MrKen_pr09x
New Member
Download miễn phí Đề tài Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Dịch vụ Thương mại số 1
Hình thức sổ kế toán sử dụng theo hình thức nhật ký chung là hợp lý khoa học. Tuy nhiên áp dụng hình thức này phải đảm bảo việc thực hiện lên tất cả các sổ để công tác kiểm tra đối chiếu số liệu được dễ dàng.
Để phát huy ưu điểm của phương pháp tính giá hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh đòi hỏi Công ty phải phát triển hệ thống kho bãi đảm bảo việc quản lý hàng theo từng lô tránh nhầm lẫn giữa các lô hàng với nhau.
Bên cạnh các báo cáo tài chính được lập cuối kỳ, các báo cáo chi tiết khác cũng đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính. Kế toán nên lập bảng tính toán các chỉ tiêu phản ánh tình hình thanh toán, phân tích tình hình thanh toán để thấy được sự quay vòng của vốn. Vốn hoạt động kinh doanh của Công ty không nhiều, phần lớn phải vay ngân hàng. Nếu không thấy được nắm bắt được tình hình thanh toán ở Công ty, để cho vốn bị chiếm dụng quá nhiều sẽ gây ra khó khăn do lãi suất vay ngân hàng cao, chi phí lãi vay lớn ảnh hưởng tới hiệu quả kinh doanh của Công ty.
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
.000
15.654.500
632.625
126.525
220.850
15.116.200
Tổ Bảo vệ
13
Phạm Đức Lợi
4,51
1.578.500
105.000
1.683.500
0
0
1.683.500
14
Phạm Văn Thiêm
3,75
1.312.500
1.312.500
0
0
1.312.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Cộng
27,98
9.793.000
175.000
9.968.000
348.600
69.720
0
9.549.680
P. Kế toán
…
…
…
…
…
…
…
…
Biểu19: Bảng chi lương cơ bản tháng 11/05
Hạch toán chi tiết nghiệp vụ này như sau:
Ngày 15 hàng tháng Công ty trả lương cơ bản cho nhân viên.Máy tính vào Sổ chi tiết Công nợ số đã trả.
Cuối kỳ tổng hợp số liệu vào Bảng cân đối công nợ với công nhân viên. Số liệu trên bảng này làm căn cứ để đối chiếu với Sổ cái tài khoản 334. Hình thức Sổ chi tiết công nợ và Bảng cân đối công nợ sử dụng trong nghiệp vụ có kết cấu như sau:
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Sổ chi tiết công nợ
Tài khoản: 334 Phải trả công nhân viên
Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Đối tượng: Lương cơ bản Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
1. Số dư đầu kỳ
637.232.510
14/10
1280
Lương cơ bản tháng 10/05
1111
86.125.491
15/11
1427
Lương cơ bản tháng 11/05
1111
87.380.031
15/12
1573
Lương cơ bản tháng 12/05
1111
91.021.050
2. Cộng phát sinh
269.735.651
3. Số dư cuối kỳ
906.968.161
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Biểu20: Sổ chi tiết công nợ
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Bảng cân đối công nợ
Tài khoản: 334- Phải trả công nhân viên
Từ 01/10/05 đến ngày 31/12/2005
Đơn vị tính: đồng
Stt
MS
Diễn giải
Số dư đầu kỳ
Phát sinh
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
1
LAT
Lương ăn trưa
112.310.000
49.270.000
161.580.000
2
LCB
Lương cơ bản
637.232.510
269.735.651
906.968.161
3
LHĐ
Lương vụ việc hợp đồng
230.429.650
97.381.896
327.811.546
…
…
…
…
Cộng
1.582.569.787
1.956.070.041
719.462.351
650.000.000
2.302.032.138
2.606.070.041
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Biểu 21: Bảng cân đối công nợ
Số liệu trên bảng cân đối công nợ được dùng để đối chiếu với Sổ cái tài khoản 334 ở dưới.
3.2 Hạch toán tổng hợp thanh toán với công nhân viên
Hình thức ghi sổ mà Công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung. Cùng với việc hạch toán chi tiết, công ty cũng thực hiện hạch toán tổng hợp. Quá trình hạch toán tổng hợp được thực hiện trên máy vi tính.
Tài khoản sử dụng để hạch toán quan hệ thanh toán với công nhân viên ngoài 334, còn có các tài khoản như 111, 3382, 3383 642,… Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan quá trình thanh toán công nợ máy tính ghi vào Sổ nhật ký chi tiền và nhật ký chung. Cuối kỳ rên cơ sở nhật ký chi tiền và Sổ nhật ký chung máy tính thực hiện lên Sổ cái tài khoản 334. Căn cứ vào Sổ cái tài khoản, máy tính tổng hợp số liệu vào Bảng cân đối phát sinh để cuối kỳ kế toán, tổng hợp vào hệ thống báo cáo tài chính của Công ty.
Trở lại ví dụ 3, cùng với quy trình hạch toán chi tiết nghiệp vụ thanh toán lương cơ bản của công nhân viên cũng được thực hiện hạch toán trên Sổ tổng hợp. Cụ thể hình thức các Sổ nhật ký chi tiền và Sổ cái tài khoản 334 được sử dụng trong nghiệp vụ có kết cấu như dưới đây:
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Sổ nhật ký chi tiền
Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số phát sinh
SH Tài khoản
Ngày
Số
Nợ
Có
…
…
…
14/10
1280
Lương cơ bản T10/05
86.125.491
334
1111
…
…
02/11
1366
ăn trưa T10/2005
16.170.000
334
1111
15/11
1427
Lương cơ bản T11/05
87.380.031
334
1111
…
…
…
…
…
…
28/11
1482
Chi lương DS T11/05
50.000.000
334
1111
02/12
1509
Chi lương ăn trưa T11/05
16.880.000
334
1111
15/12
1573
Lương cơ bản T12/05
91.021.050
334
1111
15/12
1573
Truy lĩnh lương cơ bản
542.850
334
1111
…
…
…
…
30/12
1676
Chi lươngDS 2/05
110.000.000
334
1111
Tổng cộng : 74.950.314.379
Biểu 22: Nhật ký chi tiền
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 334- Phải trả công nhân viên
Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Số dư có đầu kỳ: 373.500.254
Chứng từ
Diễn giải
TK đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
04/10
1223
Chi ăn trưa T9/2005
1111
16.220.000
10/10
1249
Chi lương bổ sung ( mua trái phiếu CP)
1111
16.200.000
14/10
1280
Lương cơ bản T10/2005
1111
86.125.491
25/10
1331
Lương hợp đồng vụ việc A.Toàn
1111
6.900.000
25/10
1333
Lương hợp đồng vụ việc A.Toàn
1111
1.200.000
27/10
1337
Lương DS T10/05
1111
41.900.000
27/10
1337
Lương DS T10/05( công trái)
1111
8.100.000
02/11
1366
ăn trưa T10/2005
1111
16.170.000
15/11
1427
Chi Lương cơ bản T11/05
1111
87.380.031
15/11
1428
Truy lĩnh lương CBCNV 2005
1111
3.971.312
28/11
1482
Chi lương doanh số T11/05
1111
50.000.000
02/12
1509
Chi lương ăn trưa T11/05
1111
16.880.000
15/12
1573
Lương cơ bản T12/05
1111
91.021.050
15/12
1573
Truy lĩnh lương cơ bản
1111
542.850
15/12
1573
Chi bổ sung lương T11/05
1111
694.917
30/12
1646
Chi tết dương lịch cho tổ bốc vác
1111
400.000
30/12
1658
Tháng lương 13 theo hệ số
1111
84.000.000
30/12
1676
Chi lương doanh số T12/05
1111
110.000.000
…
…
…
…
…
31/12
93TH
Trích lương Q4/05
6421
612.618.104
31/12
103TH
6%BHXH, BHYT trừ trong lương
3383
16.756.700
Tổng phát sinh nợ: 719.462.351
Tổng phát sinh có:650.000.000
Số dư có cuối kỳ:304.037.903
Biểu 23: Sổ cái tài khoản 334
4. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà nước.
Là nghiệp vụ phát sinh giữa Doanh nghiệp và Ngân sách Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế, các loại phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.
Về thuế có nhiều loại như thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế môn bài và các thuế khác. (Riêng thuế thu nhập Doanh nghiệp, kế toán Công ty không hạch toán mà cuối kỳ kinh doanh toàn bộ lợi nhuận trong kỳ sẽ được chuyển về Tổng Công ty từ đó kế toán tại Tổng Công ty sẽ tính ra thuế thu nhập cho toàn Tổng Công ty). Trong đó thuế giá trị gia tăng là loại thuế phổ biến nhất, có số lượng phát sinh nhiều nhất và có giá trị cao do đó trong giới hạn của chuyên đề em xin đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ về thuế giá trị gia tăng.
Hạch toán thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu
Thuế GTGT đầu vào hàng mua trong nước
Thuế GTGT đầu ra từ cung cấp dịch vụ.
Hiện nay Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Do đó thuế GTGT phải nộp theo công thức sau:
Số thuế GTGT
phải nộp
=
Thuế GTGT
đầu ra
-
Thuế GTGT
đầu vào
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hay chứng từ nộp thuế của hàng nhập khẩu. Theo cách tính thuế khấu trừ nên thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ. Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào, được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất bán hay còn để trong kho.
Thuế GTGT đầu ra là giá tính thuế của hàng hoá dị...
15.654.500
632.625
126.525
220.850
15.116.200
Tổ Bảo vệ
13
Phạm Đức Lợi
4,51
1.578.500
105.000
1.683.500
0
0
1.683.500
14
Phạm Văn Thiêm
3,75
1.312.500
1.312.500
0
0
1.312.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Cộng
27,98
9.793.000
175.000
9.968.000
348.600
69.720
0
9.549.680
P. Kế toán
…
…
…
…
…
…
…
…
Biểu19: Bảng chi lương cơ bản tháng 11/05
Hạch toán chi tiết nghiệp vụ này như sau:
Ngày 15 hàng tháng Công ty trả lương cơ bản cho nhân viên.Máy tính vào Sổ chi tiết Công nợ số đã trả.
Cuối kỳ tổng hợp số liệu vào Bảng cân đối công nợ với công nhân viên. Số liệu trên bảng này làm căn cứ để đối chiếu với Sổ cái tài khoản 334. Hình thức Sổ chi tiết công nợ và Bảng cân đối công nợ sử dụng trong nghiệp vụ có kết cấu như sau:
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Sổ chi tiết công nợ
Tài khoản: 334 Phải trả công nhân viên
Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Đối tượng: Lương cơ bản Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
1. Số dư đầu kỳ
637.232.510
14/10
1280
Lương cơ bản tháng 10/05
1111
86.125.491
15/11
1427
Lương cơ bản tháng 11/05
1111
87.380.031
15/12
1573
Lương cơ bản tháng 12/05
1111
91.021.050
2. Cộng phát sinh
269.735.651
3. Số dư cuối kỳ
906.968.161
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Biểu20: Sổ chi tiết công nợ
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Bảng cân đối công nợ
Tài khoản: 334- Phải trả công nhân viên
Từ 01/10/05 đến ngày 31/12/2005
Đơn vị tính: đồng
Stt
MS
Diễn giải
Số dư đầu kỳ
Phát sinh
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
1
LAT
Lương ăn trưa
112.310.000
49.270.000
161.580.000
2
LCB
Lương cơ bản
637.232.510
269.735.651
906.968.161
3
LHĐ
Lương vụ việc hợp đồng
230.429.650
97.381.896
327.811.546
…
…
…
…
Cộng
1.582.569.787
1.956.070.041
719.462.351
650.000.000
2.302.032.138
2.606.070.041
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Biểu 21: Bảng cân đối công nợ
Số liệu trên bảng cân đối công nợ được dùng để đối chiếu với Sổ cái tài khoản 334 ở dưới.
3.2 Hạch toán tổng hợp thanh toán với công nhân viên
Hình thức ghi sổ mà Công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung. Cùng với việc hạch toán chi tiết, công ty cũng thực hiện hạch toán tổng hợp. Quá trình hạch toán tổng hợp được thực hiện trên máy vi tính.
Tài khoản sử dụng để hạch toán quan hệ thanh toán với công nhân viên ngoài 334, còn có các tài khoản như 111, 3382, 3383 642,… Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan quá trình thanh toán công nợ máy tính ghi vào Sổ nhật ký chi tiền và nhật ký chung. Cuối kỳ rên cơ sở nhật ký chi tiền và Sổ nhật ký chung máy tính thực hiện lên Sổ cái tài khoản 334. Căn cứ vào Sổ cái tài khoản, máy tính tổng hợp số liệu vào Bảng cân đối phát sinh để cuối kỳ kế toán, tổng hợp vào hệ thống báo cáo tài chính của Công ty.
Trở lại ví dụ 3, cùng với quy trình hạch toán chi tiết nghiệp vụ thanh toán lương cơ bản của công nhân viên cũng được thực hiện hạch toán trên Sổ tổng hợp. Cụ thể hình thức các Sổ nhật ký chi tiền và Sổ cái tài khoản 334 được sử dụng trong nghiệp vụ có kết cấu như dưới đây:
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Sổ nhật ký chi tiền
Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số phát sinh
SH Tài khoản
Ngày
Số
Nợ
Có
…
…
…
14/10
1280
Lương cơ bản T10/05
86.125.491
334
1111
…
…
02/11
1366
ăn trưa T10/2005
16.170.000
334
1111
15/11
1427
Lương cơ bản T11/05
87.380.031
334
1111
…
…
…
…
…
…
28/11
1482
Chi lương DS T11/05
50.000.000
334
1111
02/12
1509
Chi lương ăn trưa T11/05
16.880.000
334
1111
15/12
1573
Lương cơ bản T12/05
91.021.050
334
1111
15/12
1573
Truy lĩnh lương cơ bản
542.850
334
1111
…
…
…
…
30/12
1676
Chi lươngDS 2/05
110.000.000
334
1111
Tổng cộng : 74.950.314.379
Biểu 22: Nhật ký chi tiền
Công ty dịch vụ thương mại số 1
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 334- Phải trả công nhân viên
Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005
Số dư có đầu kỳ: 373.500.254
Chứng từ
Diễn giải
TK đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
04/10
1223
Chi ăn trưa T9/2005
1111
16.220.000
10/10
1249
Chi lương bổ sung ( mua trái phiếu CP)
1111
16.200.000
14/10
1280
Lương cơ bản T10/2005
1111
86.125.491
25/10
1331
Lương hợp đồng vụ việc A.Toàn
1111
6.900.000
25/10
1333
Lương hợp đồng vụ việc A.Toàn
1111
1.200.000
27/10
1337
Lương DS T10/05
1111
41.900.000
27/10
1337
Lương DS T10/05( công trái)
1111
8.100.000
02/11
1366
ăn trưa T10/2005
1111
16.170.000
15/11
1427
Chi Lương cơ bản T11/05
1111
87.380.031
15/11
1428
Truy lĩnh lương CBCNV 2005
1111
3.971.312
28/11
1482
Chi lương doanh số T11/05
1111
50.000.000
02/12
1509
Chi lương ăn trưa T11/05
1111
16.880.000
15/12
1573
Lương cơ bản T12/05
1111
91.021.050
15/12
1573
Truy lĩnh lương cơ bản
1111
542.850
15/12
1573
Chi bổ sung lương T11/05
1111
694.917
30/12
1646
Chi tết dương lịch cho tổ bốc vác
1111
400.000
30/12
1658
Tháng lương 13 theo hệ số
1111
84.000.000
30/12
1676
Chi lương doanh số T12/05
1111
110.000.000
…
…
…
…
…
31/12
93TH
Trích lương Q4/05
6421
612.618.104
31/12
103TH
6%BHXH, BHYT trừ trong lương
3383
16.756.700
Tổng phát sinh nợ: 719.462.351
Tổng phát sinh có:650.000.000
Số dư có cuối kỳ:304.037.903
Biểu 23: Sổ cái tài khoản 334
4. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà nước.
Là nghiệp vụ phát sinh giữa Doanh nghiệp và Ngân sách Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế, các loại phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.
Về thuế có nhiều loại như thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế môn bài và các thuế khác. (Riêng thuế thu nhập Doanh nghiệp, kế toán Công ty không hạch toán mà cuối kỳ kinh doanh toàn bộ lợi nhuận trong kỳ sẽ được chuyển về Tổng Công ty từ đó kế toán tại Tổng Công ty sẽ tính ra thuế thu nhập cho toàn Tổng Công ty). Trong đó thuế giá trị gia tăng là loại thuế phổ biến nhất, có số lượng phát sinh nhiều nhất và có giá trị cao do đó trong giới hạn của chuyên đề em xin đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ về thuế giá trị gia tăng.
Hạch toán thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu
Thuế GTGT đầu vào hàng mua trong nước
Thuế GTGT đầu ra từ cung cấp dịch vụ.
Hiện nay Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Do đó thuế GTGT phải nộp theo công thức sau:
Số thuế GTGT
phải nộp
=
Thuế GTGT
đầu ra
-
Thuế GTGT
đầu vào
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hay chứng từ nộp thuế của hàng nhập khẩu. Theo cách tính thuế khấu trừ nên thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ. Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào, được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất bán hay còn để trong kho.
Thuế GTGT đầu ra là giá tính thuế của hàng hoá dị...