Hạch toán tài sản cố định với việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại Công ty

sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ các sổ chi tiết), kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
- Từ năm 2005 trở về trước Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quy định số 1141/TC-CĐKT của Bộ trưởng Bộ tài chính ký ngày 01/11/1995. Năm 2006 khi có quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ký ngày 20/03/2006 Công ty đã kịp thời sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với chế độ kế toán mới.
Niên độ kế toán thực hiện theo quy định chung bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng12 của năm dương lịch.
Đồng tiền được sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam (VND). Công ty có thu của khách nước ngoài các ngoại tệ khác, nhưng khi hạch toán được quy đổi ra VND theo nguyên tắc áp dụng tỷ giá công bố lúc ghi chép nghiệp vụ phát sinh.
Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai vẫn thực hiện công việc kế toán thủ công là chính. Hiện tại công ty có áp dụng bảng tính EXCEL để thực hiện một số công việc kế toán như: lập báo cáo, lập bảng cân đối số phát sinh, ghi sổ cái...
Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán công ty đang áp dụng tương đối đầy đủ và đảm bảo tuân thủ đúng các mẫu biểu do Bộ Tài chính ban hành, bao gồm:
- Chứng từ về lao động - tiền lương.
- Chứng từ về hàng tồn kho
- Chứng từ mua bán hàng hoá
Và các loại sổ kế toán:
- Sổ cái.
- Nhật ký thu tiền mặt, nhật ký chi tiền mặt, nhật ký thu tiền gửi ngân hàng, nhật ký chi tiền gửi ngân hàng...
- Bảng phân bổ
- Các sổ kế toán chi tiết
PHẦN II
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỚI VIỆC QUẢN LÝ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI
CÔNG TY DỊCH VỤ DU LỊCH SAO MAI.
I. Đặc điểm Tài sản cố định tại Công ty, tính giá và phân loại
1. Đặc điểm Tài sản cố định (TSCĐ)
a. Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ
Những tài sản tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó doanh nghiệp thu được lợi ích kinh tế trong hiện tại cũng như là trong tương lai và Nguyên giá xác định một cách tin cậy( Được mua từ các nhà cung cấp sản phẩm trong nước và nước ngoài một cách hợp lý, đầy đủ thủ tục chứng từ) và thoả mãn 2 chỉ tiêu sau:
- Là tài sản có giá trị lớn
- Là tài sản có thời gian sử dụng lâu dài
Hai chỉ tiêu này do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định và nó phụ thuộc vào từng quốc gia khác nhau. Tuy nhiên, sự quy định khác nhau đó thường chỉ về mặt giá trị, còn về thời gian sử dụng thì tương đối giống nhau. Đặc biệt là các quy định này không phải là bất biến, mà nó có thể thay đổi để phù hợp với giá trị thị trường và các yếu tố khác.
Trước khi có quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành vào ngày 12 tháng 12 năm 2003 và được tổ chức thực hiện vào năm tài chính năm 2004, thì công ty xác định 2 chỉ tiêu trên theo quyết định số166/1999/QĐ-BTC ra ngày 30/12/1999. Đó là:
- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên
- Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên.
Những tư liệu lao động nào không thoả mãn hai chỉ tiêu trên thì được gọi là công cụ lao động nhỏ.
Năm tài chính 2004 (bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2004) Công ty đã thực hiện việc xác định lại 2 chỉ tiêu trên theo quyết định 206/2003/QĐ- BTC ( Những tài sản có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên và có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên thì được coi là TSCĐ của công ty) .Việc Bộ tài chính quy định giá trị để xác định tài sản nào là TSCĐ là một quyết định phù hợp, tạo điều kiện dễ dàng hơn cho quản lý và sử dụng TSCĐ, đồng thời đẩy nhanh việc đổi mới trang thiết bị, công cụ công cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
b. Đặc điểm TSCĐ của Công ty
- Sản phẩm hàng hoá của công ty chủ yếu là sản phẩm dịch vụ ăn, dịch vụ nghỉ và dịch vụ tuor du lịch do vậy hệ thống và khối lượng giá trị TSCĐ của công ty là rất lớn, nó chiếm một tỷ trọng chủ yếu trong tổng giá trị tài sản của công ty. Giá trị của từng loại tài sản cũng tương đối lớn, thời gian sử dụng tương đối dài (Ví dụ như: 01 khách sạn ba tầng, 01 khách sạn bốn tầng mỗi khách sạn có nguyên giá gần 3 tỷ đồng và có thời gian sử dụng tối đa là 50 năm)
- Trong danh mục TSCĐ của Công ty cho thấy có nhiều loại tài sản được bàn giao dưới hình thức là một hệ thống, ví dụ như : Hệ thống điều hoà nhiệt độ khách sạn, hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống gỗ sàn và thảm phòng khách. Do vậy giá trị ban đầu của nó là giá trị gộp của cả một hệ thống.
- Các tài sản này khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nó bị cũ dần đi, xuống cấp dần (tức là bị hao mòn dần) và phần giá trị hao mòn ấy được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐ tham gia nhiều kỳ kinh doanh, từ năm này sang năm khác, tuy nó cũ và xuống cấp dần nhưng hình thái ban đầu của nó vẫn giữ nguyên.
Công ty được nhà nước giao Quyền sử dụng đất có thời hạn là 50 năm, trên mảnh đất đó công ty xây dựng hai khách sạn, cho nên quyền sử dụng đất đó được coi là tài sản cố định vô hình được phép trích khấu hao hàng năm.
- Trong tổng tài sản cố định của công ty TSCĐ hữu hình tỷ trọng lớn và có cơ cấu khá đa dạng, tài sản cố định vô hình chiếm tỷ trọng nhỏ, thực chất chỉ bao gồm Quyền sử dụng.
2. Phân loại TSCĐ
Do TSCĐ của Công ty có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau... nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ, Công ty đã sắp xếp TSCĐ vào từng nhóm theo từng đặc trưng nhất định. Sự sắp xếp này tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác tối đa công dụng của TSCĐ và phục vụ tốt cho công tác thống kê TSCĐ. Tài sản cố định có thể được phân theo nhiều tiêu thức khác nhau, như theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo công dụng và tình hình sử dụng.... mỗi một cách phân loại sẽ đáp ứng được những nhu cầu quản lý nhất định cụ thể:
2.1. Theo hình thái biểu hiện
Tài sản cố định được phân thành TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
* Tài sản cố định hữu hình. Thuộc về loại này gồm có:
- Nhà cửa vật kiến trúc: Là tài sản cố định của Công ty được hình thành sau quá trình thi công, xây đựng như khách sạn 03 tầng, khách sạn 04 tầng, hàng rào và các công trình trang trí cho khách sạn ,... thể hiện dưới bảng sau:
Số thứ tự
Tên tài sản cố định. Nhóm Nhà cửa – vật kiến trúc
1
Nhà 3 tầng
2
Nhà 4 tầng
3
Tháp phun nước trang trí
4
Đường vào khách sạn
5
Sân tennis
6
Cụm biệt thự nhà 2 tầng
7
Cụm biệt thự 1 tầng( Vốn góp của Công ty văn hoá Từ Liêm)
8
Hệ thống giếng khoan
9
ống khói trang trí
10
11
Cây, vật cảnh trang trí khách sạn Cầu ...