glass_moon
New Member
Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết qủa bán hàng tại Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh
PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DƯỢC THẢO PHÚC VINH 3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Dược thảo Phúc Vinh 3
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dược thảo Phúc Vinh 3
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 5
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Dược thảo Phúc Vinh 11
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán 11
1.4.2. Hình thức ghi sổ kế toán 13
1.4.3. Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 14
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC THẢO PHÚC VINH 17
2.1. Đặc điểm về hàng hoá và quản lý hàng hoá 17
2.2. Kế toán bán hàng ở công ty TNHH Dược thảo Phúc Vinh 18
2.2.1. Các cách bán hàng 18
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng 19
2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 30
2.2.3.1. Kế toán chiết khấu bán hàng 30
2.2.3.2. Kế toán giảm giá hàng bán 30
2.2.3.3. Kế toán hàng bán bị trả lại 33
2.2.4. Kế toán quá trình thanh toán với khách hàng 37
2.2.5. Kế toán thuế GTGT 41
2.2.6. Kế toán giá vốn hàng hoá 43
2.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH Dược thảo Phúc Vinh 47
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 47
50
2.3.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng 54
PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC THẢO PHÚC VINH 57
3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh 57
3.1.1. Nhận xét kháI quát về công tác kế toán tại Công ty TNHH Dược thảo Phúc Vinh 57
3.1.1.1. Những ưu điểm 57
3.1.1.2. Những hạn chế 60
3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh 63
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện 63
3.2.2. Các giải pháp cụ thể 64
*Kết luận 72
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
cái
(Trích)
Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT : Đồng
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
...
...
01/12
HĐ
44164
01/12
Bán thuốc cho Cty Dược Hải
D ương
131
52.820.000
01/12
HĐ
44165
01/12
Bán thuốc NT Hàng Quyền
111
8.944.286
02/12
HĐ
44169
02/12
Công ty Dược Thái Nguyên
1311
4.100.000
.
03/12
HĐ
44174
03/12
Công ty Dược Yên Bái
111
4.656.000
.
31/12
31/12
K/c doanh thu
911
704.078.198
Cộng
704.078.198
704.078.198
Ngày.. tháng.. năm ..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Biểu 09
Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh
Khương Trung – Thanh Xuân – Hà Nội
nhật ký bán hàng
(Trích)
Từ ngày 1/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT :Đồng
NT
GS
Chứng từ
Khách hàng
TK đ/ư
Phát sinh có
SH
NT
5111
33311
01/12
HĐ
44164
01/12
Công ty Dược HảI Dương
1311
52.820.000
5.282.000
01/12
44165
01/12
NT Hằng Quyền- Sơn La
111
9.893.714
989.371
01/12
HĐ
44166
01/12
Công ty Dược Phú yên
1311
5.197.803
519.780
01/12
HĐ
44167
01/12
Cty CP Dược Hưng yên
111
16.793.745
1.679.374
02/12
HĐ
44169
02/12
Công ty Dược TháI Nguyên
1311
4.100.000
410.000
03/12
HĐ
44174
03/12
Công ty Dược Yên Bái
111
4.656.000
465.600
..
Cộng
704.078.198
77.407.819
Ngày 31. tháng 12. năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
2.2.3 . Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại
Hiện nay Công ty không thực hiệnchính sách chiết khấu bán hàng mà chỉ thực hiện chính sách giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua với số lương lớn
2.2.3.2. Kế toán giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản tiền được công ty chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do sản phẩm, hàng hoá của công ty kém phẩm chất không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế hay hàng bán chậm. Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty cùng với khách hàng phải lập Biên bản giảm giá hàng bán. Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra cho thích hợp.
Khoản giá giảm công ty sẽ trả cho khách hàng trực tiếp bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng hay trừ vào số nợ của khách hàng.
Tài khoản sử dụng:
Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán và chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ sau khi đã có Hóa đơn bán hàng. Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ. Tài khoản 532 được chi tiết như sau:
TK 5321- Giám giá hàng bán: Hàng hoá
Quy trình nhập liệu:
Căn cứ vào Biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập, kế toán tiến hành nhập dữ liệu trên máy tính như sau: Trong phân hệ kế toán “Tổng hợp” chọn Phiếu kế toán (Phụ lục)
Số chứng từ, ngày chứng từ
Tài khoản 5321, 131
Diễn giải
Số phát sinh: Kế toán nhập số phát sinh nợ vào cột phát sinh nợ tại dòng của Tài khoản 5321 hay 5322 và 3331. Sau khi nhập số hiệu tài khoản 131 Chương trình sẽ tự động cập nhật số phát sinh vào cột phát sinh có tại dòng tài khoản 131,
Sau khi nhập các thông tin có liên quan, kế toán kích vào nút Lưu, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 5321, 5322 theo định khoản sau:
Nợ TK 5321,
Nợ TK 3331
Có TK 131
Trong trường hợp công ty trả khoản giảm giá cho khách hàng bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, thì sau khi nhập Phiếu kế toán trên, kế toán phải nhập Phiếu chi hay Giấy báo có của ngân hàng theo định khoản:
Nợ TK 131
Có TK 1111, 1121...
Số liệu vừa nhập sẽ được chương trình tự động kết chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu, kế toán vốn bằng tiền.
Ví dụ: Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho Công ty CP Dược TháI Nguyên. Căn cứ vào biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ xử lý số liệu và điền vào các sổ liên quan.
Biểu 10
Biên bản giảm giá hàng bán
Người yêu cầu giảm giá: Công ty CP dược TháI Nguyên
Hoá đơn được giảm giá: Hoá đơn GTGT số 44169 ngày 02/12/2007
STT
Tên hàng
ĐVT
Lý do giảm
ĐG HĐ
Số lượng
Tỷ lệ giảm giá(%)
Thành tiền
1
Lục vị ẩm
Hộp
Hàng bán chậm
3.050
1.000
10
305.000
2
Bổ tỳ
Hộp
Hàng bán chậm
10.500
100
10
105.000
Cộng
410.000
Ngày 30 tháng 12 năm 2007
Người yêu cầu Phó phòng kinh doanh Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 11
Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh
Khương Trung – Thanh Xuân – Hà Nội
Sổ cái tài khoản
(Trích)
TK 5321– Giảm giá hàng bán: Hàng hóa
Từ ngày 01/01 /2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT: Đồng
NT
GS
Chứng từ
TK
Số phát sinh
Ngày
Số
Diễn giải
ĐƯ
Nợ
Có
01/12
01/12
PKT1
Công ty Dược HảI Dương
1311
230.000
.
30/12
30/12
PKT5
Công ty CP dược Nam Định
1311
410.000
31/12
31/12
PKT
KC 5321 -> 5111
5111
11.850.876
Cộng
11.850.876
11.850.876
Số dư cuối kỳ
Ngày tháng . năm..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu
2.2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại
Chứng từ sử dụng:
Trong trường hợp hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do không đúng theo hợp đồng; hàng bán quá hạn sử dụng mà không thương lượng với khách hàng được hay cửa hàng trả lại do hàng không tiêu thụ được sẽ phát sinh khoản hàng bán bi trả lại. Khi trả lại hàng, khách hàng phải lập Phiếu khiếu nại chất lượng hàng trả về và Hoá đơn ghi rõ lý do trả lại hàng. Hàng hoá bị trả lại phải qua ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại bao gồm cán bộ phòng kinh doanh, thủ kho, kế toán, cán bộ phòng kiểm tra chất lượng. Ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại sẽ lập biên bản kiểm nghiệm và viết Phiếu nhập hàng bị trả lại hay ký xác nhận luôn vào “ Phiếu khiếu nại chất lượng hàng trả về kiêm biên bản nhập lại hàng”
Tài khoản sử dụng:
TK 531- Hàng bán bị trả lại. Tài khoản này được chi tiết như sau:
TK 5311- Hàng bán bị trả lại: Hàng hoá
Quy trình nhập liệu:
Trong phân hệ kế toán “Hàng tồn kho”, chọn Phiếu nhập hàng bán bị trả lại và tiến hành nhập số liệu:
Ngày, số chứng từ, số seri ; Mã khách công nợ; Diễn giải ;Mã nhập xuất (tài khoản đối ứng); Mã hàng (chương trình tự động lên tên, đơn vị tính của hàng bị trả lại); Thuế suất, tài khoản thuế.
Chương trình sẽ tự động lên tài khoản trả lại, tài khoản kho, tài khoản giá vốn. Do công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên khi nhập hàng bán bị trả lại có hai trường hợp như sau:
Trong trường hợp hàng bán ra tháng trước bị trả lại tháng này, kế toán phải nhập lại với giá vốn của tháng trước do đó phải dùng Phiếu nhập hàng bán bị trả lại với giá vốn đích danh. Để biết giá vốn bán ra cần lọc lại chứng từ khi bán hàng, xem lại giá và gõ lại giá này vào phiếu nhập hàng bán bị trả lại.
Trong trường hợp hàng bán ra và bị trả lại trong cùng một tháng, giá vốn nhập lại bằng giá vốn trung bình của tháng đó. Giá ...
(Trích)
Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT : Đồng
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
...
...
01/12
HĐ
44164
01/12
Bán thuốc cho Cty Dược Hải
D ương
131
52.820.000
01/12
HĐ
44165
01/12
Bán thuốc NT Hàng Quyền
111
8.944.286
02/12
HĐ
44169
02/12
Công ty Dược Thái Nguyên
1311
4.100.000
.
03/12
HĐ
44174
03/12
Công ty Dược Yên Bái
111
4.656.000
.
31/12
31/12
K/c doanh thu
911
704.078.198
Cộng
704.078.198
704.078.198
Ngày.. tháng.. năm ..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Biểu 09
Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh
Khương Trung – Thanh Xuân – Hà Nội
nhật ký bán hàng
(Trích)
Từ ngày 1/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT :Đồng
NT
GS
Chứng từ
Khách hàng
TK đ/ư
Phát sinh có
SH
NT
5111
33311
01/12
HĐ
44164
01/12
Công ty Dược HảI Dương
1311
52.820.000
5.282.000
01/12
44165
01/12
NT Hằng Quyền- Sơn La
111
9.893.714
989.371
01/12
HĐ
44166
01/12
Công ty Dược Phú yên
1311
5.197.803
519.780
01/12
HĐ
44167
01/12
Cty CP Dược Hưng yên
111
16.793.745
1.679.374
02/12
HĐ
44169
02/12
Công ty Dược TháI Nguyên
1311
4.100.000
410.000
03/12
HĐ
44174
03/12
Công ty Dược Yên Bái
111
4.656.000
465.600
..
Cộng
704.078.198
77.407.819
Ngày 31. tháng 12. năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
2.2.3 . Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại
Hiện nay Công ty không thực hiệnchính sách chiết khấu bán hàng mà chỉ thực hiện chính sách giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua với số lương lớn
2.2.3.2. Kế toán giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản tiền được công ty chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do sản phẩm, hàng hoá của công ty kém phẩm chất không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế hay hàng bán chậm. Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty cùng với khách hàng phải lập Biên bản giảm giá hàng bán. Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra cho thích hợp.
Khoản giá giảm công ty sẽ trả cho khách hàng trực tiếp bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng hay trừ vào số nợ của khách hàng.
Tài khoản sử dụng:
Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán và chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ sau khi đã có Hóa đơn bán hàng. Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ. Tài khoản 532 được chi tiết như sau:
TK 5321- Giám giá hàng bán: Hàng hoá
Quy trình nhập liệu:
Căn cứ vào Biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập, kế toán tiến hành nhập dữ liệu trên máy tính như sau: Trong phân hệ kế toán “Tổng hợp” chọn Phiếu kế toán (Phụ lục)
Số chứng từ, ngày chứng từ
Tài khoản 5321, 131
Diễn giải
Số phát sinh: Kế toán nhập số phát sinh nợ vào cột phát sinh nợ tại dòng của Tài khoản 5321 hay 5322 và 3331. Sau khi nhập số hiệu tài khoản 131 Chương trình sẽ tự động cập nhật số phát sinh vào cột phát sinh có tại dòng tài khoản 131,
Sau khi nhập các thông tin có liên quan, kế toán kích vào nút Lưu, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 5321, 5322 theo định khoản sau:
Nợ TK 5321,
Nợ TK 3331
Có TK 131
Trong trường hợp công ty trả khoản giảm giá cho khách hàng bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, thì sau khi nhập Phiếu kế toán trên, kế toán phải nhập Phiếu chi hay Giấy báo có của ngân hàng theo định khoản:
Nợ TK 131
Có TK 1111, 1121...
Số liệu vừa nhập sẽ được chương trình tự động kết chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu, kế toán vốn bằng tiền.
Ví dụ: Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho Công ty CP Dược TháI Nguyên. Căn cứ vào biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ xử lý số liệu và điền vào các sổ liên quan.
Biểu 10
Biên bản giảm giá hàng bán
Người yêu cầu giảm giá: Công ty CP dược TháI Nguyên
Hoá đơn được giảm giá: Hoá đơn GTGT số 44169 ngày 02/12/2007
STT
Tên hàng
ĐVT
Lý do giảm
ĐG HĐ
Số lượng
Tỷ lệ giảm giá(%)
Thành tiền
1
Lục vị ẩm
Hộp
Hàng bán chậm
3.050
1.000
10
305.000
2
Bổ tỳ
Hộp
Hàng bán chậm
10.500
100
10
105.000
Cộng
410.000
Ngày 30 tháng 12 năm 2007
Người yêu cầu Phó phòng kinh doanh Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 11
Công ty TNHH dược thảo Phúc Vinh
Khương Trung – Thanh Xuân – Hà Nội
Sổ cái tài khoản
(Trích)
TK 5321– Giảm giá hàng bán: Hàng hóa
Từ ngày 01/01 /2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT: Đồng
NT
GS
Chứng từ
TK
Số phát sinh
Ngày
Số
Diễn giải
ĐƯ
Nợ
Có
01/12
01/12
PKT1
Công ty Dược HảI Dương
1311
230.000
.
30/12
30/12
PKT5
Công ty CP dược Nam Định
1311
410.000
31/12
31/12
PKT
KC 5321 -> 5111
5111
11.850.876
Cộng
11.850.876
11.850.876
Số dư cuối kỳ
Ngày tháng . năm..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu
2.2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại
Chứng từ sử dụng:
Trong trường hợp hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do không đúng theo hợp đồng; hàng bán quá hạn sử dụng mà không thương lượng với khách hàng được hay cửa hàng trả lại do hàng không tiêu thụ được sẽ phát sinh khoản hàng bán bi trả lại. Khi trả lại hàng, khách hàng phải lập Phiếu khiếu nại chất lượng hàng trả về và Hoá đơn ghi rõ lý do trả lại hàng. Hàng hoá bị trả lại phải qua ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại bao gồm cán bộ phòng kinh doanh, thủ kho, kế toán, cán bộ phòng kiểm tra chất lượng. Ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại sẽ lập biên bản kiểm nghiệm và viết Phiếu nhập hàng bị trả lại hay ký xác nhận luôn vào “ Phiếu khiếu nại chất lượng hàng trả về kiêm biên bản nhập lại hàng”
Tài khoản sử dụng:
TK 531- Hàng bán bị trả lại. Tài khoản này được chi tiết như sau:
TK 5311- Hàng bán bị trả lại: Hàng hoá
Quy trình nhập liệu:
Trong phân hệ kế toán “Hàng tồn kho”, chọn Phiếu nhập hàng bán bị trả lại và tiến hành nhập số liệu:
Ngày, số chứng từ, số seri ; Mã khách công nợ; Diễn giải ;Mã nhập xuất (tài khoản đối ứng); Mã hàng (chương trình tự động lên tên, đơn vị tính của hàng bị trả lại); Thuế suất, tài khoản thuế.
Chương trình sẽ tự động lên tài khoản trả lại, tài khoản kho, tài khoản giá vốn. Do công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên khi nhập hàng bán bị trả lại có hai trường hợp như sau:
Trong trường hợp hàng bán ra tháng trước bị trả lại tháng này, kế toán phải nhập lại với giá vốn của tháng trước do đó phải dùng Phiếu nhập hàng bán bị trả lại với giá vốn đích danh. Để biết giá vốn bán ra cần lọc lại chứng từ khi bán hàng, xem lại giá và gõ lại giá này vào phiếu nhập hàng bán bị trả lại.
Trong trường hợp hàng bán ra và bị trả lại trong cùng một tháng, giá vốn nhập lại bằng giá vốn trung bình của tháng đó. Giá ...