Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phầ

rÞ gi¸ VL,CCDC tån kho ®Çu kú
+
TrÞ gi¸ VL, CCDC nhËp kho trong kú
Sè l­îng VL, CCDC tån ®Çu kú
+
Sè l­îng VL, CC DC nhËp trong kú
Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ NVL trùc tiÕp ®­îc C«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p ph©n bæ trùc tiÕp. §©y lµ ph­¬ng ph¸p mµ c«ng viÖc ghi chÐp ban ®Çu, tËp chi phÝ theo tõng CT - HMCT cô thÓ & chi tiÕt theo tµi kho¶n cÊp I – II.
§Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp, C«ng ty sö dông tµi kho¶n 621 “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng riªng biÖt.
C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau : Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh XDCB lµ ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau, nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc x©y dùng c«ng tr×nh & tr¸nh viÖc vËn chuyÓn NVL tèn kÐm, C«ng ty tæ chøc kho vËt liÖu ngay t¹i c«ng tr×nh & viÖc xuÊt mhËp diÔn ra ngay t¹i ®ã. Tuy nhiªn, cã mét sè NVL ®Æc biÖt mµ C«ng ty kh«ng thÓ ®Ó cho c¸c c«ng tr×nh tù mua ®­îc nªn vÉn ph¶i cã kho t¹i C«ng ty. Mçi c«ng tr×nh cã mét nh©n viªn kinh tÕ riªng. V× vËy, mçi khi ph¸t sinh nhu cÇu sö dông NVL, c¸c ®éi lËp b¶ng kÕ ho¹ch mua NVL – vËt t­ - ®Þnh møc tiªu hao råi chñ ®éng ®i mua b»ng tiÒn t¹m øng cña C«ng ty cho c«ng tr×nh. Sau ®ã, nh©n viªn kinh tÕ tiÕn hµnh nhËp kho c¨n cø vµo hãa ®¬n b¸n hµng - hãa ®¬n c¸c chi phÝ ph¸t sinh khi mua NVL - CCDC (vËn chuyÓn, bèc dì) & tù xuÊt cho c«ng tr×nh khi cã nhu cÇu. Ngoµi ra, NVL – CCDC cßn ®­îc xuÊt kho th«ng qua phiÕu xuÊt kho t¹i C«ng ty theo yªu cÇu c¸c mÆt hµng mµ C«ng ty kh«ng cho phÐp c«ng tr×nh tù mua. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho nµy, nh©n viªn kinh tÕ c¸c ®éi theo dâi hµng ngµy. Cuèi kú, nh©n viªn kinh tÕ lËp b¶ng kª NVL xuÊt dïng & b¶ng ph©n bæ NVL - CCDC cho tõng c«ng tr×nh.
§Ó minh häa cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty cæ phÇn CÇu 12, t«i xin tr×nh bµy viÖc tÝnh & tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña mét c«ng tr×nh cô thÓ : ký hiÖu PTNB79.
Tªn c«ng tr×nh : CÇu ®­êng Quy Nh¬n - Nh¬n Héi.
§Þa ®iÓm : Thµnh phè Quy Nh¬n - TØnh B×nh §Þnh.
Hîp ®ång kinh tÕ: sè 24/H§KT ngµy 17/03/2003.
Ngµy khëi c«ng x©y dùng : 21/08/2003.
Ngµy hoµn thµnh theo hîp ®ång : 21/09/2006.
Ngµy hoµn thµnh theo thùc tÕ : 21/09/2006.
C¨n cø vµo hîp ®ång lµm kho¸n, hîp ®ång kinh tÕ c¸c ®éi, dùa vµo khèi l­îng & tiÕn ®é thi c«ng, tõ ®ã ®éi tr­ëng tiÕn hµnh lËp giÊy yªu cÇu lÜnh vËt t­ víi c¸c vËt liÖu ®Æc biÖt. Sau khi c¸c phßng ban chøc n¨ng xem xÐt, duyÖt kÕ ho¹ch lÜnh vËt t­ ®· duyÖt. Víi ®Çy ®ñ ch÷ kýcña c¸c phßng ban hîp lÖ, giÊy nµy ®· cã gi¸ trÞ thùc tÕ.
BiÓu 01:
C«ng ty cæ phÇn Céng Hßa X· Héi Chñ NghÜa ViÖt Nam
CÇu 12 §éc LËp – Tù Do – H¹nh Phóc
-----***-----
giÊy yªu cÇu lÜnh vËt t­
KÝnh göi : ¤ng gi¸m ®èc C«ng ty cæ phÇn CÇu 12
§ång kÝnh göi : Phßng kÕ ho¹ch , Phßng kü thuËt
Tªn t«i lµ : L¨ng Ly S¬n - §éi tr­ëng ®éi x©y l¾p V
Bé phËn c«ng t¸c : C«ng tr×nh CÇu ®­êng Quy Nh¬n – Nh¬n Héi
Do yªu cÇu thi c«ng c«ng tr×nh, ®éi x©y l¾p V cÇn thªm mét sè vËt t­ kü thuËt sau ®Ó phôc vô thi c«ng tr×nh.
§Ò nghÞ C«ng ty xÐt duyÖt cho lÜnh mét sè vËt t­ sau:
TT
Tªn vËt t­
§VT
Khèi l­îng
Môc ®Ých sö dông
1
ThÐp U ®óc
kg
1.064
Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh
Hµ Néi ngµy 20/01/2006
Gi¸m ®èc duyÖt Chñ c«ng tr×nh Thñ kho Ng­êi yªu cÇu
(§· ký & ®ãng dÊu)
C¨n cø vµo giÊy yªu cÇu lÜnh vËt t­ cña c¸c ®éi x©y l¾p cïng víi thùc tÕ thi c«ng CT – HMCT, sau khi kiÓm tra - ®èi chiÕu - xem xÐt, C«ng ty ®· lËp phiÕu xuÊt kho sè 120 ngµy 05/02/2006
BiÓu 02:
§¬n vÞ : Cty cp CÇu 12 PhiÕu xuÊt kho MÉu sè : 02 -VT §Þa chØ : Sµi §ång-Long Biªn Ngµy 05/02/2006 Q§ sè : 15/2006/Q§-BTC
Nî TK : 621 Ngµy 21.03.2006 cña BTC
Cã TK : 152 Sè : 120
Hä tªn ng­êi nh©n hµng :.. ®Þa chØ(bé phËn) : PTNB79
Lý do xuÊt kho : phôc vô thi c«ng PTNB79
XuÊt t¹i kho : C«ng ty
TT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­
§VT
SL thùc xuÊt
Sè l­îng yªu cÇu
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThÐp U ®óc
Kg
1.064
1.064
35.684,35
37.968.145
ThÐp C80
Kg
10.000
50.000,00
550.000.000
T«n b¶n m·
Kg
6.687
11.502,91
76.919.966
Céng
664.888.111
Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷) : S¸u tr¨m s¸u m­¬i t­ triÖu, t¸m tr¨m t¸m m­¬i t¸m ngµn, mét tr¨m m­êi mét ®ång ch½n.
XuÊt, ngµy 05 th¸ng 02 n¨m 2006
Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho
( §· ký & ghi râ hä tªn )
Cuèi th¸ng, víi c¸c hãa ®¬n – chøng tõ hîp lÖ, c¸c ®éi x©y l¾p ®· lËp c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t­ & nép lªn phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n. T¹i ®©y, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ NVL – CCDC theo kú: 1 quý. B¶ng ph©n bæ NVL – CCDC t¹i C«ng ty lËp riªng cho tõng c«ng tr×nh.
C«ng tr×nh PTNB79 lµ mét c«ng tr×nh thi c«ng trong 3 n¨m. Nªn b¶ng ph©n bæ NVL – CCDC quý I/2006 cña c«ng tr×nh nh­ sau :
BiÓu 04:B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC
TT
Tªn c«ng tr×nh
Tµi kho¶n 152-nguyªn vËt liÖu
Tµi kho¶n 153- CCDC
Tæng céng
TK 1521 NVL chÝnh
TK 1522 NVL phô
Tæng TK 152
C«ng tr×nh PTNB79
1.766.473.500
65.771.608
1.832.245.108
22.191.364
1.854.436.472
Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sang chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó tËp hîp gi¸ thµnh c«ng tr×nh c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ NVL - CCDC :
Nî TK 154 1.854.436.472
Cã TK 621 1.854.436.472
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, hãa ®¬n liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tµi kho¶n “ 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ”.
 BIỂU SỐ 05:
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK 621
C«ng tr×nh: CÇu ®Ưêng quy nh¬n - nh¬n héi
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ghi Nî TK 621
SH
NT
Tæng sè
Chia ra
VLC
VLP
CCDC
1/3/2006
003474
1/3/2006
Mua VLC thÐp - b»ng t¹m øng sö dông trùc tiÕp t¹i Ct kh«ng qua kho
141
509.640.915
509.640.915
2/5/2006
120
2/5/2006
XuÊt kho VLC phôc vô TCCT
152
664.888.111
664.888.111
2/5/2006
125
2/5/2006
XuÊt kho CCDC phôc vô TCCT
153
22.191.364
22.191.364
2/20/2006
127
2/20/2006
XuÊt kho VLP phôc vô TCCT
152
16.908.320
16.908.320
3/5/2006
129
3/5/2006
XuÊt kho VLC phôc vô TCCT
152
591.944.474
591.944.474
3/21/2006
132
3/21/2006
XuÊt kho VLP phôc vô TCCT
152
22.724.061
22.724.061
3/23/2006
133
3/23/2006
XuÊt kho VLP phôc vô TCCT
152
26.139.227
26.139.227
3/31/2006
KCCT PTNB79
3/31/2006
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp vµo CPSXKDD ®Ó tËp hîp gi¸ thµnh
154
1.854.436.472
1.766.473.500
65.771.608
22.191.364
Céng sè ph¸t sinh
1.854.436.472
1.766.473.500
65.771.608
22.191.364
2.2.2.H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
HiÖn nay, ®Êt n­íc ta ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn, khoa häc c«ng nghÖ còng rÊt ®­îc chó träng. Tuy vËy, lµ C«ng ty thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh mét lóc nªn m¸y mãc thiÕt bÞ cßn mét sè h¹n chÕ. V× vËy chi phÝ nµy th­êng chiÕm tØ träng lín do ph¶i ®i thuª ngoµi. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp chÝnh x¸c, hîp lý ®­îc C«ng ty ®Æc biÖt chó träng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kh«ng nh÷ng ¶nh h­ëng ®Õn kho¶n môc gi¸ thµnh c«ng tr×nh mµ cßn ¶nh h­ëng tíi thu nhËp trôc tiÕp cña ng­êi lao ®éng.
HiÖn XN ®ang ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm - mét h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh thi c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng tr×nh cña c«ng nh©n lao ®éng. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty còng tÝnh l­¬ng theo c«ng, tr¶ l­¬ng theo cÊp bËc thî, tr×nh ®é tay nghÒ, c¸n bé c«ng nh©n viªn.
Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp :
D­íi sù chØ ®¹o cña ban gi¸m ®èc - c¸c phßng ban chøc n¨ng, c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt, giao kho¸n néi bé gi÷a C«ng ty víi c¸c ®éi XL. §éi tr­ëng ®· giao tr¸ch nhiÖm vµ cïng thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc giao víi lao ®éng trong ®éi cña m×nh. Trong ®ã, tæ tr­ëng ®· lËp b¶ng chÊm c«ng, theo dâi bËc thî & th¸i ®é lµmn viÖc, ®«n ®èc mäi ng­êi ®Ó lµm c¨n cø chøng tõ cho viÖc h¹ch to¸n tháa ®¸ng chi phÝ nh©n c«ng – tiÒn l­¬ng c«ng nh©n vµo cuèi m