Download miễn phí Chuyên đề Thực trạng và phương hướng hoàn thiện công tác kiểm toán ở Việt Nam
KTNN làm việc theo định kỳ hay khi có sự việc bất thường xảy ra. Đặc điểm nổi bật của KTNNlà tién hành theo mệnh lệnh hành chính. Các đối tượng kiểm toán dù muốn hay không các cuộc KTNN vẫn được tiến hành. Thông qua hoạt động của mình, KTNN góp ý với đơn vị sửa chữa sai sót, vi phạm để chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, đồng thời kiến nghị với các cấp có thẩm quyền xử lý các vi phạm của đơn vị;đề xuất với Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, cải tiến cơ chế quản lý tài chính, kế toán khi cần thiết
Hoạt động KTNN có tác dụng đặc biệt trong việc giữ gìn kỷ cương, pháp luật, gắn liền với các vụ việc vi phạm pháp luật quản lý kinh tế, tài chính, các vụ tham nhũng.
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
hoàn thành các nhiệm vụ hay mục tiêu đề ra-Tính hiệu quả là việc đạt được kết quả cao nhất với chi phí thấp nhất.
Đối tượng của kiểm toán hoạt động rất đa dạng, từ việc đánh giá một phương án kinh doanh, một qui trình công nghệ, một loại tài sản thiết bị mới đưa vào hoạt động hay việc luân chuyển chứng từ trong một đơn vị... Vì thế khó có thể đưa ra một khuôn mẫu cho loại hình kiểm toán này. Đồng thời tính hiệu lực, hiệu quả của quá trình hoạt động rất khó được đánh giá một cách khách quan so với tính tuân thủ và tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính. Thay vào đó, việc xây dựng các chuẩn mực để đánh giá các thông tin có thể định lượng được trong một cuộc kiểm toán hoạt động là một việc mang tính chất chủ quan
Trong kiểm toán hoạt động, việc kiểm tra thường vượt ra khỏi phạm vi công tác kế toán tài chính mà liên quan đến nhiều lĩnh vực. Vì vậy, kiểm toán hoạt động dùng nhiều kỹ năng khác nhau: kế toán, tài chính, kinh tế, kỹ thuật và khoa học... Sản phẩm của kiểm toán hoạt động là một bản báo cáo cho người quản lý về kết quả kiểm toán và những ý kiến đề xuất cải tiến hoạt động
4. 1. 2 Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit)
Mục đích của kiểm toán tuân thủ là xem xét bên được kiểm toán có tuân theo các thủ tục, nguyên tắc, các qui chế mà các cơ quan thẩm quyền cấp trên hay các cơ quan chức năng của Nhà nước đã đề ra hay không. Kiểm toán tuân thủ vì vậy mà có thể gọi là kiểm toám tính qui tắc (Regularity Audit). kiểm toán tuân thủ có thể là:
Kiểm toán thuế về việc tuân thủ các luật thuế ở các DN
Kiểm toán của các cơ quan chức năng của Nhà nước đối với các DNNN, các đơn vị có sử dụng kinh phí của Nhà nước về việc chấp hành các chính sách, các chế độ, các qui định về mặt pháp lý...
Kiểm toán việc chấp hành các điều khoản hợp đồng tín dụng đối với các đơn vị sử dụng vốn vay của ngân hàng
4. 1. 3 Kiểm toán các báo cáo tài chính (Audit of financial Statements)
Là việc kiểm toán để kiểm tra, xác nhận tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính cũng như việc báo cáo tài chính có phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực kế toán được thừa nhận rộng raĩ hay không. Các báo cáo tài chính thường được kiểm topán nhiều nhất là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kể cả các bản ghi chú, thuyết minh bổ xung báo cáo tài chính. Công việc kiểm toán báo cáo tài chinh thường do các tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực hiện để phục vụ cho các nhà quản lý, Chính phủ, các ngân hàng và các chủ đầu tư, cho người bán, người mua...
4. 2. Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
4. 2. 1 Kiểm toán nội bộ (Internal Audit)
Là loại kiểm toán do các KTV nội bộ tiến hành. Phạm vi của kiểm toán nội bộ xoay quanh việc “kiểm tra và đánh giá tính hiệu lực và tính hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như chất lượng thực thi trong những công việc được giao. Thông thường kiểm toán nội bộ hoạt động trong những lĩnh vực sau:
Rà soát lại hệ thống kế toán và các qui chế kiểm soát nội bộ có liên quan, giám sát sự hoạt động của các hệ thống này cũng như tham gia hoàn thiện chúng
Kiểm tra lại các thông tin tác nghiệp và các thông tin tài chính, bao gồm việc soát xét lại các phương tiện đã sử dụng đẻ xác định, tính toán, phân loại và báo cáo những thông tin này, thẩm định cụ thể những khoản mục cá biệt (kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, các số dư và các bước công việc)
Kiểm tra tính kinh tế, tính hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động, kể cả các qui định không có tính chất tài chính của đơn vị
Bộ phận kiểm toán nộ bộ có thể chỉ gồm một vài người ở những đơn vị trung bình nhưng có thể lên đến hàng trăm ở những công ty lớn. Bộ phận kiểm toán nội bộ thường được tổ chức trực thuộc và báo cáo trực tiếp cho giám đốc, các thành viên cao cấp khác của đơn vị để hoạt động được hữu hiệu. Tuy được tổ chức độc lập với bộ phận kiểm tra nhưng kiểm toán nội bộ là một bộ phận của đơn vị nên không thể độc lập hoàn toàn với đơn vị được. Vì vậy, các báo cáo của kiểm toán nội bộ rất được chủ DN tin tưởng nhưng ít có giá trị pháp lý
4. 2. 2 Kiểm toán Nhà nước (Government Audit)
Là công việc kiểm toán do các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước (tài chính, thuế...) và cơ quan kiểm toán Nhà nước (KTNN) tiến hành các cuộc kiểm toán tuân thủ, xem xét việc chấp hành các chính sách, luật lệ, chế độ của Nhà nước tại các đơn vị sử dụng vốn, kinh phí của Nhà nước
Khách thể của KTNN bao gồm:
Đơn vị kế toán ngân sách Nhà nước như các cơ quan tài chính, đơn vị hành chính Nhà nước, cơ quan sự nghiệp văn hoá, xã hội, đoàn thể, tổ chức có hưởng thụ kinh phí ngân sách cấp
Các công trình xây dựng cơ bản thuộc vốn ngân sách cấp, các công trình, dự án vay nợ, viện trợ của Chính phủ
Các DNNN
Các lĩnh vực an ninh, quốc phòng, dự trữ quốc gia chi bằng vốn ngân sách
KTNN làm việc theo định kỳ hay khi có sự việc bất thường xảy ra. Đặc điểm nổi bật của KTNNlà tién hành theo mệnh lệnh hành chính. Các đối tượng kiểm toán dù muốn hay không các cuộc KTNN vẫn được tiến hành. Thông qua hoạt động của mình, KTNN góp ý với đơn vị sửa chữa sai sót, vi phạm để chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, đồng thời kiến nghị với các cấp có thẩm quyền xử lý các vi phạm của đơn vị;đề xuất với Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, cải tiến cơ chế quản lý tài chính, kế toán khi cần thiết
Hoạt động KTNN có tác dụng đặc biệt trong việc giữ gìn kỷ cương, pháp luật, gắn liền với các vụ việc vi phạm pháp luật quản lý kinh tế, tài chính, các vụ tham nhũng...
4. 2. 3 Kiểm toán độc lập (Independent Audit)
Kiểm toán độc lập (KTĐL) là loại kiểm toán được tiến hành bởi các KTV độc lập thuộc các công ty, các văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp. KTĐL là loại hoạt động dịch vụ tư vấn được pháp luật thừa nhận và bảo hộ, được quản lý chặt chẽ bởi các hiệp hội chuyên ngành về kiểm toán. Các KTV độc lập là đội ngũ hành nghề chuyên nghiệp, có kỹ năng nghề nghiệp và đạo đức, phải trải qua các kỳ thi quốc gia và phải đạt được các tiêu chuẩn nhất định về bằng cấp và kinh nghiệm.
KTV độc lập chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực báo cáo tài chính. Ngoài ra, tuỳ theo yêu cầu của khách hàng, KTV độc lập còn có thể thực hiện kiểm toán lưu động, kiểm toán tuần thú hay tiến hành các dịch vụ tư vấn tài chính-kế toán khác. KT độc lập là bạn hàng của các DN, công việc KT độc lập được thực hiện theo yêu cầu của khách hàng, bên yêu cầu kiểm toán phải trả phí dịch vụ kiểm toán theo theo hợp đồng ký kết. KTV chịu trách nhiệm đền bù thiệt hại cho DN và người sử dụng số liệu báo cáo tài chính do KTV đó xác nhận nếu để xẩy ra sai sót.
KT độc lập là chỗ dựa cho cơ quan nhà nước chứ không thể thay thế việc kiểm tra, kiểm soát của cơ quan nhà nước. Nếu KT độc lập đáng tin cậy sẽ góp phần giảm đánh kể bộ máy hành chính nh