[email protected]
New Member
Download miễn phí Đề tài Thực tế tổ chức kế toán nguyấn vật liệu và tènh hènh quản lí sử dụng nguyấn vật liệu ở cễng ty bánh kẹo Hải Hà
LỜI MỞ ĐẦU
PHẦN I
Lí LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ QUẢN Lí SỬ DỤNG NGUYấN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH
1. VAI TRề CỦA TỔ CHỨC NGUYấN VẬT LIỆU
1.1. Đặc điểm và vị trí nguyên vật liệu trong quá trỡnh sản xuất
1.2. Vai trũ và nhiệm vụ của kế toỏn đối với việc quản lý và sử dụng NVL
2. PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL
2.1. Phõn loại vật liệu
2.2. Đánh giá NVL
3. KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM NVL
3.1. Kế toỏn tổng hợp NVL
PHẦN II
THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ TèNH HèNH QUẢN Lí SỬ DỤNG NGUYấN VẬT LIỆU Ở CễNG TY BÁNH KẸO HẢI HÀ
1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY BÁNH KẸO HẢI HÀ
1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty Bỏnh kẹo Hải Hà
1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty Bỏnh kẹo Hải Hà
1.3. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty Bỏnh kẹo Hải Hà
2. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NVL VÀ TÀI KHOẢN ÁP DỤNG.
2.1. Phương pháp hạch toán vật liệu tại công ty Bánh kẹo Hải Hà
2.2. Tài khoản sử dụng để hạch toán NVL tại công ty
3. TèNH HèNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN NVL VÀ TèNH HèNH QUẢN Lí SỬ DỤNG NVL Ở CễNG TY BÁNH KẸO HẢI HÀ
3.1. Tỡnh hỡnh quản lý NVL ở cụng ty Bỏnh kẹo Hải Hà
3.2. Đặc điểm vật liệu của công ty
3.3. Phõn loại vật liệu ở cụng ty
3.4. Nguồn cung cấp nguyờn vật liệu cho cụng ty
3.5. Tớnh giỏ vật liệu tại cụng ty
4. TỔ CHỨC KẾ TOÁN NVL TẠI CễNG TY BÁNH KẸO HẢI HÀ
4.1. Chứng từ, thủ tục nhập - xuất vật liệu
4.2. Hạch toỏn chi tiết cỏc nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu
4.3. Cụng tỏc kiểm kờ NVL tại cụng ty
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN Lí SỬ DỤNG NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY BÁNH KẸO HẢI HÀ
KẾT LUẬN
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
1 - Hµng mua ®ang ®i ®êng.
- Trong qu¸ tr×nh mua vËt liÖu, nÕu doanh nghiÖp thanh to¸n sím tiÒn hµng theo quy ®Þnh tho¶ thuËn gi÷a hai bªn, sÏ ®îc hëng sè tiÒn chiÕt khÊu tÝnh theo tû lÖ % trªn gi¸ mua hoÆc hµng mua kÐm phÈm chÊt sÏ ®îc bªn b¸n gi¶m gi¸ hay doanh nghiÖp tr¶ l¹i hµng mua. Trêng hîp nµy - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n (hoÆc TK 111, 112...)
Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 721 - Thu nhËp bÊt thêng (phÇn chiÕt khÊu mua hµng)
Cã TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
- T¨ng NVL do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt gia c«ng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
- T¨ng NVL do nhËn gãp vèn liªn doanh - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.
- T¨ng NVL do ®· xuÊt ra sö dông nay kh«ng sö dông hÕt nhËp l¹i kho - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
3.1.3. KÕ to¸n gi¶m NVL
Mäi trêng hîp gi¶m vËt liÖu ph¶i lËp ®Çy ®ñ thñ tôc chøng tõ ®Ó lµm c¬ së ghi sæ kÕ to¸n. C¸c chøng tõ gi¶m vËt liÖu bao gåm c¸c chøng tõ b¾t buéc sau:
- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03-VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu 08-VT)
Ngoµi ra cßn sö dông mét sè chøng tõ híng dÉn nh biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu 05-VT).
KÕ to¸n gi¶m vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nh sau:
- Khi xuÊt vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm, dÞch vô hoÆc cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi:
Nî TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
- Khi xuÊt kho vËt liÖu ®Ó gãp vèn liªn doanh kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn gãp theo gi¸ Héi ®ång liªn doanh x¸c ®Þnh, phÇn chªnh lÖch gi÷a trÞ gi¸ vèn ghi sæ víi trÞ gi¸ vèn gãp ®îc ph¶n ¸nh TK 412 - Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i:
Nî TK 222 - Gãp vèn liªn doanh
Nî TK 128 - §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
Nî TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (chªnh lÖch gi¶m)
Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu.
NÕu chªnh lÖch t¨ng ghi phÇn chªnh lÖch ®ã ë bªn cã TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
KÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
§Ó ghi chÐp kÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, kÕ to¸n sö dông TK 611 - Mua hµng: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cã cña hµng lu©n chuyÓn trong th¸ng.
KÕt cÊu c¬ b¶n TK 611 nh sau:
- Bªn Nî ghi:
+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng mua nhËp kho.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña hµng tån kho cuèi kú tõ TK 152 sang.
- Bªn Cã ghi:
+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng tån kho cuèi kú sang TK 152.
Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d vµ gåm 2 tµi kho¶n cÊp 2.
- TK 6111 - Mua nguyªn vËt liÖu
- TK 6112 - Mua hµng ho¸.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ë TK 611 - Mua hµng nh sau:
- §Çu kú, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu ®ang ®i ®êng vµ vËt liÖu tån kho cuèi kú tríc sang TK 611 - Mua hµng.
Nî TK 611 - Mua hµng
Cã TK 151 - Hµng mua ®ang ®i ®êng
Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu.
- Trong kú, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ghi trÞ gi¸ vèn hµng nhËp (gi¸ cha cã thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT vµ gi¸ thanh to¸n ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ trùc tiÕp trªn GTGT) - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611 - Mua hµng
Cã TK 111, 112, 331...
PhÇn thuÕ GTGT ë ®¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ ghi ë bªn Nî TK 133-ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
- Kho¶n tiÒn chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i - ghi:
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Nî TK 111 - TiÒn mÆt
....
Cã TK 611 - Mua hµng.
- C¸c trêng hîp t¨ng vËt liÖu do nhËn vèn gãp liªn doanh - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611 - Mua hµng
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.
- Cuèi kú tÝnh gi¸ trÞ vËt t xuÊt kho sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc göi b¸n - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 157 - Hµng göi b¸n
Cã TK 611 - Mua hµng.
- TrÞ gi¸ vËt t kiÓm kª cuèi kú ®îc chuyÓn sang TK 152.
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 611 - Mua hµng.
3.1.4. KÕ to¸n chi tiÕt NVL
KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ph¶i ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu sau:
- Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt ë tõng kho vµ ë bé phËn kÕ to¸n ë doanh nghiÖp.
- Theo dâi hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i, nhãm, thø cña NVL c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ.
- §¶m b¶o khíp ®óng vÒ néi dung c¸c chØ tiªu t¬ng øng gi÷a sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt víi sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt ë kho; gi÷a sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
- Cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin cÇn thiÕt hµng ngµy, tuÇn kú theo yªu cÇu qu¶n trÞ hµng tån kho.
Doanh nghiÖp cã thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
3.1.5. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
- ë kho:
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt lu kho cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu ë tõng kho theo chØ tiªu sè lîng. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp råi ghi vµo sæ ®¨ng ký thÎ kho tríc khi giao cho thñ kho ghi chÐp. ThÎ kho ®îc b¶o qu¶n trong hßm thÎ hay tñ nhiÒu ng¨n, trong ®ã thÎ kho ®îc s¾p xÕp theo lo¹i, nhãm, thø cña vËt liÖu, ®¶m b¶o dÔ t×m kiÕm khi sö dông.
Hµng ngµy khi cã nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt liÖu thùc tÕ ph¸t sinh thñ kho thùc hiÖn viÖc thu ph¸t vËt liÖu vµ ghi sè lîng thùc tÕ nhËp xuÊt.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho thñ kho ghi sè lîng thùc tÕ nhËp xuÊt vËt liÖu vµo thÎ kho cña vËt liÖu cã liªn quan. Mçi chøng tõ ®îc ghi mét dßng trªn thÎ kho, cuèi ngµy thñ kho tÝnh ra sè lîng hµng lu kho ®Ó ghi vµo cét "Tån" cña thÎ kho. Sau khi ®îc sö dông ®Ó ghi thÎ kho, c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho ®îc s¾p xÕp l¹i mét c¸ch hîp lý ®Ó giao cho kÕ to¸n.
- ë phßng kÕ to¸n:
Hµng ngµy hay ®Þnh kú 3 ®Õn 5 ngµy, nh©n viªn kÕ to¸n xuèng kho kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho, sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, nh©n viªn kÕ to¸n hµng tån kho kiÓm tra chøng tõ vµ hoµn chØnh chøng tõ råi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ (sæ) chi tiÕt NVL, mçi chøng tõ ®îc ghi mét dßng. ThÎ (sæ) chi tiÕt NVL ®îc më cho tõng danh ®iÓm NVL t¬ng tù thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt lu kho theo chØ tiªu sè lîng vµ chØ tiªu thµnh tiÒn. Sè liÖu trªn thÎ (sæ) chi tiÕt ®îc sö dông ®Ó lËp b¸o c¸o nhanh vÒ vËt liÖu theo yªu cÇu qu¶n trÞ hµng tån kho.
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sè liÖu trªn c¸c thÎ (sæ) chi tiÕt NVL. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu dßng céng ë thÎ (sæ) chi tiÕt hµng tån kho ®Ó ghi vµo b¶ng kª, nhËp, xuÊt, lu kho theo thø, nhãm, lo¹i NVL ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp hµng tån kho.
- ¦u, nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông:
+ ¦u ®iÓm:
§¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, ®¶m b¶o sù chÝnh x¸c cña th«ng tin vµ cã kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin nhanh cho qu¶n trÞ hµng tån kho.
+ Nhîc ®iÓm:
Khèi lîng ghi chÐp lín (®Æc biÖt trêng hîp doanh nghiÖp sö dông nhiÒu chñng lo¹i NVL), ghi chÐp trïng lÆp chØ tiªu sè lîng gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho.
+ §iÒu kiÖn ¸p dông:
ThÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i NVL, khèi lîng c¸c NVL nhËp - xuÊt Ýt, ph¸t sinh kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n cha cao.
3.1.6. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
- ë kho:
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp gièng nh ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
- ë phßng kÕ to¸n:
§Þnh kú sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho tõ thñ kho, kÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra vµ hoµn chØnh chøng tõ. Sau ®ã thùc hiÖn tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt theo tõng NVL (cã thÓ lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt NVL ®Ó thuËn lîi cho viÖc theo dâi vµ ghi s...
- Trong qu¸ tr×nh mua vËt liÖu, nÕu doanh nghiÖp thanh to¸n sím tiÒn hµng theo quy ®Þnh tho¶ thuËn gi÷a hai bªn, sÏ ®îc hëng sè tiÒn chiÕt khÊu tÝnh theo tû lÖ % trªn gi¸ mua hoÆc hµng mua kÐm phÈm chÊt sÏ ®îc bªn b¸n gi¶m gi¸ hay doanh nghiÖp tr¶ l¹i hµng mua. Trêng hîp nµy - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n (hoÆc TK 111, 112...)
Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 721 - Thu nhËp bÊt thêng (phÇn chiÕt khÊu mua hµng)
Cã TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
- T¨ng NVL do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt gia c«ng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
- T¨ng NVL do nhËn gãp vèn liªn doanh - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.
- T¨ng NVL do ®· xuÊt ra sö dông nay kh«ng sö dông hÕt nhËp l¹i kho - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
3.1.3. KÕ to¸n gi¶m NVL
Mäi trêng hîp gi¶m vËt liÖu ph¶i lËp ®Çy ®ñ thñ tôc chøng tõ ®Ó lµm c¬ së ghi sæ kÕ to¸n. C¸c chøng tõ gi¶m vËt liÖu bao gåm c¸c chøng tõ b¾t buéc sau:
- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03-VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu 08-VT)
Ngoµi ra cßn sö dông mét sè chøng tõ híng dÉn nh biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu 05-VT).
KÕ to¸n gi¶m vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nh sau:
- Khi xuÊt vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm, dÞch vô hoÆc cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi:
Nî TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
- Khi xuÊt kho vËt liÖu ®Ó gãp vèn liªn doanh kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn gãp theo gi¸ Héi ®ång liªn doanh x¸c ®Þnh, phÇn chªnh lÖch gi÷a trÞ gi¸ vèn ghi sæ víi trÞ gi¸ vèn gãp ®îc ph¶n ¸nh TK 412 - Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i:
Nî TK 222 - Gãp vèn liªn doanh
Nî TK 128 - §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
Nî TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (chªnh lÖch gi¶m)
Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu.
NÕu chªnh lÖch t¨ng ghi phÇn chªnh lÖch ®ã ë bªn cã TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
KÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
§Ó ghi chÐp kÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, kÕ to¸n sö dông TK 611 - Mua hµng: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cã cña hµng lu©n chuyÓn trong th¸ng.
KÕt cÊu c¬ b¶n TK 611 nh sau:
- Bªn Nî ghi:
+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng mua nhËp kho.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña hµng tån kho cuèi kú tõ TK 152 sang.
- Bªn Cã ghi:
+ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng tån kho cuèi kú sang TK 152.
Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d vµ gåm 2 tµi kho¶n cÊp 2.
- TK 6111 - Mua nguyªn vËt liÖu
- TK 6112 - Mua hµng ho¸.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ë TK 611 - Mua hµng nh sau:
- §Çu kú, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu ®ang ®i ®êng vµ vËt liÖu tån kho cuèi kú tríc sang TK 611 - Mua hµng.
Nî TK 611 - Mua hµng
Cã TK 151 - Hµng mua ®ang ®i ®êng
Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu.
- Trong kú, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ghi trÞ gi¸ vèn hµng nhËp (gi¸ cha cã thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT vµ gi¸ thanh to¸n ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ trùc tiÕp trªn GTGT) - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611 - Mua hµng
Cã TK 111, 112, 331...
PhÇn thuÕ GTGT ë ®¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ ghi ë bªn Nî TK 133-ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
- Kho¶n tiÒn chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i - ghi:
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Nî TK 111 - TiÒn mÆt
....
Cã TK 611 - Mua hµng.
- C¸c trêng hîp t¨ng vËt liÖu do nhËn vèn gãp liªn doanh - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611 - Mua hµng
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.
- Cuèi kú tÝnh gi¸ trÞ vËt t xuÊt kho sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc göi b¸n - kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 157 - Hµng göi b¸n
Cã TK 611 - Mua hµng.
- TrÞ gi¸ vËt t kiÓm kª cuèi kú ®îc chuyÓn sang TK 152.
Nî TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
Cã TK 611 - Mua hµng.
3.1.4. KÕ to¸n chi tiÕt NVL
KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ph¶i ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu sau:
- Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt ë tõng kho vµ ë bé phËn kÕ to¸n ë doanh nghiÖp.
- Theo dâi hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i, nhãm, thø cña NVL c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ.
- §¶m b¶o khíp ®óng vÒ néi dung c¸c chØ tiªu t¬ng øng gi÷a sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt víi sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt ë kho; gi÷a sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
- Cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin cÇn thiÕt hµng ngµy, tuÇn kú theo yªu cÇu qu¶n trÞ hµng tån kho.
Doanh nghiÖp cã thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
3.1.5. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
- ë kho:
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt lu kho cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu ë tõng kho theo chØ tiªu sè lîng. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp råi ghi vµo sæ ®¨ng ký thÎ kho tríc khi giao cho thñ kho ghi chÐp. ThÎ kho ®îc b¶o qu¶n trong hßm thÎ hay tñ nhiÒu ng¨n, trong ®ã thÎ kho ®îc s¾p xÕp theo lo¹i, nhãm, thø cña vËt liÖu, ®¶m b¶o dÔ t×m kiÕm khi sö dông.
Hµng ngµy khi cã nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt liÖu thùc tÕ ph¸t sinh thñ kho thùc hiÖn viÖc thu ph¸t vËt liÖu vµ ghi sè lîng thùc tÕ nhËp xuÊt.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho thñ kho ghi sè lîng thùc tÕ nhËp xuÊt vËt liÖu vµo thÎ kho cña vËt liÖu cã liªn quan. Mçi chøng tõ ®îc ghi mét dßng trªn thÎ kho, cuèi ngµy thñ kho tÝnh ra sè lîng hµng lu kho ®Ó ghi vµo cét "Tån" cña thÎ kho. Sau khi ®îc sö dông ®Ó ghi thÎ kho, c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho ®îc s¾p xÕp l¹i mét c¸ch hîp lý ®Ó giao cho kÕ to¸n.
- ë phßng kÕ to¸n:
Hµng ngµy hay ®Þnh kú 3 ®Õn 5 ngµy, nh©n viªn kÕ to¸n xuèng kho kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho, sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, nh©n viªn kÕ to¸n hµng tån kho kiÓm tra chøng tõ vµ hoµn chØnh chøng tõ råi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ (sæ) chi tiÕt NVL, mçi chøng tõ ®îc ghi mét dßng. ThÎ (sæ) chi tiÕt NVL ®îc më cho tõng danh ®iÓm NVL t¬ng tù thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt lu kho theo chØ tiªu sè lîng vµ chØ tiªu thµnh tiÒn. Sè liÖu trªn thÎ (sæ) chi tiÕt ®îc sö dông ®Ó lËp b¸o c¸o nhanh vÒ vËt liÖu theo yªu cÇu qu¶n trÞ hµng tån kho.
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sè liÖu trªn c¸c thÎ (sæ) chi tiÕt NVL. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu dßng céng ë thÎ (sæ) chi tiÕt hµng tån kho ®Ó ghi vµo b¶ng kª, nhËp, xuÊt, lu kho theo thø, nhãm, lo¹i NVL ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp hµng tån kho.
- ¦u, nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông:
+ ¦u ®iÓm:
§¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, ®¶m b¶o sù chÝnh x¸c cña th«ng tin vµ cã kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin nhanh cho qu¶n trÞ hµng tån kho.
+ Nhîc ®iÓm:
Khèi lîng ghi chÐp lín (®Æc biÖt trêng hîp doanh nghiÖp sö dông nhiÒu chñng lo¹i NVL), ghi chÐp trïng lÆp chØ tiªu sè lîng gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho.
+ §iÒu kiÖn ¸p dông:
ThÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i NVL, khèi lîng c¸c NVL nhËp - xuÊt Ýt, ph¸t sinh kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n cha cao.
3.1.6. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
- ë kho:
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp gièng nh ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
- ë phßng kÕ to¸n:
§Þnh kú sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho tõ thñ kho, kÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra vµ hoµn chØnh chøng tõ. Sau ®ã thùc hiÖn tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt theo tõng NVL (cã thÓ lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt NVL ®Ó thuËn lîi cho viÖc theo dâi vµ ghi s...