Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cơ Khí May Gia Lâm

Chức năng quản lý hành chính: là bộ phận nhân công tham gia quá trình điều hành doanh nghiệp.
Huy động sử dụng lao động hợp lý, phát huy được đầy đủ trình độ chuyên môn tay nghề của người lao động là một trong các vấn đề cơ bản thường xuyên cần thiết được quan tâm thích đáng của doanh nghiệp.
1.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
1.4.1. Hạch toán ban đầu
Việc hoạch toán ban đầu các doanh nghiệp sản xuất về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, thì chứng từ sử dụng là: Các bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, tổ , đội lao động sản xuất trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao động. Bảng chấm công do tổ trưởng hay trưởng các phòng ban trực tiếp ghi và để nơi công khai để ngươì lao động giám sát thời gian lao động của họ. Cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động, tính lưong cho từng bộ phận, tổ đội sản xuất khi các bộ phận đó hưởng lương theo thời gian.
Bảng thanh toán lương cho từng đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người, trong bảng tính toán lương ghi rõ từng khoản tiền lương: lương thời gian, lương sản phẩm, các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động được lĩnh, các khoản thanh toán về trợ cấp bảo hiểm xã hội cũng được lập tương tự . Sau khi kế toán trưởng kiểm tra xác nhận ký, giám đốc ký duyệt, “bảng thanh toán lương bảo hiểm xã hội” sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, sổ chi tiết tài khoản, phiếu thu, phiếu chi...
1.4.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiền lương,BHXH và các khoản thu nhập khác của người lao động người ta sử dụng tài khoản 334 và TK 338
*Tk 334: Phải trả công nhân viên
- Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản phải trả công nhân viên nà tình hình thanh toán các khoản tiền lương, thưởng, phụ cấp,bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế
- Kết cấu:
+ Bên nợ:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản đã trả khác, đã ứng cho công nhân viên
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên
Các khoản tiền lương đã ứng trước, hay đã trả với lao động thuê ngoài.
+ Bên có:
Các khoản phải trả công nhân viên như: lương, thưởng, phụ cấp, BHXH, phải trả lao động thuê ngoài.
+ Dư nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên
+ Dư có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên, lao động thuê ngoài.
TK 334 được quy định có 2 TK cấp 2:
3341: Phải trả công nhân viên
3348: Phải trả người lao động khác
Kế toán tài khoản này cần theo dõi riêng: Thanh toán lương và thanh toán bảo hiểm xã hội
*TK 338-Phải trả, phải nộp khác
- Nội dung: Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác, và tình hình thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ.
TK 338 có 8 TK cấp 2
TK 338(1): Tài sản thừa chờ xử lý
TK338(2) : KPCĐ
TK338 (3): BHXH
TK338(4): BHYT
TK 338(5): Phải trả về cổ phần hóa
TK 338(6) : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn.
TK 338(7) : Doanh thu chưa thực hiện
TK 338(8) : Phải trả, phải nộp khác
- Kết cấu:
+ Bên Nợ:
BHXH phải trả cho công nhân viên
Chi KPCĐ nộp BHXH, BHYT.
+ Bên Có:
Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT đã được trích và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, trừ vào lương.
+ Dư nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán
+ Dư có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan là:
* Tài khoản 138- Phải thu khác. TK138 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 138(1): Tài sản thừa chờ xử lý
TK138(8): Phải thu khác
* Tài khoản 336- Phải trả nội bộ
* Tài khoản 335 – chi phí phải trả:
-Nội dung: Chi phí phải trả là nhãng khoản chi phí đã được ghi nhận là những chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh, là những chi phí phải trả trong kinh doanh của đơn vị do tính chất của yêu cầu nên trích trước : bao gồm chi phí sửa chữa TSCĐ, trích trước về tiền lương phép của CNSX và các khoản trích trước khác.
- Kết cấu:
+ Bên nợ : Chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ.
Chi phí phải trả lớn hơn chi phí thực tế
+ Bên có: Khoản trích trước tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan và khoản điều chỉnh vào cuối niên dộ.
+ Dư có : Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh
1.4.3. Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng tháng tính tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
Nợ TK 622 (tiền lương trả cho CNTTSX)
Nợ TK627 (tiền lương trả cho LĐGT- QLPX)
Nợ TK 641 (tiền lương trả cho NVBH)
Nợ TK 642 (tiền lương trả cho NVQLDN)
Có tài khoản 334- phải trả công nhân viên
+ Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng phúc lợi
Nợ TK 431
Có TK 334
+ Hàng tháng trích BHXH,BHYT,KPCĐ (19%)
Nợ Tk 622-CPNCTT
Nợ TK 627- CPSXC
Nợ TK 641- CPBH
Nợ TK642- CPQLDN
Có TK : 338- phải trả, phải nộp khác
+ Khoản trích BHXH, BHYT trừ vào thu nhập của người lao động (6%)
Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên
Có TK 338 – phải nộp, phải trả
+Trường hợp chế độ chính quy toàn bộ số trích BHXH phải nộp lên cấp trên. Việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho công nhân viên tại doanh nghiệp được quyết toán sau khi chi phí thực tế.
Nợ Tk138 – phải thu khác
Có TK 334- phải trả công nhân viên
+Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên.
Nợ Tk 334 – phải trả công nhân viên
Có TK 3334- khấu trừ thuế TNCNV
Có Tk 141 – khấu trừ tiền TU
Có TK 138 – bồi thường thiệt hại mất tài sản
+ Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384)
Có TK 111- nếu bằng TM
Có TK 112 – nếu bằng TGNH
+ Cuối cùng kết chuyển tiền lương cho công nhân viên vắng chưa lĩnh
Nợ TK 334
Có TK 338(8)
+ Trường hợp số đã trả đã nộp về KPCĐ, BHXH, kể cả số vượt chi lớn hơn số phải tả, phải nộp, khi được cấp bù:
Nợ TK 111,112: Số tiền được cấp bù đã nhận
Có TK 338(3382, 3383): Số được cấp bù
Tại doanh nghiệp sản xuất để tránh sự biến động của giá thành sản phẩm, doanh nghiệp có thể tiến hành trích trướctiền lương công nhân nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất sản phẩm, coi như một khoản chi phí phải trả, cách tính như sau:
Số trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của CNSX trong tháng
=
Số tiền lương chính phải trả cho CNSX trong tháng
x
Tỷ lệ trích trước theo KH tiền lương nghỉ phép của CNSX
Tỷ lệ trích trước theo KH tiền lương nghỉ phép của CNSX
=
Tổng số tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNSX theo KH trong năm
Tổng số tiền lương chính phải trả cho CNSX theo KH trong năm
+ Nếu trích trước tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm . Nợ TK 622- CPNCTT
Có TK 335- Chí phí phải trả.
+ Tiền lương thực tế nghỉ phép phát sinh
Nợ TK 335
Có TK 334
Đối với doanh nghiệp không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp thì tính vào tiền lương nghỉ phépcủa công nhân sản xuất thực tế phải trả kế toán ghi:
Nợ TK 622
Có Tk 334
Tuỳ theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụn...