và tình hình thanh toán lương cho người lao động.
Kế toán thuế: theo dõi, ghi chép, tính toán, tổng hợp và đối chiếu các khoản thuế được khấu trừ và phải nộp nhà nước.
Kế toán vật tư: theo dõi ghi chép, tính toán, tổng hợp và đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ công cụ lao động và theo dõi tài khoản phải trả người bán.
Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và theo dõi tình hình quỹ tiền mặt của Xí nghiệp.
Kế toán trưởng
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Kế
toán
vật
tư
Kế
toán
thanh toán
Kế
toán
thuế
Kế
toán
tiền lương
Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại XNXD 101
Bộ máy kế toán là một phòng chức năng của XNXD 101 việc xây dựng kế hoạch bộ máy kế toán tập trung theo mô hình trực tuyến là hạch toán hợp lý. Nếu như bộ máy quản lý chung của Xí nghiệp phải xây dựng theo mô hình trực tuyến - chức năng để vừa đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất vừa đảm bảo tính linh hoạt trong quản lý nhiều mặt của Xí nghiệp thì bộ máy kế toán đòi hỏi phải tập trung hoàn toàn. Do đặc điểm của công việc kế toán là có sự đối chiếu giữa các mảng, các phần hành cho nên nếu thiếu sự tập trung công việc sẽ rất khó khăn.
2.Vấn đề vận dụng các chế độ kế toán hiện hành tại XNXD 101
a. Chế độ chứng từ
- Hiện nay, XNXD 101 sử dụng bộ chứng từ do Vụ chế độ kế toán, Bộ tài chính ban hành thống nhất trong cả nước từ ngày 01/01/1996
Với đặc thù là ngành xây dựng cơ bản, XNXD 101 sử dụng các loại chứng từ sau làm chứng từ bên trong (do Xí nghiệp ban hành):
Phần lao động tiền lương
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Bảng thanh toán BHXH
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động
Phần vật tư
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận ở nội bộ
- Biên bản kiểm nghiệm
- Thẻ kho
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm kê vật tư
Phần tiền mặt:
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Bảng kiểm kê quỹ
Phần TSCĐ:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Thẻ TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
Một số loại chứng từ khác:
- Hợp đồng giao thầu
- Hoá đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành
- Hợp đồng kinh tế
Với tư cách là một khách hàng của nhiều đơn vị, XNXD 101 tiếp nhận các loại chứng từ bên ngoài, bao gồm:
- Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Hoá đơn tiền điện
- Hoá đơn tiền nước
- Hoá đơn tiền điện thoại
b. Chế độ Tài khoản
XNXD 101 sử dụng hệ thống Tài khoản được quy định thống nhất theo Quyết định số 1141 (1/11/1995) (QĐ - BTC). Tuy nhiên do đặc điểm của ngành xây lắp và là một đơn vị nhà nước nên hệ thống tài khoản có một vài điểm khác biệt.
XNXD 101 không sử dụng TK 112 " Tiền gửi ngân hàng" do mọi giao dịch của XNXD 101 với ngân hàng đều không thông qua Công ty cấp trên (Công ty xây dựng số 1). Trên thực tế, XNXD 101 nhận kinh phí, vốn, trả tiền cho người bán thông qua Công ty cấp trên. Xí nghiệp chỉ trực tiếp dùng tiền mặt để trả lương công nhân viên và thực hiện một số giao dịch quy mô nhỏ.
Tài khoản tạm ứng TK 141 được chia thành 3 tiểu khoản để dễ quản lý, ghi chép.
+ TK 1411 - Tạm ứng bằng chứng từ
+ TK 1412 - Tạm ứng bằng tiền mặt
+ TK 1413 - Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ.
Để dễ dàng quản lý máy móc thiết bị với nhiều nguồn khác nhau, XNXD 101 đã sử dụng các Tài khoản 2113 - máy móc thiết bị, trong đó:
+ Từ vốn ngân sách đang dùng: TK 211301
+ Từ vốn tự bổ xung của máy móc thi công đang dùng TK 211371
+ Vốn khác của máy móc thi công đang dùng TK 211391
TK 2115 - Thiết bị công cụ quản lý được chi tiết :
+ Từ vốn tự bổ xung của công cụ quản lý đang cần dùng TK 21157/
+ Từ vốn khác thiết bị công cụ quản lý đang dùng TK 211591
Theo đó các TK hao mòn TSCĐ cũng được chi tiết theo cụ thể như sau:
* Hao mòn máy móc thiết bị TK 21413
+ Hao mòn máy móc thiết bị vốn ngân sách đang dùng
TK 2141301
+ Hao mòn máy móc thiết bị thi công TK 2141391
* Hao mòn thiết bị công cụ quản lý TK 21415
+ Hao mòn vốn tự bổ xung công cụ quản lý đang cần dùng TK 2141 571
+ Hao mòn thiết bị văn phòng TK 2141591
Trong TK vay ngắn hạn TK 311, Xí nghiệp chi tiết tiểu khoản 3118 - vay ngắn hạn của cán bộ
TK phải trả cho người bán TK 331 được chi tiết thêm tiểu khoản
TK 3311 - Phải trả cho khách hàng
TK phải trả nội bộ TK 336 là TK đặc thù của XNXD 101 vì Xí nghiệp là đơn vị thành viên phụ thuộc vào Công ty cấp trên.
TK 3362: Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp và nhận khoán nội bộ.
TK 3368: phải trả nội bộ khác.
Trên thực tế, tại XNXD 101 không sử dụng TK 136 - Tài khoản phải thu nội bộ do mọi khoản phải thu nộ bộ nhận của Công ty cấp trên và thu của đơn vị cùng cấp khác) được cấn trừ trực tiếp vào TK 336 của đơn vị.
Do là một đơn vị xây lắp XNXD 101 có sử dụng TK 623 - chi phí máy thi công.
Tài khoản giá vốn hàng bán TK 632 tại đơn vị XNXD 101 được chi tiết như sau:
TK 6321: Giá vốn hàng bán
TK 6322: Giá vốn thành phẩm, sản phẩm xây lắp
TK 63221: Giá vốn sản phẩm xây lắp
Vấn đề tổ chức hạch toán vào các tài khoản sử dụng tại XNXD 101 được thực hiện theo đúng các nguyên lý và nguyên tắc kế toán, bảo đảm tính khoa học, đúng đắn và thể hiện bản chất của kế toán.
c. Chế độ sổ sách.
XNXD 101 lựa chọn và sử dụng các loại sổ sách theo quy định chung do Bộ tài chính ban hành và dựa theo đặc thù ngành xây lắp, sổ sách kế toán được Xí nghiệp sử dụng với quy trình vào sổ như sau:
Phần TSCĐ:
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ và biên bản kiểm kê TSCĐ, kế toán ghi thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ. Mỗi TSCĐ được ghi vào 01 thẻ TSCĐ và 01 dòng trên sổ chi tiết TSCĐ. Các chứng từ này cũng được làm căn cứ để ghi sổ cái TK 211.
Định kỳ hàng tháng, kế toán Xí nghiệp tính và lập ra Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Từ bảng phân bổ ghi vào sổ chi tiết và sổ cái TK 623 - Chi phí máy thi công.
Phần tiền mặt
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ quản lý việc thu - chi - tồn quỹ bằng cách ghi sổ quỹ và tuỳ mục đích sử dụng tiền (trả lương, thanh toán với nhà cung cấp...) kế toán tại từng phần hành sẽ ghi sổ tại phần hành đó.
Phần lao động - tiền lương
Ngày cuối tháng, XNXD 101 kiểm tra khối lượng công việc của ngư...