dream_love_1080_1910
New Member
Download miễn phí Tiểu luận Kiểm toán cơ bản
Thời điểm và nội dung của các thủ tục kiểm toán dựa vào đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro môi trường tương ứng với các cơ sở dẫn liệu. Nếu rủi ro môi trường ở mức thấp, kiểm toán viên có thể giảm số lượng các khoản mục được kiểm tra, thực hiện các thử nghiệm cơ bản vào thời điểm trước khi kết thúc năm hay sử dụng ít các thủ tục cơ bản nhưng có sức thuyết phục hơn. Mặt khác, nếu rủi ro môi trường được đánh giá ở mức tối đa, kiểm toán viên sẽ lựa chọn những thủ tục kiểm toán cung cấp một sự đảm bảo chắc chắn cao hơn về các sai phạm phát hiện, giao nhiệm vụ cho các kiểm toán viên có kinh nghiệm, thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với số dư tài khoản vào ngày kết thúc năm. Trong trường hợp này, thủ tục kiểm toán được sử dụng rộng rãi là gửi thư xác nhận đối với các khách hàng để hỏi họ về sự tồn tại và số lượng những khoản nợ hiện tại của họ với công ty khách hàng. Theo GAAS thì xác nhận đối với khoản phải thu khách hàng là yêu cầu đối với hầu hết các trường hợp.
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Kiểm toán ngày nay đã có những bước phát triển mạnh mẽ, từ những hoạt động mang tính đơn lẻ đến phối hợp nhiều hạot đọng, từ sự giới hạn trong một vài lĩnh vực tới nhiều lĩnh vực đa dạng. Kiểm toán có lịch sử phát triển rất dài, trong quá trình phát triển ấy, kiểm toán đã có những thay đổi nhất định và sẽ có nhiều thay đổi trong thời gian tới.I.Khái niệm cơ bản của kiểm toán :
1.Kiểm toán:
Theo hiệp hội kế toán Mỹ thì : “Kiểm toán được hiểu là một quá trình mang tính hệ thống, thu thập và đánh giá bằng chứng theo các cơ sở dẫn liệu của những hoạt động kinh tế và những sự kiện để xác nhận chắc chắn về sự phù hợp giữa các cơ sở dẫn liệu, những đặc tính ( đã được xác định) và cung cấp kết quả cho người sử dụng”.
Theo định nghĩa kiểm toán nêu trên, khái niệm kiểm toán được đề cập tới hàm ý rất rộng, nó có thể bao gồm nhiều loại hoạt động khác nhau mà một trong số đó chính là kiểm toán. Bên cạnh đó, thuật ngữ chứng thực cũng được sử dụng để mô tả những hoạt động tương tự. Ở mức độ chung nhất thì những thuật ngữ này có thể hoán đổi cho nhau, vì chúng đều bao gồm sự đánh giá độ tin cậy của bằng chứng để có sự đảm bảo chắc chắn về sự phù hợp giữa một số cơ sở dẫn liệu và nhũng đặc tính có thể đo lường được, sau đó là phát hành báo cáo chỉ ra sự phù hợp ấy. Các kế toán viên công chứng là những chủ thể đáp ứng nhu cầu kiểm toán Báo cáo tài chính.
2.Các lĩnh vực kiểm toán :
- Kiểm toán tài chính
- Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
3.Tổ chức cung cấp dịch vụ đảm bảo:
- Công ty kế toán công chứng
- Kiểm toán nội bộ
- Kiểm toán Nhà nước
II.Thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán :
Nếu rủi ro môi trường được đánh giá thấp, kiểm toán viên có thể thử nghiệm cơ bản với mức rủi ro phát triển cao, vì vậy sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm toán trên phạm vi hẹp hơn các trường hợp khác.
1.Lập kế hoạch các thử nghiệm :
Các chương trình kiểm toán được xây dựng trên cơ sở những mục tiêu kiểm toán và xuất phát từ những cơ sở dẫn liệu trong các Báo cáo tài chính được kiểm toán.
1.1.Rủi ro về các sai phạm trọng yếu :
Đánh giá về kiểm toán viên về rủi ro môi trường ảnh hưởng trực tiếp tới nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm tra cơ bản. Rủi ro môi trường cao dẫn đến rủi ro phát hiện thấp hơn. Để đạt được rủi ro phát hiện thấp hơn, kiểm toán viên có thể chọn một hay nhiều thủ tục sau :
Thu thập được hầu hết các bằng chứng kiểm toán thuyết phục, những bằng chứng thu thập từ kiểm tra chi tiết sẽ thuyết phục hơn bằng chứng thu được từ thủ tục phân tích.
Kiểm tra nghiệp vụ và số dư vào cuối năm sẽ tốt hơn là vào trước ngày kết thúc niên độ kế toán.
Kiểm tra số lượng lớn các khoản mục.
Sử dụng kinh nghiệm của kiểm toán viên để thực hiện các thử nghiệm kiểm toán.
Thực hiện việc xem xét ở mức độ chi tiết hơn và thực hiện hoạt động giám sát.
1.2.Tính thuyết phục của các thủ tục kiểm toán :
Kiểm toán viên có thể có nhiều thủ tục kiểm toán để lựa chọn trong quan hệ với mục tiêu và cơ sở dẫn liệu kiểm toán. Mục đích của kiểm toán viên là chọn thủ tục kiểm toán tổng hợp tối ưu để khai thác được bằng chứng kiểm toán thuyết phục.
1.3. Chi phí cho thủ tục kiểm toán :
Chi phí kiểm toán là một yếu tố có thể thay đổi. Các cuộc kiểm toán phải tạo ra số lượng bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy với mức chi phí kiểm toán hợp lý. Điều này có thể giúp công ty kiểm toán giữ được khách hàng mà không ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán. Mặc dù các kiểm toán viên không ấn định giá phí cụ thể cho mỗi thủ tục kiểm toán nhưng nó thống nhất với các thủ tục kiểm toán có liên quan và nằm trong giới hạn giữa mức thấp và mức cao như sau :
Các thủ tục phân tích(trong quan hệ so sánh với các mức kỳ vọng)
Thủ tục kiểm tra chi tiết quá trình xử lý nghiệp vụ.
1.4.Thời điểm thực hiện các thủ tục
Việc xác định thời điểm thực hiện các thủ tục kiểm toán là rất quan trọng đối với mục đích lập kế hoạch kiểm toán. Trong thực tế, kiểm toán viên không thể thực hiện tất cả các công việc kiểm toán cho những hợp đồng kiểm toán với khách hàng quan trọng vào thời điểm kết thúc hay trước khi kết thúc năm tài chính. Vì vậy, các công ty kiểm toán phải xem xét hiệu quả về chi phí, nghĩa là đảm bảo các nhân viên kiểm toán sẽ thực hiện công việc từ trong năm được kiểm toán.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán trước khi kết thúc năm có những ưu điểm nhất định như :
Có thể xem xét sớm các vấn đề sẽ ảnh hưởng tới Báo cáo tài chính như là các nghiệp vụ có liên quan hay các nghiệp vụ phức tạp.
Cuộc kiểm toán có thể kết thúc sớm hơn .
Nhân viên kiểm toán có thể không mất nhiều thời gian sau khi kết thúc năm.
Tuy nhiên, nó cũng có những nhược điểm như :
Rủi ro tăng lên khi thất bại trong việc phát hiện những sai phạm trọng yếu vào cuối năm.
Cuộc kiểm toán có thể kém hiệu quả bởi vì tổng thời gian có thể kéo dài hơn cho các công việc bổ sung để giảm rủi ro tới mức có thể chấp nhận được.
Thử nghiệm đối với quá trình xử lý các nghiệp vụ có thể được bắt đầu trước khi kết thúc năm và kết thúc sau ngày kết thúc năm mà không cần tăng thêm thời gian cho những thủ tục ấy
1.5. Xác định các thủ tục kiểm toán tối ưu:
Xác định thủ tục kiểm toán tối ưu là mục tiêu rất khó thực hiện. Hai kiểm toán viên khác nhau sẽ có những lựa chọn không giống nhau và vì vậy các công ty kiểm toán độc lập thường xây dựng những chương trình kiểm toán chuẩn. Những chương trình kiểm toán ấy có thể được sử dụng như là những hướng dẫn chi tiết cho các cá nhân thực hiện kiểm toán. Một chương trình kiểm toán phải được thiết kế để áp dụng trong từng trường hợp cụ thể đối với mỗi khách hàng.Mục đích quan trọng nhất của việc áp dụng chương trình kiểm toán là giảm thiểu rủi ro kiểm toán tới mức chấp nhận được.
VD : sơ đồ phía dưới minh hoạ tính phức tạp trong những đánh giá của kiểm toán viên trong quá trình xây dựng chương trình kiểm toán. Kiểm toán viên phải cân nhắc ảnh hưởng của các nhân tố khác nhau trong việc xác định phương pháp tiếp cận tối ưu.
?
Rủi ro kiểm toán
Sai sót chấp nhận được
Đánh giá rủi ro môi trường
Tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán thay thế
Thời điểm thực hiện thủ tục kiểm toán
Nội dung của các số dư tài khoản
Chi phí cho các thủ tục kiểm toán thay thế
Mối liên hệ của tài khoản và hiệu quả cuộc kiểm toán
2.Mục tiêu kiểm toán và cơ sở dẫn liệu :
Ví dụ : Mục tiêu kiểm toán, cơ sở dẫn liệu và các thủ tục kiểm toán đối với doanh thu và tài khoản phải thu khách hàng được khái quát trong bảng dưới.Hai nội dung cần thiết đượ kiểm tra trình bày trong bảng là :
Thứ nhất, các mục tiêu kiểm toán được xác định từ các cơ sở dẫn liệu.
Thứ hai, các thủ tục kiểm toán chỉ rõ sự kết hợp kiểm tra quá trình xử lý nghiệp vụ, thử nghiệm trực tiếp...