girl_chip_love3dolla
New Member
Link tải luận văn miễn phí cho ae Kết Nối
MỤC LỤC
Nội dung Trang
Lời giới thiệu 1
Mục lục 2
Phần I - Tài sản cố định - Vốn cố định trong doanh nghiệp 3
1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 3
1.2 - Bài tập 3
1.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 10
Phần II - Tài sản lưu động - Vốn lưu động trong doanh nghiệp 15
2.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 15
2.2 - Bài tập 15
2.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 22
Phần III - Chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm 26
3.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 26
3.2 - Bài tập 26
3.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 31
Phần IV - Doanh thu, tiền thuế, lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
trong doanh nghiệp
35
4.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 35
4.2 - Bài tập 35
4.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 49
2
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
- TSCĐ: Tài sản cố định
- VCĐ: Vốn cố định
- TSLĐ: Tài sản lưu động
- VLĐ: Vốn lưu động
- DN: Doanh nghiệp
- NVL: Nguyên vật liệu
- VLC: Vật liệu chính
- SXKD: Sản xuất kinh doanh
- KH: Kế hoạch
- TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
- BH: Bán hàng
- QLDN: Quản lý doanh nghiệp
- SXC: Sản xuất chung
- BHXH: Bảo hiểm xã hội
- BHYT: Bảo hiểm Y tế
- KPCĐ : Kinh phí công đoàn
3Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
PHẦN I
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản:
+ Khái niệm, đặc điểm và tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ trong doanh nghiệp.
+ Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ (theo từng phương pháp tính
thuế GTGT) gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính và
bất động sản đầu tư.
+ Phân biệt hao mòn và khấu hao TSCĐ.
+ Ý nghĩa và phương pháp lập kế hoạch khấu hao TSCĐ.
+ Các chỉ tiêu đánh giá hiệu suất, hiệu quả sử dụng TSCĐ, VCĐ trong
doanh nghiệp? Vai trò của người cán bộ tài chính trong việc nâng cao hiệu
quả sử dụng VCĐ trong doanh nghiệp.
1.2 - Bài tập
Bài tập số 1
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp sản xuất A (Đvt: triệu đồng).
1. Mua một máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT:
40, thuế GTGT: 10%. Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2,1 trong đó thuế
GTGT: 0,1. Thời hạn sử dụng 10 năm.
2. Mua một thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá thanh toán: 110. Chi
phí lắp đặt, chạy thử thiết bị theo hợp đồng giá chưa có thuế GTGT:
10,5, thuế GTGT: 5%, chiết khấu thương mại được hưởng: 0,5, thời
hạn sử dụng 10 năm.
3. Nhận một phương tiện vận chuyển do Công ty K góp vốn kinh doanh,
thời hạn 5 năm. Giá trị được Hội đồng liên doanh thống nhất đánh giá:
240, chi phí trước khi đưa vào sử dụng: 1,2. Mỗi năm khấu hao: 40,2.
4. Mua một thiết bị quản lý dưới hình thức trao đổi tương tự, nguyên giá:
240, đã khấu hao: 40%. Thời hạn sử dụng 10%.
Yêu cầu:
1. Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ trong trường hợp mua sắm trên?
2. Tính tổng số tiền trích khấu hao hàng năm của tất cả các TSCĐ nói
trên?
Biết rằng: - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- DN tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Bài tập số 2
Doanh nghiệp nhập khẩu một thiết bị sản xuất, giá nhập tại cửa khẩu
tính ra đồng Việt Nam: 200 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu: 20%, thuế
suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu: 10%, chi phí vận chuyển về đến doanh
nghiệp theo hoá đơn đặc thù (giá đã có thuế GTGT): 33 triệu đồng trong đó
thuế GTGT: 10%. Chi phí khác trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng với giá
chưa có thuế GTGT: 30 triệu đồng, thuế GTGT: 3 triệu đồng. Thời gian sử
dụng hữu ích TSCĐ: 10 năm.
4
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Yêu cầu:
1. Hãy xác định nguyên giá thiết bị mua sắm trong hai trường hợp tính
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và khấu trừ.
2. Tính số tiền khấu hao TSCĐ hàng năm bằng các phương pháp:
a. Đường thẳng.
b. Số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở những
năm cuối.
(Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ).
Bài tập số 3
Có tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất như sau:
1. Mua một bằng phát minh sáng chế sử dụng cho bộ phận sản xuất, giá
hoá đơn chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng, thuế GTGT: 10%. Chi phí
trước khi đưa vào sử dụng: 1,2 triệu đồng.
2. Mua dưới hình thức trao đổi một máy photo copy đang sử dụng ở bộ
phận QLDN, nguyên giá: 18 triệu đồng, đã khấu hao: 3 triệu đồng để
lấy một thiết bị sản xuất về sử dụng. Tài sản đem đi trao đổi có giá
chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 14 triệu đồng, tài sản nhận về có giá
chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 20 triệu đồng, doanh nghiệp phải chi
thêm tiền thanh toán phần chênh lệch cho bên trao đổi, thuế suất của cả
2 loại máy trên là: 10%. Chi phí vận chuyển máy photo copy 0,22 triệu
đồng (trong đó thuế GTGT: 10%) và chi phí lắp đặt thiết bị: 0,12 triệu
đồng do bên trao đổi chịu.
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ nhận về (trong hai trường hợp tính
thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ).
Bài tập số 4
Một hợp đồng thuê thiết bị sản xuất thời hạn 5 năm (đủ điều kiện thuê tài
chính). Giá trị hợp lý của thiết bị được xác định là: 270 triệu đồng, tiền thuê
phải trả vào cuối mỗi năm là: 50 triệu đồng. Lãi suất ngân hàng: 10%/năm.
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá của tài sản cố định thuê tài chính.
Bài tập số 5
Căn cứ vào tài liệu sau đây. Hãy điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân
năm kế hoạch cho doanh nghiệp A.
I. Tài liệu năm báo cáo.
- Tổng nguyên giá của TSCĐ dự tính có đến 31/12 là: 7.520 triệu
đồng.
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm là: 5%.
II. Tài liệu năm kế hoạch.
1. Ngày 01/3 doanh nghiệp sẽ hoàn thành một nhà xưởng và đưa vào sử
dụng ở phân xưởng sản xuất chính với:
+ Nguyên giá là: 288 triệu đồng, thời gian sử dụng ước tính 20 năm.
+ Dự kiến thu biến giá khi thanh lý TSCĐ là 2,8 triệu đồng.
5Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
2. Ngày 01/5 dự kiến sẽ bán cho doanh nghiệp khác một phương tiện vận
chuyển với nguyên giá: 180 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là:
9 triệu đồng .
3. Ngày 01/6 dự kiến sẽ thanh lý xong một số TSCĐ ở phân xưởng sản
xuất với nguyên giá là: 60 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là: 6
triệu đồng.
Bài tập số 6
Tại doanh nghiệp X có tài liệu sau
1. Trích Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 năm báo cáo:
Đvt: triệu đồng
Tài sản Số cuối kỳ
1. TSCĐ hữu hình
- Nguyên giá 8.500
2. TSCĐ vô hình
- Nguyên giá 2.920
Trong số TSCĐ hữu hình có: 120 triệu đồng là nguyên giá TSCĐ đã
khấu hao hết (không phải khấu hao). Từ ngày 01/10 cho đến hết năm báo cáo
không xảy tình hình tăng hay giảm TSCĐ.
2. TSCĐ của doanh nghiệp có tỷ trọng và tỷ lệ khấu hao của mỗi loại (tính
đến cuối năm báo cáo) cụ thể như sau:
Loại TSCĐ Tỷ trọng % Tỷ lệ khấu hao %
- Nhà cửa
- Máy móc thiết bị
- Phương tiện vận tải
- công cụ quản lý
- TSCĐ vô hình
20
60
05
05
10
5
10
20
12
20
3. Tình hình tăng giảm TSCĐ dự kiến năm kế hoạch như sau:
- Ngày 01/ 02 thanh lý một số TSCĐ hữu hình (đã khấu hao đủ đến 30/09).
nguyên giá: 90 triệu đồng.
- Ngày 01/3 thanh lý hết số TSCĐ hữu hình đã khấu hao đủ đến 30/9,
nguyên giá: 30 triệu đồng.
- Ngày 8/3 đưa vào sử dụng một phân xưởng sản xuất, giá dự toán: 150
triệu đồng và máy móc thiết bị còn mới nguyên giá: 200 triệu đồng.
- Ngày 01/9 mua hai máy công cụ còn mới đưa vào sản xuất. Nguyên giá
mỗi máy: 50 triệu đồng.
4. Giả định tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch như tỷ lệ khấu hao bình
quân cuối năm báo cáo.
Yêu cầu:
Hãy xác định: Số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của DN trên?
6
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Bài tập số 7
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Công nghiệp X
Hãy tính: Tỷ lệ khấu hao bình quân và lập kế hoạch khấu hao TSCĐ
cho năm kế hoạch.
Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 31/12: 1.950 triệu đồng. Trong đó cần
khấu hao: 1.750 triệu đồng.
2. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm: 10%.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/3 doanh nghiệp hoàn thành bàn giao một phân xưởng sản xuất
chính và đưa vào sản xuất với giá dự toán công trình được duyệt (chưa
có thuế GTGT) là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng, thời
gian sử dụng ước tính là 10 năm.
2. Ngày 01/4 doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh bằng một phương
tiện vận tải dùng cho bán hàng. Nguyên giá là: 150 triệu đồng, đã khấu
hao: 20 triệu đồng. Tài sản đem góp vốn được các bên tham gia liên
doanh đánh giá trị vốn góp là: 100 triệu đồng, các chi phí chạy thử và
chi phí khác để đưa tài sản đó vào hoạt động với giá chưa có thuế
GTGT là: 20 triệu đồng, thuế GTGT là: 1 triệu đồng. Thời gian sử
dụng là: 5 năm .
3. Ngày 01/5 doanh nghiệp sẽ nhượng bán cho cho Công ty Y một máy
công cụ không cần dùng. Nguyên giá là: 180 triệu đồng, số tiền khấu
hao hàng năm là: 6 triệu đồng. Biết tài sản này đã trích khấu hao: 50%.
Nay bán giá thỏa thuận chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng, thuế
GTGT: 5%.
4. Ngày 01/8 doanh nghiệp nhập khẩu một máy mới. Giá nhập khẩu tính
ra đồng Việt Nam là: 300 triệu đồng, thuế suất nhập khẩu là: 50%, thuế
suất thuế GTGT là: 10%, thời gian sử dụng ước tính là 10 năm.
5. Ngày 01/10 doanh nghiệp góp vốn liên doanh với Công ty K (cơ sở
đồng kiểm soát) một thiết bị sản xuất. Nguyên giá là: 150 triệu đồng,
đã khấu hao 20%. Tài sản này được các bên tham gia liên doanh đánh
giá giá trị vốn góp là: 120 triệu đồng. Biết tài sản này có tỷ lệ khấu hao
là 12%/năm.
Biết rằng: Trong nguyên giá bình quân TSCĐ cần khấu hao năm kế hoạch
có 30% thuộc vốn vay dài hạn.
Bài tập số 8
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Nhà nước X:
(Đvt: Triệu đồng)
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 năm báo cáo là: 4510.
2. Dự kiến 01/11 bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp một công
trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất trị giá là:
28,4.
7Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua một thiết bị sản xuất còn mới đưa vào sử
dụng nguyên giá 32,4.
2. Ngày 01/6 theo đề nghị của phòng Kỹ thuật điện cơ, doanh nghiệp tiến
hành sửa chữa lớn một số máy móc thiết bị sản xuất (sửa chữa lớn
nâng cấp), nguyên giá 120, chi phí sửa chữa lớn dự tính là: 22,6.
3. Ngày 01/7 doanh nghiệp tiến hành thanh lý xong một công cụ đo
lường thí nghiệm (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã hư hỏng, nguyên giá: 12,4
đã khấu hao đủ, dự kiến thu thanh lý là: 0,3.
4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng ở phân
xưởng sản xuất phụ nguyên giá: 180.
5. Doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm dự kiến năm kế hoạch là:
8.929,4.
Yêu cầu:
Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch của DN Công nghiệp A?
Bài tập số 9
Căn cứ vào tài liệu dưới đây tại DN nhà nước A:
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 là 1.500 triệu đồng, trong đó cần
tính khấu hao là 1.250 triệu đồng.
2. Dự kiến đến ngày 01/11, bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp
một công trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sản xuất với giá trị là:
280 triệu đồng.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua thêm một máy công cụ đã sử dụng để
dùng cho phân xưởng sản xuất phụ, với giá thoả thuận chưa có thuế
GTGT là: 324 triệu đồng, thuế GTGT là: 32,4 triệu đồng.
2. Ngày 01/6 doanh nghiệp đưa vào sử dụng cho phân xưởng sản xuất
chính một máy mới với giá mua chưa có thuế GTGT là: 420 triệu
đồng, thuế GTGT là: 42 triệu đồng, các chi phí khác để đưa TSCĐ vào
hoạt động bình thường với giá chưa có thuế GTGT là: 30 triệu đồng,
thuế GTGT là: 3 triệu đồng.
3. Ngày 01/7 doanh nghiệp dự kiến thanh lý xong một số công cụ đo
lường ở bộ phận bán hàng (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã khấu hao đủ,
nguyên giá: 120 triệu đồng, dự kiến thu về giá trị thanh lý là: 4 triệu
đồng (đã trừ tất cả chi phí cho thanh lý).
4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng với
nguyên giá là: 90 triệu đồng đã khấu hao 90%, giá bán thoả thuận là: 5
triệu đồng.
5. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch dự kiến là: 2.718 triệu
đồng.
Yêu cầu:
Hãy tính: Số tiền khấu hao và hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch
của doanh nghiệp A?
8
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo bằng: 12%.
Bài tập số 10
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại DN Cơ Khí:
I. Tài liệu năm báo cáo
Theo số liệu trên Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 thì tổng nguyên giá
TSCĐ của doanh nghiệp hiện có như sau:
- Nguyên giá TSCĐ dùng trong sản xuất công nghiệp: 1.535 triệu đồng.
- Nguyên giá TSCĐ dùng trong hoạt động phúc lợi: 140 triệu đồng.
- Nguyên giá TSCĐ chờ thanh lý: 55 triệu đồng.
- Nguyên giá TSCĐ không cần dùng: 20 triệu đồng.
Tổng nguyên giá TSCĐ năm báo cáo là: 1.750 triệu đồng.
Trong quý IV năm báo cáo, doanh nghiệp sẽ mua một TSCĐ mới đưa vào
kinh doanh với giá chưa có thuế GTGT là: 120 triệu đồng, thuế GTGT là: 12
triệu đồng vào ngày 01/11 và đến ngày 01/12 sẽ bán hết số TSCĐ không cần
dùng có đến ngày 30/9 năm báo cáo.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/02 lắp ráp xong một máy mới và đưa vào sản xuất với giá
chưa có thuế GTGT là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng,
các chi phí khác trước khi đưa tài sản đó vào hoạt động với giá thanh
toán là: 26,4 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là: 2,4 triệu đồng.
2. Ngày 01/5 doanh nghiệp đem góp vốn liên doanh bằng một TSCĐ hữu
hình có nguyên giá là: 180 triệu đồng, đã khấu hao 30 triệu đồng.
TSCĐ đem góp vốn được các bên tham gia liên doanh đánh giá trị giá
vốn góp là: 150 triệu đồng.
3. Ngày 01/6 doanh nghiệp sẽ tiến hành nhượng bán một số TSCĐ không
cần dùng ở bộ phận bán hàng, nguyên giá là: 165 triệu đồng. Biết các
tài sản này đã khấu hao 80%.
4. Ngày 01/9 doanh nghiệp mua một TSCĐ thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ
đặc biệt với giá chưa có thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 120 triệu đồng, thuế
Tiêu thụ đặc biệt là: 80%, thuế GTGT:10%, các chi phí khác trước khi
đưa tài sản vào sử dụng với giá thanh toán là: 33 triệu đồng (trong đó
thuế GTGT là: 10%).
5. Ngày 19/10 doanh nghiệp sẽ làm xong thủ tục sa thải hết số TSCĐ chờ
thanh lý của năm báo cáo. Thu thanh lý TSCĐ này dự kiến là 0,3 triệu
đồng.
Yêu cầu:
Hãy xác định số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của doanh nghiệp
Cơ khí?
Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo và bằng:
15%.
9Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
- TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể đều không thuộc phạm vi khấu
hao
Bài tập số 11
Công ty ABC dự kiến nhập một một hệ thống thiết bị toàn bộ của
Nhật, giá mua tính ra đồng Việt Nam: 500 triệu đồng, thuế nhập khẩu 2%
trên giá mua, thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ về đến Công ty:
25 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử hết: 15 triệu đồng. Thời gian hữu
dụng 5 năm
Yêu cầu:
Hãy tính số tiền khấu hao hàng năm của hệ thống thiết bị trên theo
phương pháp:
a. Đường thẳng.
b. Phương pháp số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở
những năm cuối.
Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Bài tập số 12
Tại công ty T&T có tài liệu sau:
I. Theo tài liệu kế toán ngày 31/12/200x như sau:
Đvt: Triệu đồng
Nhóm TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao %
1. Nhà cửa, vật kiến trúc 2.000 5
2. Máy móc, thiết bị 5.500 14
3. Phương tiện vận tải 1.500 12,5
4. Phương tiện quản lý 1.000 20
Toàn bộ TSCĐ đều thuộc phạm vi tính khấu hao, không có TSCĐ chờ
xử lý.
II. Năm 200x +1 dự kiến tình hình sau:
1. Ngày 01/6 bán bớt một số thiết bị cũ. Nguyên giá: 480 triệu đồng, đã
khấu hao đủ.
2. Ngày 01/7 nhập thêm một số máy móc chuyên dùng đưa vào sử dụng,
nguyên giá: 600 triệu đồng.
3. Ngày 01/8 nhập thêm một số máy vi tính dùng cho quản lý doanh
nghiệp, nguyên giá: 30 triệu đồng.
Yêu cầu:
Hãy lập kế hoạch khấu hao cho năm 200x+1?
Biết rằng: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x+1 như tỷ lệ khấu hao bình
quân năm 200x.
Bài tập số 13
Có tài liệu về giá trị TSCĐ của công ty Rạng Đông như sau:
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến ngày 30/9: 2.500 triệu đồng, trong đó
phải tính khấu hao: 2.200 triệu đồng. Trong tổng nguyên giá TSCĐ cần
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
MỤC LỤC
Nội dung Trang
Lời giới thiệu 1
Mục lục 2
Phần I - Tài sản cố định - Vốn cố định trong doanh nghiệp 3
1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 3
1.2 - Bài tập 3
1.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 10
Phần II - Tài sản lưu động - Vốn lưu động trong doanh nghiệp 15
2.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 15
2.2 - Bài tập 15
2.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 22
Phần III - Chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm 26
3.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 26
3.2 - Bài tập 26
3.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 31
Phần IV - Doanh thu, tiền thuế, lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
trong doanh nghiệp
35
4.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản 35
4.2 - Bài tập 35
4.3 - Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số 49
2
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
- TSCĐ: Tài sản cố định
- VCĐ: Vốn cố định
- TSLĐ: Tài sản lưu động
- VLĐ: Vốn lưu động
- DN: Doanh nghiệp
- NVL: Nguyên vật liệu
- VLC: Vật liệu chính
- SXKD: Sản xuất kinh doanh
- KH: Kế hoạch
- TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
- BH: Bán hàng
- QLDN: Quản lý doanh nghiệp
- SXC: Sản xuất chung
- BHXH: Bảo hiểm xã hội
- BHYT: Bảo hiểm Y tế
- KPCĐ : Kinh phí công đoàn
3Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
PHẦN I
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản:
+ Khái niệm, đặc điểm và tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ trong doanh nghiệp.
+ Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ (theo từng phương pháp tính
thuế GTGT) gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính và
bất động sản đầu tư.
+ Phân biệt hao mòn và khấu hao TSCĐ.
+ Ý nghĩa và phương pháp lập kế hoạch khấu hao TSCĐ.
+ Các chỉ tiêu đánh giá hiệu suất, hiệu quả sử dụng TSCĐ, VCĐ trong
doanh nghiệp? Vai trò của người cán bộ tài chính trong việc nâng cao hiệu
quả sử dụng VCĐ trong doanh nghiệp.
1.2 - Bài tập
Bài tập số 1
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp sản xuất A (Đvt: triệu đồng).
1. Mua một máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT:
40, thuế GTGT: 10%. Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2,1 trong đó thuế
GTGT: 0,1. Thời hạn sử dụng 10 năm.
2. Mua một thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá thanh toán: 110. Chi
phí lắp đặt, chạy thử thiết bị theo hợp đồng giá chưa có thuế GTGT:
10,5, thuế GTGT: 5%, chiết khấu thương mại được hưởng: 0,5, thời
hạn sử dụng 10 năm.
3. Nhận một phương tiện vận chuyển do Công ty K góp vốn kinh doanh,
thời hạn 5 năm. Giá trị được Hội đồng liên doanh thống nhất đánh giá:
240, chi phí trước khi đưa vào sử dụng: 1,2. Mỗi năm khấu hao: 40,2.
4. Mua một thiết bị quản lý dưới hình thức trao đổi tương tự, nguyên giá:
240, đã khấu hao: 40%. Thời hạn sử dụng 10%.
Yêu cầu:
1. Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ trong trường hợp mua sắm trên?
2. Tính tổng số tiền trích khấu hao hàng năm của tất cả các TSCĐ nói
trên?
Biết rằng: - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- DN tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Bài tập số 2
Doanh nghiệp nhập khẩu một thiết bị sản xuất, giá nhập tại cửa khẩu
tính ra đồng Việt Nam: 200 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu: 20%, thuế
suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu: 10%, chi phí vận chuyển về đến doanh
nghiệp theo hoá đơn đặc thù (giá đã có thuế GTGT): 33 triệu đồng trong đó
thuế GTGT: 10%. Chi phí khác trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng với giá
chưa có thuế GTGT: 30 triệu đồng, thuế GTGT: 3 triệu đồng. Thời gian sử
dụng hữu ích TSCĐ: 10 năm.
4
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Yêu cầu:
1. Hãy xác định nguyên giá thiết bị mua sắm trong hai trường hợp tính
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và khấu trừ.
2. Tính số tiền khấu hao TSCĐ hàng năm bằng các phương pháp:
a. Đường thẳng.
b. Số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở những
năm cuối.
(Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ).
Bài tập số 3
Có tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất như sau:
1. Mua một bằng phát minh sáng chế sử dụng cho bộ phận sản xuất, giá
hoá đơn chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng, thuế GTGT: 10%. Chi phí
trước khi đưa vào sử dụng: 1,2 triệu đồng.
2. Mua dưới hình thức trao đổi một máy photo copy đang sử dụng ở bộ
phận QLDN, nguyên giá: 18 triệu đồng, đã khấu hao: 3 triệu đồng để
lấy một thiết bị sản xuất về sử dụng. Tài sản đem đi trao đổi có giá
chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 14 triệu đồng, tài sản nhận về có giá
chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 20 triệu đồng, doanh nghiệp phải chi
thêm tiền thanh toán phần chênh lệch cho bên trao đổi, thuế suất của cả
2 loại máy trên là: 10%. Chi phí vận chuyển máy photo copy 0,22 triệu
đồng (trong đó thuế GTGT: 10%) và chi phí lắp đặt thiết bị: 0,12 triệu
đồng do bên trao đổi chịu.
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ nhận về (trong hai trường hợp tính
thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ).
Bài tập số 4
Một hợp đồng thuê thiết bị sản xuất thời hạn 5 năm (đủ điều kiện thuê tài
chính). Giá trị hợp lý của thiết bị được xác định là: 270 triệu đồng, tiền thuê
phải trả vào cuối mỗi năm là: 50 triệu đồng. Lãi suất ngân hàng: 10%/năm.
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá của tài sản cố định thuê tài chính.
Bài tập số 5
Căn cứ vào tài liệu sau đây. Hãy điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân
năm kế hoạch cho doanh nghiệp A.
I. Tài liệu năm báo cáo.
- Tổng nguyên giá của TSCĐ dự tính có đến 31/12 là: 7.520 triệu
đồng.
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm là: 5%.
II. Tài liệu năm kế hoạch.
1. Ngày 01/3 doanh nghiệp sẽ hoàn thành một nhà xưởng và đưa vào sử
dụng ở phân xưởng sản xuất chính với:
+ Nguyên giá là: 288 triệu đồng, thời gian sử dụng ước tính 20 năm.
+ Dự kiến thu biến giá khi thanh lý TSCĐ là 2,8 triệu đồng.
5Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
2. Ngày 01/5 dự kiến sẽ bán cho doanh nghiệp khác một phương tiện vận
chuyển với nguyên giá: 180 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là:
9 triệu đồng .
3. Ngày 01/6 dự kiến sẽ thanh lý xong một số TSCĐ ở phân xưởng sản
xuất với nguyên giá là: 60 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là: 6
triệu đồng.
Bài tập số 6
Tại doanh nghiệp X có tài liệu sau
1. Trích Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 năm báo cáo:
Đvt: triệu đồng
Tài sản Số cuối kỳ
1. TSCĐ hữu hình
- Nguyên giá 8.500
2. TSCĐ vô hình
- Nguyên giá 2.920
Trong số TSCĐ hữu hình có: 120 triệu đồng là nguyên giá TSCĐ đã
khấu hao hết (không phải khấu hao). Từ ngày 01/10 cho đến hết năm báo cáo
không xảy tình hình tăng hay giảm TSCĐ.
2. TSCĐ của doanh nghiệp có tỷ trọng và tỷ lệ khấu hao của mỗi loại (tính
đến cuối năm báo cáo) cụ thể như sau:
Loại TSCĐ Tỷ trọng % Tỷ lệ khấu hao %
- Nhà cửa
- Máy móc thiết bị
- Phương tiện vận tải
- công cụ quản lý
- TSCĐ vô hình
20
60
05
05
10
5
10
20
12
20
3. Tình hình tăng giảm TSCĐ dự kiến năm kế hoạch như sau:
- Ngày 01/ 02 thanh lý một số TSCĐ hữu hình (đã khấu hao đủ đến 30/09).
nguyên giá: 90 triệu đồng.
- Ngày 01/3 thanh lý hết số TSCĐ hữu hình đã khấu hao đủ đến 30/9,
nguyên giá: 30 triệu đồng.
- Ngày 8/3 đưa vào sử dụng một phân xưởng sản xuất, giá dự toán: 150
triệu đồng và máy móc thiết bị còn mới nguyên giá: 200 triệu đồng.
- Ngày 01/9 mua hai máy công cụ còn mới đưa vào sản xuất. Nguyên giá
mỗi máy: 50 triệu đồng.
4. Giả định tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch như tỷ lệ khấu hao bình
quân cuối năm báo cáo.
Yêu cầu:
Hãy xác định: Số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của DN trên?
6
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Bài tập số 7
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Công nghiệp X
Hãy tính: Tỷ lệ khấu hao bình quân và lập kế hoạch khấu hao TSCĐ
cho năm kế hoạch.
Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 31/12: 1.950 triệu đồng. Trong đó cần
khấu hao: 1.750 triệu đồng.
2. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm: 10%.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/3 doanh nghiệp hoàn thành bàn giao một phân xưởng sản xuất
chính và đưa vào sản xuất với giá dự toán công trình được duyệt (chưa
có thuế GTGT) là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng, thời
gian sử dụng ước tính là 10 năm.
2. Ngày 01/4 doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh bằng một phương
tiện vận tải dùng cho bán hàng. Nguyên giá là: 150 triệu đồng, đã khấu
hao: 20 triệu đồng. Tài sản đem góp vốn được các bên tham gia liên
doanh đánh giá trị vốn góp là: 100 triệu đồng, các chi phí chạy thử và
chi phí khác để đưa tài sản đó vào hoạt động với giá chưa có thuế
GTGT là: 20 triệu đồng, thuế GTGT là: 1 triệu đồng. Thời gian sử
dụng là: 5 năm .
3. Ngày 01/5 doanh nghiệp sẽ nhượng bán cho cho Công ty Y một máy
công cụ không cần dùng. Nguyên giá là: 180 triệu đồng, số tiền khấu
hao hàng năm là: 6 triệu đồng. Biết tài sản này đã trích khấu hao: 50%.
Nay bán giá thỏa thuận chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng, thuế
GTGT: 5%.
4. Ngày 01/8 doanh nghiệp nhập khẩu một máy mới. Giá nhập khẩu tính
ra đồng Việt Nam là: 300 triệu đồng, thuế suất nhập khẩu là: 50%, thuế
suất thuế GTGT là: 10%, thời gian sử dụng ước tính là 10 năm.
5. Ngày 01/10 doanh nghiệp góp vốn liên doanh với Công ty K (cơ sở
đồng kiểm soát) một thiết bị sản xuất. Nguyên giá là: 150 triệu đồng,
đã khấu hao 20%. Tài sản này được các bên tham gia liên doanh đánh
giá giá trị vốn góp là: 120 triệu đồng. Biết tài sản này có tỷ lệ khấu hao
là 12%/năm.
Biết rằng: Trong nguyên giá bình quân TSCĐ cần khấu hao năm kế hoạch
có 30% thuộc vốn vay dài hạn.
Bài tập số 8
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Nhà nước X:
(Đvt: Triệu đồng)
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 năm báo cáo là: 4510.
2. Dự kiến 01/11 bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp một công
trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất trị giá là:
28,4.
7Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua một thiết bị sản xuất còn mới đưa vào sử
dụng nguyên giá 32,4.
2. Ngày 01/6 theo đề nghị của phòng Kỹ thuật điện cơ, doanh nghiệp tiến
hành sửa chữa lớn một số máy móc thiết bị sản xuất (sửa chữa lớn
nâng cấp), nguyên giá 120, chi phí sửa chữa lớn dự tính là: 22,6.
3. Ngày 01/7 doanh nghiệp tiến hành thanh lý xong một công cụ đo
lường thí nghiệm (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã hư hỏng, nguyên giá: 12,4
đã khấu hao đủ, dự kiến thu thanh lý là: 0,3.
4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng ở phân
xưởng sản xuất phụ nguyên giá: 180.
5. Doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm dự kiến năm kế hoạch là:
8.929,4.
Yêu cầu:
Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch của DN Công nghiệp A?
Bài tập số 9
Căn cứ vào tài liệu dưới đây tại DN nhà nước A:
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 là 1.500 triệu đồng, trong đó cần
tính khấu hao là 1.250 triệu đồng.
2. Dự kiến đến ngày 01/11, bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp
một công trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sản xuất với giá trị là:
280 triệu đồng.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua thêm một máy công cụ đã sử dụng để
dùng cho phân xưởng sản xuất phụ, với giá thoả thuận chưa có thuế
GTGT là: 324 triệu đồng, thuế GTGT là: 32,4 triệu đồng.
2. Ngày 01/6 doanh nghiệp đưa vào sử dụng cho phân xưởng sản xuất
chính một máy mới với giá mua chưa có thuế GTGT là: 420 triệu
đồng, thuế GTGT là: 42 triệu đồng, các chi phí khác để đưa TSCĐ vào
hoạt động bình thường với giá chưa có thuế GTGT là: 30 triệu đồng,
thuế GTGT là: 3 triệu đồng.
3. Ngày 01/7 doanh nghiệp dự kiến thanh lý xong một số công cụ đo
lường ở bộ phận bán hàng (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã khấu hao đủ,
nguyên giá: 120 triệu đồng, dự kiến thu về giá trị thanh lý là: 4 triệu
đồng (đã trừ tất cả chi phí cho thanh lý).
4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng với
nguyên giá là: 90 triệu đồng đã khấu hao 90%, giá bán thoả thuận là: 5
triệu đồng.
5. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch dự kiến là: 2.718 triệu
đồng.
Yêu cầu:
Hãy tính: Số tiền khấu hao và hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch
của doanh nghiệp A?
8
Ket-noi.com kho tai lieu mien phi Ket-noi.com kho tai lieu mien phiBμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo bằng: 12%.
Bài tập số 10
Căn cứ vào tài liệu sau đây tại DN Cơ Khí:
I. Tài liệu năm báo cáo
Theo số liệu trên Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 thì tổng nguyên giá
TSCĐ của doanh nghiệp hiện có như sau:
- Nguyên giá TSCĐ dùng trong sản xuất công nghiệp: 1.535 triệu đồng.
- Nguyên giá TSCĐ dùng trong hoạt động phúc lợi: 140 triệu đồng.
- Nguyên giá TSCĐ chờ thanh lý: 55 triệu đồng.
- Nguyên giá TSCĐ không cần dùng: 20 triệu đồng.
Tổng nguyên giá TSCĐ năm báo cáo là: 1.750 triệu đồng.
Trong quý IV năm báo cáo, doanh nghiệp sẽ mua một TSCĐ mới đưa vào
kinh doanh với giá chưa có thuế GTGT là: 120 triệu đồng, thuế GTGT là: 12
triệu đồng vào ngày 01/11 và đến ngày 01/12 sẽ bán hết số TSCĐ không cần
dùng có đến ngày 30/9 năm báo cáo.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/02 lắp ráp xong một máy mới và đưa vào sản xuất với giá
chưa có thuế GTGT là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng,
các chi phí khác trước khi đưa tài sản đó vào hoạt động với giá thanh
toán là: 26,4 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là: 2,4 triệu đồng.
2. Ngày 01/5 doanh nghiệp đem góp vốn liên doanh bằng một TSCĐ hữu
hình có nguyên giá là: 180 triệu đồng, đã khấu hao 30 triệu đồng.
TSCĐ đem góp vốn được các bên tham gia liên doanh đánh giá trị giá
vốn góp là: 150 triệu đồng.
3. Ngày 01/6 doanh nghiệp sẽ tiến hành nhượng bán một số TSCĐ không
cần dùng ở bộ phận bán hàng, nguyên giá là: 165 triệu đồng. Biết các
tài sản này đã khấu hao 80%.
4. Ngày 01/9 doanh nghiệp mua một TSCĐ thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ
đặc biệt với giá chưa có thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 120 triệu đồng, thuế
Tiêu thụ đặc biệt là: 80%, thuế GTGT:10%, các chi phí khác trước khi
đưa tài sản vào sử dụng với giá thanh toán là: 33 triệu đồng (trong đó
thuế GTGT là: 10%).
5. Ngày 19/10 doanh nghiệp sẽ làm xong thủ tục sa thải hết số TSCĐ chờ
thanh lý của năm báo cáo. Thu thanh lý TSCĐ này dự kiến là 0,3 triệu
đồng.
Yêu cầu:
Hãy xác định số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của doanh nghiệp
Cơ khí?
Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo và bằng:
15%.
9Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
- TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể đều không thuộc phạm vi khấu
hao
Bài tập số 11
Công ty ABC dự kiến nhập một một hệ thống thiết bị toàn bộ của
Nhật, giá mua tính ra đồng Việt Nam: 500 triệu đồng, thuế nhập khẩu 2%
trên giá mua, thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ về đến Công ty:
25 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử hết: 15 triệu đồng. Thời gian hữu
dụng 5 năm
Yêu cầu:
Hãy tính số tiền khấu hao hàng năm của hệ thống thiết bị trên theo
phương pháp:
a. Đường thẳng.
b. Phương pháp số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở
những năm cuối.
Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Bài tập số 12
Tại công ty T&T có tài liệu sau:
I. Theo tài liệu kế toán ngày 31/12/200x như sau:
Đvt: Triệu đồng
Nhóm TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao %
1. Nhà cửa, vật kiến trúc 2.000 5
2. Máy móc, thiết bị 5.500 14
3. Phương tiện vận tải 1.500 12,5
4. Phương tiện quản lý 1.000 20
Toàn bộ TSCĐ đều thuộc phạm vi tính khấu hao, không có TSCĐ chờ
xử lý.
II. Năm 200x +1 dự kiến tình hình sau:
1. Ngày 01/6 bán bớt một số thiết bị cũ. Nguyên giá: 480 triệu đồng, đã
khấu hao đủ.
2. Ngày 01/7 nhập thêm một số máy móc chuyên dùng đưa vào sử dụng,
nguyên giá: 600 triệu đồng.
3. Ngày 01/8 nhập thêm một số máy vi tính dùng cho quản lý doanh
nghiệp, nguyên giá: 30 triệu đồng.
Yêu cầu:
Hãy lập kế hoạch khấu hao cho năm 200x+1?
Biết rằng: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x+1 như tỷ lệ khấu hao bình
quân năm 200x.
Bài tập số 13
Có tài liệu về giá trị TSCĐ của công ty Rạng Đông như sau:
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến ngày 30/9: 2.500 triệu đồng, trong đó
phải tính khấu hao: 2.200 triệu đồng. Trong tổng nguyên giá TSCĐ cần
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: